Увольнение по соглашению сторон: расстаемся полюбовно. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

1. Чем увольнение по соглашению сторон отличается от увольнения по другим основаниям.

2. Как оформить расторжение трудового договора с работником по соглашению.

3. В каком порядке исчисляются налоги и взносы с компенсации, выплачиваемой при увольнении по соглашению.

Трудовой договор с работником может быть расторгнут как по инициативе самого работника, так и по инициативе работодателя, а также по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Помимо этих оснований ТК РФ предусматривает также увольнение по «обоюдному согласию», то есть по соглашению сторон. Однако ситуация, когда и работник, и работодатель одновременно заинтересованы в прекращении трудовых отношений, на практике встречается крайне редко. Как правило, инициатором все равно является какая-то одна сторона, и чаще всего, работодатель. Тогда почему же работодатели предпочитают вместо увольнения, например, по сокращению численности или штата, «договариваться» с работниками? Ответ на этот вопрос Вы найдете в этой статье. Кроме того выясним, в чем особенности оформления и проведения процедуры увольнения по соглашению сторон, чем она может быть выгодна работодателю и работнику.

Увольнению по соглашению сторон в ТК РФ посвящена статья 78. И дословно содержание всей этой статьи звучит следующим образом:

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора

Больше каких-либо разъяснений, касающихся порядка проведения и оформления увольнения работника по соглашению сторон, ТК не содержит. Поэтому при расторжении трудовых отношений с работником по данному основанию следует руководствоваться сложившейся практикой, прежде всего, судебной, а также разъяснениями, которые дают отдельные ведомства, такие как Минтруд России.

Особенности увольнения по соглашению сторон

Для начала, давайте определим, чем увольнение по соглашению сторон принципиально отличается от увольнения по другим основаниям. Эти особенности как раз и объясняют, почему работодатели и работники в определенных ситуациях предпочитают разойтись, оформив соглашение.

• Простота оформления.

Все, что требуется для проведения увольнения по соглашению – это волеизъявление работника и работодателя, оформленное документально. При этом вся процедура может занять всего лишь один день – если день составления соглашения является днем увольнения. Ни работодатель, ни работник не обязаны заранее уведомлять друг друга о своем намерении расторгнуть трудовой договор. Кроме того, работодателю нет необходимости извещать службу занятости и профсоюз. Таким образом, очевидно, что для работодателя гораздо проще «расстаться» с работником по соглашению, чем, например, по .

• Возможность согласовать условия увольнения.

По смыслу самой формулировки «увольнение по соглашению сторон» расторжение трудового договора в данном случае возможно, если работник и работодатель согласились на выдвигаемые друг другом условия, то есть достигли соглашения. При этом условия могут быть самыми различными. Например, в соглашении можно предусмотреть выплату денежной компенсации работнику (выходного пособия) и ее размер, а также срок отработки, порядок передачи дел и т.д. Следует отметить, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению не является обязательным условием, а ее минимальный и максимальный размер законодательно не установлен. Также и срок отработки – его может не быть совсем (увольнение в день подписания соглашения), или, напротив, он может быть довольно длительный (более двух недель). Очевидно, каким образом эти условия увольнения по соглашению затрагивают интересы работника и работодателя: для работника преимуществом является возможность получить денежную компенсацию, а для работодателя – возможность установить необходимый срок отработки и передачи дел новому сотруднику.

• Изменение и аннулирование только по обоюдному согласию.

После того, как соглашение, устанавливающее определенную дату и условия увольнения, подписано работником и работодателем, внести в него изменения или отказаться от него возможно лишь по взаимному соглашению. То есть, работник, с которым подписано соглашение о расторжении трудового договора, не может в одностороннем порядке «передумать» увольняться или выдвинуть новые условия увольнения (Письмо Минтруда от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347). В этом состоит одно из главных преимуществ увольнения по соглашению сторон для работодателя по сравнению, например, с увольнением работника по собственному желанию, при котором сотрудник вправе отозвать свое заявление об увольнении.

! Обратите внимание: В том случае если работник направляет письменное уведомление о своем желании расторгнуть или изменить подписанное ранее соглашение об увольнении, работодателю стоит ответить также в письменной форме, аргументировав свою позицию (пойти навстречу работнику или оставить соглашение без изменений).

• Отсутствие «исключительных» категорий работников, которые не подлежат увольнению по соглашению.

ТК РФ не предусматривает каких-либо ограничений в отношении работников, которые могут быть уволены по соглашению сторон. Поэтому нахождение работника в отпуске или на больничном не может рассматриваться как препятствие для расторжения с ним трудового договора по данному основанию, в отличие, например, от увольнения по инициативе работодателя (ч. 6 ст. 81 ТК). По соглашению могут быть уволены сотрудники, заключившие как срочный трудовой договор, так и бессрочный, а также работники в период испытательного срока.

Также с формальной точки зрения законодательство не запрещает увольнять по соглашению сторон беременную сотрудницу: такой запрет действует только при увольнении по инициативе работодателя (ч. 1 ст. 261 ТК). Однако при расторжении договора с беременной женщиной работодатель следует быть особенно осторожным: во-первых, согласие на расторжение договора действительно должно исходить от самой сотрудницы, а во-вторых, если сотрудница на момент подписания соглашения об увольнении не знала о своей беременности, а узнала позже и изъявила желание аннулировать соглашение, суд может признать ее требование законным (Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2014 № 37-КГ14-4).

• Не требуется специальных обоснований для увольнения.

В отличие, например, от увольнения за дисциплинарные нарушения, при котором работодателю необходимо иметь достаточные доказательства факта их совершения работником, увольнение по соглашению основано исключительно на воле сторон и не требует каких-либо доказательств или подтверждений (главное доказательство — само соглашение, подписанное сторонами). Таким образом, если работник «провинился», то увольнение по соглашению может быть выгодно обеим сторонам: работник избежит неприятной записи в трудовой книжке, а работодателю не придется дополнительно подтверждать законность увольнения.

Это основные отличительные особенности увольнения по соглашению сторон, которые и объясняют его привлекательность для обеих сторон трудовых отношений. Особенно увольнение по данному основанию «любят» работодатели: это наиболее быстрый и верный способ расстаться с неугодными работниками, который практически исключает возможность для работников оспорить его законность и восстановиться на работе – ведь они лично дали согласие на расторжение трудового договора. Конечно, речь идет о добровольном согласии работника на увольнение, а не о ситуациях, когда такое согласие получено под давлением или обманным путем (что, впрочем, работнику предстоит доказать в суде).

Порядок оформления увольнения по соглашению сторон

1. Оформление соглашения о расторжении трудового договора.

Такое соглашение между работником и работодателем является основанием для увольнения, поэтому оно в обязательном порядке должно быть оформлено документально. Однако форма соглашения об увольнении не регламентирована, то есть стороны вправе составить его в произвольной форме. Главное, что этот документ должен содержать:

• основание увольнения (соглашение сторон);
• дату увольнения (последний рабочий день);
• письменное волеизъявление сторон на расторжение трудового договора (подписи).

Соглашение о расторжении трудового договора может быть составлено:

• в виде заявления работника с письменной резолюцией работодателя. Этот вариант наиболее простой, однако подходит он в тех случаях, когда согласовывается только дата увольнения (которая указывается в заявлении);
• в виде отдельного документа – соглашения о расторжении трудового договора. Такое соглашение составляется в двух экземплярах, по одному для работника и работодателя. Помимо обязательных составляющих в нем могут содержаться дополнительные условия, о которых договорились стороны: размер денежной компенсации (выходного пособия), порядок передачи дел, предоставление отпуска с последующим увольнением и т.д.

1. Издание приказа на увольнение

Приказ на увольнение сотрудника по соглашению сторон, также как и на увольнение по другим основаниям, составляется по унифицированной форме Т-8 или Т-8а (утв. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1) или по . При этом в приказе прописывается:

• в строке «Основание прекращения (расторжения) трудового договора (увольнения)» — «Соглашение сторон, п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации»;
• в строке «Основание (документ, номер и дата)» — «Соглашение о расторжении трудового договора № … от … ».

1. Заполнение трудовой книжки

При увольнении сотрудника по соглашению сторон в его трудовой книжке делается следующая запись: «Трудовой договор прекращен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации»

Запись об увольнении заверяется работником, ответственным за ведение трудовых книжек, печатью работодателя, а также подписью самого увольняемого сотрудника (п. 35 Постановления Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»). Трудовая книжка выдается сотруднику в день увольнения (ч. 4 ст. 84.1 ТК РФ), а факт ее получения подтверждается подписью сотрудника в личной карточке и журнале учета трудовых книжек и вкладышей в них.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон

В день увольнения сотрудника, то есть в последний рабочий день, работодатель должен полностью с ним рассчитаться (ст. ст. 84.1, 140 ТК РФ). Выплате подлежат следующие суммы:

• оплата труда за отработанное время (по день увольнения включительно);
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• выходное пособие (если его выплата предусмотрена соглашением сторон).

! Обратите внимание: Окончательный расчет с сотрудником должен быть произведен в день прекращения трудового договора. Установить более поздний срок выплат (уже после увольнения) работодатель не вправе, даже если сам работник не возражает и такой срок предусмотрен соглашением о расторжении трудового договора (ст. 140 ТК РФ).

Расчет и выплата заработной платы за отработанные дни и компенсации за неиспользованный отпуск (удержание за отпуск, использованный авансом) при увольнении по соглашению сторон ничем не отличаются от аналогичных выплат при увольнении по другим основаниям. Поэтому более подробно остановимся на «специфической» выплате – денежной компенсации в виде выходного пособия.

Как уже говорилось, сумма выходного пособия не имеет каких-либо законодательно установленных ограничений и определяется лишь соглашением сторон. На практике чаще всего сумма выходного пособия устанавливается работнику:

• в виде фиксированной суммы;
• исходя из должностного оклада (например, в двойном размере должностного оклада, установленного трудовым договором);
• исходя из среднего заработка за определенный период после увольнения (например, в размере среднего заработка за два месяца после увольнения).

! Обратите внимание: Если размер выходного пособия устанавливается из расчета среднего заработка, его сумма определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». При этом порядок расчета среднедневного заработка для выплаты выходного пособия отличается от того, который используется для начисления отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. Среднедневной заработок для выплаты выходного пособия исчисляется путем деления суммы выплат, включаемых в расчет, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих дню увольнения, на количество фактически отработанных за этот период дней (абз. 5 п. 9 Постановления № 922). Таким образом, сумма выходного пособия зависит от количества рабочих дней в том периоде, за который оно выплачивается.

Налоги и взносы с выходного пособия по соглашению сторон

• НДФЛ с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ, не облагаются НДФЛ следующие выплаты, связанные с увольнением работников:

• выходное пособие,
• средний месячный заработок на период трудоустройства,
• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации,

при условии, что сумма таких выплат не превышает в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного (шестикратного) среднего месячного заработка облагаются НДФЛ в общем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2015 № 03-04-06/44623).

! Обратите внимание: Согласно разъяснениям Минфина РФ, в целях применения п. 3 ст. 217 НК РФ необходимо учитывать следующее:

• Если выходное пособие, причитающееся работнику при увольнении по соглашению сторон, выплачивается ему по частям, то в целях определения суммы пособия, не облагаемой НДФЛ, необходимо суммировать все выплаты пособия , даже если они производятся в разные налоговые периоды (Письмо Минфина России от 21.08.2015 № 03-04-05/48347).

• Для определения трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка следует руководствоваться ст. 139 ТК РФ и порядком исчисления средней заработной платы (среднего заработка), установленным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (Письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-06/31391). Средний дневной заработок рассчитывается в следующем порядке:

* Расчетный период – равен 12 предшествующим календарным месяцам

• Взносы с выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон

По аналогии с НДФЛ, страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС не начисляются на суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Часть выходного пособия, выплачиваемого при увольнении по соглашению сторон, превышающая трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка, облагается страховыми взносами в общем порядке (Письмо Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-449).

• Налоговый учет компенсации при увольнении по соглашению сторон

Работодатели, применяющие как ОСН, так и УСН, имеют право учесть в расходах на оплату труда суммы выходного пособия сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16; п. 9 ст. 255 НК РФ). Главное условие: выплата такого пособия должна быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора. Выходное пособие учитывается для целей налогообложения в полной сумме без каких-либо ограничений.

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Нормативная база

1. Трудовой Кодекс РФ
2. Налоговый кодекс РФ
3. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
4. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
5. Постановление Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках»
6. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»
7. Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»
8. Определение Верховного Суда РФ от 05.09.2014 № 37-КГ14-4
9. Письма Минтруда

• от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347
• от 24.09.2014 № 17-3/В-449

В связи с последними событиями, которые сложились вокруг экономической ситуации в нашей стране, многие предприятия вынуждены сокращать свой персонал, чтобы выдержать экономический кризис и не остановить производство.

Более того, одним из наиболее популярных способов увольнения своих сотрудников является вариант “по соглашению сторон”.

Но что под этим подразумевается? На какие выплаты можно претендовать? Высчитывается ли из них налог?

В какие сроки предоставляется пособие? Как его оформить и что для этого нужно делать?

Рассмотрим все эти вопросы подробней.

Законодательное регулирование вопроса

Сам по себе процесс увольнения граждан со своих официальных рабочих мест в действующем законодательстве регулируется множеством нормативных актов. Чтобы избежать возможности обмануть себя, необходимо знать основы.

В частности, вопрос об увольнении по соглашению сторон регулируется такими статьями Трудового Кодекса РФ :

Помимо этого, необходимо помнить и о Налоговом Кодексе РФ , который регулирует вопрос о налогообложении выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

Кому и в каких ситуациях положены данные выплаты

На сегодня, выходное пособие выплачивается абсолютно всем гражданам нашей страны, которые официально осуществляли свою трудовую деятельность, и вне зависимости от того, по каким причинам должны были прекратить действие трудового соглашения. Этот нюанс подробно расписан в Трудовом Кодексе РФ.

Идентичная ситуация сложилась и с выплатами пособий при увольнении по соглашению сторон , которое осуществляется непосредственно самим работодателем. При этом сами условия увольнения могут быть разнообразными.

Если говорить о самих ситуациях, то увольнение может быть по причине консервации предприятия, модернизации либо же сокращения производственных мощностей, которые подразумевают под собой сокращение штата сотрудников.

Размер пособия

В первую очередь необходимо помнить о том, что в компенсационные выплаты по соглашению сторон могут быть включены:

• заработная плата, которая еще не была выплачена сотруднику за последний отработанный период;
• премиальные и остальные выплаты, которые могут быть прописаны коллективным соглашением.

Допускается возможность включения в пособие при увольнении по соглашению сторон и других выплат, которые не фигурируют в каком-либо нормативном акте. Это возможно исключительно на усмотрение самого работодателя. В большинстве случаев речь может идти об “отступных”, поскольку именно работодатель всегда является инициатором увольнения данным способом.

Но при этом необходимо ответственно подходить к увольнению по сокращению штатов в таких ситуациях, если:

В этих ситуациях не стоит поддаваться на провокации и подписывать соглашение. Это связано с тем, что работодатель наверняка хочет уменьшить размер выплат, поскольку в вышеуказанных случаях пособие будет составлять минимум 2 оклада. Эта возможность четко определяется действующим российским законодательством.

Помимо этого, если уволенный сотрудник решает стать , то ему выплачивают неплохое в качестве социальной поддержки.

Если говорить о самих отступных, то данный вопрос регулируется Письмом №03-03 Министерства финансов РФ.

Согласно данному законодательному акту, если коллективным соглашением не предусмотрены отступные, то их можно указать в сформированном дополнительном нормативном акте. Более того, размер такой выплаты не предусматривается на законодательном уровне, поэтому работодатель самостоятельно устанавливает сумму .

В большинстве случаев, сумма отступных определяется количеством окладов. К примеру, при увольнении по соглашению сторон могут выплатить 3 должностных оклада либо же только 2.

Самому работодателю необходимо обращать внимание на то, что такие выплаты должны быть зафиксированы в расчете-записке по форме №Т-61 . Это предусматривается Постановлением Госкомстата №1.

Сотруднику, который увольняется по соглашению сторон необходимо внимательно ознакомиться с подписываемым документом, поскольку часто работодатели идут на хитрости, чтобы существенно снизить размер компенсационных выплат.

К примеру, работодатель может указать компенсацию без вычета на прибыль для физических лиц – это будет с юридической стороны вполне законно.

Налогообложение

На сегодняшний день, законодательство РФ подразумевает налогообложение на доходы для физических лиц в размере 13%.

Эта ставка является фиксированной и применяется для всех резидентов Российской Федерации. Более того, налогообложению может подвергаться и выходное пособие , но только при соблюдении некоторых условий.

Согласно действующему законодательству, в частности статье 217 Налогового Кодекса РФ, налог не изымается с компенсационных выплат, которые каким-либо образом связаны с увольнением сотрудника. Однако здесь существуют ограничения по суммам.

В частности, не изымается :

• если сумма выплат по соглашению сторон не превышает тройного должностного оклада (среднего);
• если сумма выплат не превышает шестикратного размера должностного оклада (этот вариант относится для граждан, которые осуществляли свою трудовую деятельность в районе Крайнего Севера).

В остальных ситуациях, каждый работодатель в обязательном порядке должен производить уплату налога на доход физических лиц, в том числе и другие отчисления во внебюджетные фонды, даже с компенсационных выплат.

Необходимо помнить, что данное правило распространяется на всех сотрудников, вне зависимости от их должности и заработной платы (согласно Постановлению Министерства Финансов №03-04).

Уплата страховых взносов

Вопросы об уплате страховых взносов с выходного пособия при увольнении по соглашению сторон до недавнего времени вызывалы множество споров и разногласий. Изначально рассмотрим позиции фондов в этом вопросе.

Позиция №1. В действующем законодательстве указано, что страховые взносы не должны быть уплачены с тех выплат, которые выдаются сотруднику при увольнении по соглашению сторон. При этом исключением являются компенсации за неиспользованный отпуск (согласно Федеральному закону №212, статьи 9, а также ФЗ №125, статьи 20.2). По причине того, что выплаты при увольнении по соглашению сторон не регулируются на государственном уровне, на нее должны быть начислены страховые взносы.

Позиция №2. Самим объектом обложения страховыми взносами могут признаваться исключительно те выплаты, которые являются вознаграждением за выполнение какой-либо работы в рамках взаимоотношений физических лиц с работодателями по гражданско-правовым, трудовым и прочим соглашениям (согласно статье 1 Федерального закона №212 и статьи 20.1 Федерального закона №125).

Согласно вышесказанному, выплата компенсационной выплаты по причине увольнения не относится к категории трудовых взаимоотношений и не может быть включена в базу для расчета страховых взносов.

Если говорить простыми словами, то страховые взносы не начисляются .

Порядок оформления

Процесс выплаты выходного пособия заключается в следующем:

1. Формирование документа (самого договора).
2. Уведомление о создании такого документа сотрудников, а также предъявление им договора для ознакомления.
3. Создание отчетного документа Т-61.
4. Осуществление выплаты положенного договором пособия.

Каждый этап может включать в себя некоторые нюансы. При этом ключевой нюанс приходится на этап ознакомления сотрудников.

Вопрос об ознакомлении регулируется действующим законодательством. Необходимо помнить – в обязательном порядке должно быть документальное подтверждение того, что сотрудник поставлен в известность.

Этим может выступать:

• соответствующая отметка на самом сформированном договоре. В большинстве случаев это обычная подпись сотрудника;
• заявление от сотрудника, которое и может стать основным подтверждением ознакомления (в заявлении в обязательном порядке должно быть указано основание для увольнения – “по соглашению сторон”).

После того, как само соглашение составлено руководством предприятия, и сотрудники ознакомлены, бухгалтерия производит расчет самого выходного пособия, при этом формируя отчетный документ по форме Т-61.

В форме Т-61 включаются такие сведения:

Поскольку этот документ может быть подан в налоговую инспекцию для проверки, он должен быть составлен без каких-либо ошибок.

Сроки выплаты

Выплаты могут производиться несколькими способами , а именно:

• в день самого увольнения;
• либо же в иное время.

Под “иным временем” подразумевается выплата в период до 2 и более месяцев. Но при этом необходимо помнить об одном нюансе – это считается законно только в том случае, если такой период прописан в договоре на увольнение.

В случае, если предусмотренный договором период выплаты будет нарушен работодателем, имеются все законные основания для оформления правоохранительными органами административного правонарушения.

Правила выплаты и расчета выходного пособия при увольнении рассмотрены в следующем видеоуроке:

Работодатель по своей инициативе вправе уволить работника только в случаях, прямо указанных в Трудовом кодексе Российской Федерации (ТК РФ). Перечень оснований для увольнения по инициативе работодателя определен в ст. 81 ТК РФ. Увольнение работника без законных оснований или с нарушением установленных правил влечет за собой восстановление этого лица на работе с оплатой времени вынужденного прогула. Однако трудовой договор может быть в любое время расторгнут по такому основанию, как соглашение сторон. При этом соответствующая правовая норма носит общий характер и не служит ответом на многие практические вопросы. Рассмотрим рекомендации по документальному оформлению и налогообложению выплат при увольнении по соглашению сторон, основываясь на нормах трудового и налогового законодательства, письмах официальных органов и выводах арбитражной практики, а также некоторые сложные ситуации, возникающие на практике.

Кому и когда это выгодно...

Трудовое законодательство обязывает работодателя выплатить работнику выходное пособие в случае прекращения трудового договора по ряду оснований. Однако в некоторых ситуациях трудовые отношения с работниками заканчиваются путем заключения взаимного соглашения о расторжении трудового договора, при этом в таком соглашении предусматриваются единовременные компенсационные выплаты работникам. Перед работодателями в данном случае встают вопросы, как определить размер единовременной компенсации, следует ли включать суммы таких выплат в состав расходов при исчислении налога на прибыль, облагаются ли такие выплаты страховыми взносами и, наконец, будет ли это выгодно работодателю и работнику.

Основание для увольнения "по соглашению сторон" предусмотрено в п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, а соответствующий порядок расторжения трудового договора изложен в ст. 78 ТК РФ.

Инициатором расторжения договора по данному основанию может являться как работник, так и работодатель.

Для применения данного основания не требуется объяснения причин, побудивших принять такое решение. В связи с этим увольнение по соглашению сторон может в большей мере устраивать и работодателя, и работника.

Иными словами, работник в любое время может оставить место, которое перестало его устраивать, а работодатель имеет право незамедлительно расторгнуть трудовой договор по данному основанию, прекратив трудовые отношения с работником в силу ряда сложившихся обстоятельств, причины которых не нуждаются в документальном подтверждении.

Кроме того, при увольнении по соглашению сторон не нужно учитывать мнение профсоюзной организации. По данному основанию работника можно уволить и во время испытательного срока, и при наличии срочного трудового договора. Если до увольнения работник передумает и решит остаться в организации, то в одностороннем порядке он этого сделать не сможет. Аннулировать приказ об увольнении и само соглашение о расторжении трудового договора возможно лишь при взаимном согласии подписавших соглашение сторон - работника и работодателя (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 N 2). При этом наличие заявления работника об увольнении не является обязательным документом.

Согласно ч. 3 ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, они могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме. Поэтому оформление взаимного соглашения сторон при увольнении может являться неотъемлемой частью трудового договора, даже если сам трудовой договор был заключен и ранее.

Обратите внимание! При такой форме расторжения трудового договора к законодательно установленным гарантиям и компенсациям работнику, как правило, выплачивается дополнительная компенсация, установленная соглашением сторон.

Итак, преимуществами увольнения по соглашению сторон являются следующие:

Трудовые отношения с работником могут быть прекращены в день достижения такого соглашения;

Не применяются законодательно установленные сроки уведомления об увольнении, причем как со стороны работника, так и со стороны работодателя;

Не нужно учитывать мнение профсоюзной организации;

При расторжении трудового договора с несовершеннолетним работником не требуется согласие государственной инспекции труда (требования ст. 269 ТК РФ распространяются только на увольнения по инициативе работодателя);

Простая процедура оформления увольнения путем подписания соглашения;

Уволенный работник не может передумать и вернуться на рабочее место, поскольку аннулирование договоренности о расторжении договора возможно только при взаимном согласии работника и работодателя.

Таким образом, увольнение сотрудника по соглашению сторон может быть выгодно как работодателю, так и работнику: первый получает возможность избежать трудовых споров, а второй может уволиться без отработки и получить дополнительную компенсацию.

Оформляем правильно

Договоренность сторон оформляется путем составления отдельного документа - соглашения о расторжении трудового договора. Правовой нормы, в которой установлены обязательные условия для соглашения, как, например, для трудового договора, нет. Отсутствует также и унифицированная форма соглашения. Соответственно, каждый работодатель свободен в выборе формы данного документа.

Обязательными условиями соглашения являются основание для прекращения трудового договора и день увольнения работника. Кроме того, в соглашении могут содержаться условия:

О выплате дополнительной компенсации в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон (с указанием ее размера);

О выполнении работником определенных действий до увольнения (например, передача дел другому сотруднику или завершение проекта);

Любые другие условия, о которых договорятся работник и работодатель, при этом следует учитывать, что они не должны ухудшать положение работника по сравнению с установленным действующим законодательством.

По аналогии с трудовым договором следует подготовить два экземпляра: один - для работника, другой - для работодателя. Каждый из них должен быть подписан обеими сторонами трудовых отношений. Отметим, что получение работником экземпляра соглашения должно быть зафиксировано, для чего на экземпляре работодателя работник собственноручно ставит отметку о том, что он получил экземпляр соглашения о расторжении трудового договора, дату и личную подпись.

Максимальный размер выходного пособия, в том числе дополнительного по соглашению сторон, в ст. 178 ТК РФ не установлен. Поэтому стороны вправе указать в трудовом договоре любую сумму.

На основании соглашения об увольнении издается приказ по форме Т-8 (если организация применяет унифицированные формы отчетности). Обязательно нужно ознакомить работника с таким приказом под роспись.

Приказ о прекращении трудового договора станет основанием для оформления записки-расчета по форме Т-61 и внесения записи в личную карточку (форма Т-2) и трудовую книжку.

Обратите внимание! Сформулировать запись в трудовой книжке необходимо со ссылкой на п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, а не на ст. 78 ТК РФ (п. 5.2 Постановления Минтруда России от 10.10.2003 N 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек"). Поэтому запись в трудовой книжке будет выглядеть следующим образом: "Трудовой договор расторгнут по соглашению сторон на основании пункта 1 части 1 статьи 77 ТК РФ".

По заявлению работника все не использованные к моменту увольнения отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением. Это правило относится и к увольнению по соглашению сторон. Не стоит забывать о том, что в случае предоставления отпуска с последующим увольнением особенностью прекращения трудовых отношений является то, что днем увольнения является последний день отпуска, а не последний рабочий день (ч. 2 ст. 127 ТК РФ, Письмо Роструда от 24.12.2007 N 5277-6-1, Определение КС РФ от 25.01.2007 N 131-О-О). Иными словами, работодатель должен произвести окончательный расчет с работником и оформить все документы по увольнению в последний рабочий день перед началом отпуска.

Частая ошибка! На практике нередко происходит, что после подписания соглашения либо работник передумывает увольняться, либо работодатель - расставаться с работником, и в этом случае работодатель просто ликвидирует документ. Однако если соглашение уже зарегистрировано, то его аннулирование, конечно, возможно, но для этого уничтожить документ или просто отозвать его недостаточно. Пленум ВС РФ в Постановлении от 17.03.2004 N 2 "О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации" разъяснил, что аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно лишь при взаимном согласии работодателя и работника, т.е. только путем заключения другого соглашения (в письменной форме).

Нелишним будет напомнить, что при увольнении работник должен расписаться на следующих документах:

В приказе об увольнении (форма N Т-8, если организация применяет унифицированные формы на основании ст. 84.1 ТК РФ);

В трудовой книжке после записи об увольнении (п. 35 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225);

В личной карточке по форме N Т-2;

В книге учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним (п. 41 упомянутых Правил, Приложение 3 к Постановлению Минтруда России N 69);

В расчетно-платежной ведомости по форме N Т-49, либо в платежной ведомости по форме N Т-53, если деньги выплачиваются наличными;

На копии выдаваемых ему сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах в ПФР (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ);

В документах, составленных при инвентаризации на передачу материальных ценностей, если увольняемый - материально ответственное лицо (ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 2.10 Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Нелишним также будет проверить наличие подписи сотрудника на документах, которые он должен был подписать во время работы, в частности на:

Экземпляре трудового договора и должностной инструкции (при ее наличии);

Всех приказах, имевших отношение к данному сотруднику;

Всех локальных нормативных актах организации, которые касались трудовых обязанностей работника (ст. 22 ТК РФ).

Налогообложение компенсационных выплат работнику

При увольнении сотруднику выплачиваются:

Заработная плата, начисленная в том числе за последний день работы;

Компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Порядок выплаты работнику законодательно установленных пособий в связи с прекращением трудового договора (выходных пособий) регулируется ст. 178 ТК РФ.

Необходимо отметить, что обязательность выплаты компенсации при расторжении трудового договора по соглашению сторон законодательно не установлена. При этом в соответствии с ч. 4 ст. 178 ТК РФ на основании трудового или коллективного договора могут предусматриваться и другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться их повышенные размеры.

В любом случае при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

При расторжении трудового договора по соглашению работника и работодателя инициатива исходит от обеих сторон. Именно поэтому в такой ситуации оформляется дополнительное соглашение к трудовому договору, и в нем помимо срока прекращения договора и иных условий могут определяться и условия выплаты "отступных" (иногда их называют вознаграждением, дополнительным выходным пособием, дополнительной компенсацией при увольнении).

Поскольку соглашение становится неотъемлемой частью трудового договора, выплата "отступного" будет соответствовать критериям ст. ст. 252 и 255 НК РФ и может учитываться при расчете налога на прибыль.

Иными словами, если затраты на выплату вознаграждений при увольнении работника установлены дополнительным соглашением к трудовому договору, то такие денежные суммы можно учесть в расходах при определении налога на прибыль (Письма Минфина России от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465, от 24.01.2012 N 03-03-06/1/29).

Минфин России также разъяснил, что выходное пособие, о котором стороны просто "договорились", не может быть учтено при определении базы по налогу на прибыль, поскольку выплата "отступных" должна быть предусмотрена трудовым (коллективным) договором либо дополнительным соглашением к трудовому договору (Письма от 14.03.2011 N 03-03-06/2/40, от 24.01.2012 N 03-03-06/1/29).

Рекомендации. В целях устранения налоговых рисков при расторжении трудового договора работодателю и работнику следует заключить дополнительное соглашение в качестве приложения к трудовому договору, определив в нем размер денежных сумм, выплачиваемых работнику в порядке компенсации.

Рассмотрим на конкретных примерах спорные и неоднозначные ситуации, связанные с порядком налогообложения денежных сумм, выплачиваемых сотруднику при увольнении по соглашению сторон.

Ситуация 1. Уволенному по соглашению сторон работнику была выплачена денежная компенсация в сумме четырех окладов, с которой был удержан НДФЛ. Сотрудник обратился в организацию с заявлением о возврате излишне удержанного НДФЛ с суммы трех окладов. Обязана ли организация вернуть налог?

Выплаты, производимые работнику при увольнении (в том числе суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, предусмотренное в соглашении к трудовому договору, фактически выплачивается согласно ст. 178 ТК РФ, следовательно, освобождается от обложения НДФЛ. Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются независимо от занимаемой должности работника организации. Данный вывод подтверждается и Письмами Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982, от 19.09.2012 N 03-04-06/6-283.

Таким образом, на сегодняшний день в пределах установленного лимита не подлежит обложению НДФЛ (в том числе) выходное пособие, выплаченное при увольнении работника по соглашению сторон, хотя такое основание для выплаты пособия прямо не предусмотрено Трудовым кодексом (ст. 178 ТК РФ).

В Письме от 07.06.2013 N 03-04-05/21250 Минфин России указал, что в случае, когда налоговым агентом удержан НДФЛ со всей суммы выходного пособия, которое выплачено при расторжении трудового договора, сумма налога, исчисленная в пределах необлагаемого лимита, является излишне удержанной. На основании п. 1 ст. 231 НК РФ она подлежит возврату налогоплательщику. При отказе налогового агента вернуть суммы излишне удержанного НДФЛ за защитой своих прав бывший работник вправе обратиться в суд.

Итак, в отношении выплачиваемых работникам выходных пособий (или дополнительных компенсаций) при расторжении трудового договора по соглашению сторон законодатель установил льготу по НДФЛ: выходное пособие облагается НДФЛ только в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). Исключение - выплата выходных пособий в районах Крайнего Севера. В этом случае необлагаемой суммой является шестикратный размер среднего месячного заработка.

Обратите внимание! Иначе обстоит дело с начислением и уплатой страховых взносов.

Ситуация 2. Облагается ли страховыми взносами компенсация, выплаченная работнику в размере двух должностных окладов в случае прекращения трудовых отношений по соглашению сторон?

Исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, установлен в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ).

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), не облагаются страховыми взносами, если они установлены законодательством Российской Федерации и выплачиваются в пределах норм, установленных законодательством.

Компенсация сотруднику при увольнении, выплаченная сверх норм, установленных ТК РФ, производится в рамках трудовых отношений. Следовательно, она облагается страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Иными словами, сумма компенсации, выплаченной работнику при увольнении по соглашению сторон, облагается страховыми взносами во внебюджетные фонды и страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Подводим итог сказанному. Для целей налогового учета на сумму выходного пособия в составе расходов на оплату труда уменьшается облагаемая база по налогу на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ).

При увольнении работников выплата компенсаций может быть осуществлена как в соответствии с законодательно установленными гарантиями и компенсациями, так и дополнительно по соглашению между работодателем и увольняемым работником. В первом случае ст. 178 ТК РФ предусмотрены установленные законодательством гарантии и компенсации, связанные с расторжением трудового договора, например выходное пособие в размере среднемесячного заработка при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников; выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка в связи с отказом работника от перевода на другую работу и от перевода на работу в другую местность, признанием работника не способным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением и др. Данные выплаты не подлежат обложению подоходным налогом и страховыми взносами.

При увольнении по взаимному соглашению сторон выплата выходного пособия не относится к законодательно гарантированным выплатам, поэтому на выплачиваемые суммы начисляются страховые взносы и удерживается подоходный налог.

Следует учитывать, что по НДФЛ установлена льгота, согласно которой выходное пособие, выплаченное работнику, в том числе и по соглашению сторон, не облагается налогом в пределах установленных лимитов.

Иными словами, и сумма компенсации, выплачиваемая организацией при увольнении сотрудника по соглашению сторон, и сумма страховых взносов учитываются в качестве расходов при расчете налога на прибыль (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Анализ практических ситуаций

Нередко споры по вопросам увольнений возникают только лишь из-за заблуждений уволенного работника. Во многих случаях работник ошибочно полагает, что может как в случае увольнения по собственному желанию вовремя "передумать" и сделать увольнение несостоявшимся. Однако это возможно осуществить только в том же порядке - по соглашению сторон. То, что спорная ситуация априори основана на незнании порядка увольнения, не убавляет проблем как работодателю, так и работнику.

В сравнительных данных наглядно показаны основные различия двух оснований увольнения: по собственному желанию и по соглашению сторон.

Сравнительные данные двух оснований увольнения: по собственному желанию и по соглашению сторон

Тем не менее и руководители не всегда соблюдают все "формальности" при документальном оформлении расторжения договора по соглашению сторон. Так, нередко на практике встречается следующая ситуация.

Ситуация 3. Руководитель принял решение расторгнуть трудовой договор с работником по соглашению сторон на основании устной договоренности. Работник не возражает при условии выплаты дополнительной компенсации в виде "отступного". Обязательно ли для доказательства такого взаимного решения составлять письменные документы или достаточно устной договоренности?

Действительно, трудовое законодательство не содержит указания на форму соглашения о расторжении трудового договора. Следовательно, подобное соглашение может быть устным. Так, из Кассационного определения Санкт-Петербургского городского суда от 02.09.2010 N 33-12215 следует: договоренность считается достигнутой и при отсутствии отдельного двустороннего документа.

Однако необходимо учитывать, что в случае возникновения трудового спора работодателю могут потребоваться доказательства того, что увольнение произведено именно по соглашению сторон (если работник будет настаивать на отсутствии согласия с его стороны), а не по инициативе работодателя. В Определении ВС РФ от 14.05.2010 N 45-В10-7 указано: тот факт, что доказательств, свидетельствующих о согласии работника на предстоящее прекращение трудового договора, работодателем не представлено, имеет существенное значение для разрешения спора.

Рекомендации. Во избежание спорных и конфликтных ситуаций с работниками при расторжении договора по соглашению сторон рекомендуем составить и подписать соглашение о расторжении трудового договора в письменном виде.

Ситуация 4. Организация и работник заключили дополнительное соглашение к трудовому договору о прекращении трудовых отношений по соглашению сторон, которым предусмотрена выплата компенсации (выходного пособия) в сумме 300 000 руб. В день увольнения работника организация выплатить сумму компенсации не может из-за отсутствия денег на расчетном счете. Сотрудник просит выдать ему справку о задолженности. Обязана ли организация выдать такой документ?

Справка о задолженности - это документ, связанный с работой, и организация обязана его выдать (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). Если справка не будет выдана по требованию работника, то он вправе обратиться с жалобой в трудовую инспекцию в связи с тем, что ему не выплачены своевременно деньги при увольнении. Организацию и ее руководство могут оштрафовать за нарушение трудового законодательства согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ. На задержанные суммы также начисляются проценты в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки (ст. 236 ТК РФ).

Частая ошибка! Нередко на практике в силу финансовых затруднений организация не может в день увольнения выплатить установленную соглашением сумму. Поэтому в текст соглашения о расторжении трудового договора вносится условие о том, что выплата денежной компенсации за расторжение договора будет произведена работодателем не в день увольнения, а в течение трех месяцев после увольнения.

Как было упомянуто, согласно ст. 140 ТК РФ при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. К таким суммам относятся все выплаты, причитающиеся работнику, в том числе и выплата компенсации, установленной соглашением сторон. Арбитражная практика подтверждает данный вывод, например Санкт-Петербургский городской суд в Определении от 16.02.2011 N 2119 отметил, что соглашение о расторжении договора в части установленного трехмесячного срока выплаты компенсации противоречит требованиям ст. 140 ТК РФ. Поэтому включение в письменный текст соглашения о расторжении трудового договора условия о том, что выплата денежной компенсации за расторжение договора производится работодателем не в день увольнения, а в течение трех месяцев после него, не соответствует действующему трудовому законодательству.

Ситуация 5. Трудовой договор с генеральным директором ООО "Стройсервис" заключен на срок до 31 января 2014 г. В декабре 2013 г. новый собственник компании решил отказаться от услуг упомянутого генерального директора и уволил его 20 декабря 2013 г. по соглашению сторон. Нужно ли компенсировать работнику внезапную потерю статусной должности и как правильно это сделать?

Если принято решение прекратить трудовые отношения с директором при отсутствии виновных действий (бездействия) руководителя, ему выплачивается компенсация (ст. 279 ТК РФ). Размер компенсации устанавливается трудовым договором. Однако сумма компенсации не может быть ниже трехкратного среднего месячного заработка работника.

Сторонам трудового договора следует установить размер компенсации еще при заключении договора. Если этого не случилось, данную сумму можно определить и зафиксировать позже в дополнительном соглашении. Увольнение руководителя без выплаты компенсации, если он не совершал виновных действий, дающих основание для его увольнения, является нарушением порядка увольнения. Суд может принять решение о восстановлении уволенного на работе (п. 4.3 Постановления Конституционного Суда РФ от 15.03.2005 N 3-П).

Таким образом, согласно ст. 279 ТК РФ при увольнении руководителя ему должна быть выплачена денежная компенсация, определяемая соглашением сторон, но не ниже трехкратного среднего месячного заработка.

Вывод. Соглашение сторон применяется как основание для увольнения тогда, когда работодатель и работник правильно оценивают временные и финансовые издержки, которые может повлечь за собой увольнение по иным основаниям, тем более если поводы для этого весьма прозрачны.

В ряде случаев увольнение по соглашению сторон - это лучший вариант расторжения трудового договора. Во-первых, он позволяет достичь сторонам компромисса и остаться довольными друг другом и размером дополнительной компенсации за увольнение; во-вторых, он наиболее прост в оформлении; в-третьих, аннулирование договоренности о расторжении договора возможно только при взаимном согласии работника и работодателя.

Попав в сложное экономическое положение, работодатели могут решить сокращать деятельность и уменьшать расходы. Как правило, корректировке в таких случаях подвергается и такая статья расходов, как оплата труда. А одним из способов снижения расходов на оплату труда является увольнение отдельных работников и распределение их обязанностей на оставшихся сотрудников. При этом можно провести процедуру сокращения численности или штата, но есть и другой вариант. Иногда работодатели стараются договориться с работниками об увольнении и оформляют соглашение сторон. Разберемся, какие документы составляются при увольнении по соглашению сторон, какие суммы полагаются уволенным работникам и как их отразить в учете.

Одним из оснований для прекращения трудового договора с работником является соглашение сторон (п. 1 ст. 77 ТК РФ). Отметим, что уволить работника по соглашению сторон работодатель может гораздо проще и быстрее, чем по сокращению численности или штата. Дело в том, что предупреждать работников о предстоящем сокращении нужно не позднее чем за два месяца. Кроме того, уведомлять о сокращении требуется не только работников, но и службу занятости, а также имеющийся в организации профсоюзный орган (подробно об этом рассказывалось в статье «Как оформить документы при увольнении по сокращению численности или штата» , «Новая бухгалтерия», 2014, № 11). А уволить работника по соглашению сторон можно даже в тот же день, когда соглашение подписано, и уведомлять службу занятости и профсоюз об этом не нужно.

Для работника увольнение по соглашению сторон также может быть приемлемым вариантом. Соглашение сторон, как правило, предполагает выплату денежной компенсации для работника (выходного пособия). А размер выходного пособия можно обсудить с работодателем, законодательство по этому поводу ограничений не устанавливает.

Споры, которые могут возникать при увольнении по соглашению сторон

На практике при расторжении договора по соглашению сторон случаются споры между работниками и организациями. Работодателю следует понимать, что расторжение договора по данному основанию должно осуществляться действительно по обоюдному согласию сторон. И оказывать давление на работника, принуждая его уволиться, недопустимо.

Ведь в противном случае работник может подать в суд, и есть вероятность того, что суд признает увольнение незаконным. Например, подобная ситуация разбиралась в кассационном определении Орловского областного суда от 22.12.2010 № 33-1925. Женщина, которую уволили по соглашению сторон, подала в суд иск о признании дополнительного соглашения о расторжении трудового договора незаконным, восстановлении на работе, выплате заработной платы за время вынужденного прогула и взыскании компенсации морального вреда. Она указала, что дополнительное соглашение о расторжении трудового договора было подписано ею под давлением руководства и под угрозами увольнения за ненадлежащее исполнение обязанностей, при этом ее волеизъявления на прекращение трудовых отношений не было. Суд поддержал требования истицы. Основания следующие.

Доводы истицы об отсутствии у нее намерений на прекращение трудовых отношений подтверждаются ее заявлением в прокуратуру, в котором она просила принять меры к отмене дополнительного соглашения ввиду подписания его под давлением руководства. Также истица обратилась с аналогичным заявлением в Государственную инспекцию труда и к директору филиала с заявлением о расторжении дополнительного соглашения.

Кроме того, бывшая работница заключила кредитный договор, а это свидетельствует о том, что у нее отсутствовали намерения прекращать трудовые отношения, так как она не имела иных источников дохода, кроме заработной платы. Доказательств, подтверждающих, что истица имела какие-либо предложения по трудоустройству и по этой причине расторгла трудовой договор с ответчиком, в судебное заседание не представлено.

Поэтому суд пришел к выводу, что волеизъявления истицы на прекращение трудовых отношений не было, поэтому ее увольнение по п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ признано незаконным.

Еще один важный момент, который необходимо знать работодателю. Подписав соглашение о расторжении договора, работник уже не имеет права от него отказаться. В пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской ­Федерации» указано, что аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно лишь при взаимном согласии работодателя и работника.

Напомним, что при расторжении трудового договора по инициативе работника он может передумать и отозвать ранее поданное заявление об увольнении (ст. 80 ТК РФ). Тогда трудовой договор не расторгается за исключением случая, когда на место работника был уже приглашен в письменной форме другой специалист, которому в соответствии с законодательством работодатель не имеет права отказать в заключении трудового договора.

На практике встречаются ситуации, когда бывший работник, уволенный по соглашению сторон, обращается в суд с иском признать увольнение незаконным на том основании, что они уведомил работодателя об отказе от соглашения. Суды обычно принимают сторону работодателя. Так, Московский городской суд (Определение от 12.08.2013 № 11-25738) признал увольнение законным, несмотря на то что работник известил работодателя об отказе от соглашения телеграммой. По мнению судей, отказ от соглашения возможен только по взаимной договоренности сторон.

Особенно осторожными работодателям следует быть при заключении соглашения о расторжении трудового договора с беременными женщинами. Согласно ч. 1 ст. 261 ТК РФ увольнение беременной женщины по инициативе работодателя допускается только в случае ликвидации организации и прекращении деятельности индивидуального предпринимателя. Конечно, расторжение трудового договора по соглашению сторон не относится к увольнению по инициативе работодателя. Однако Верховный суд РФ в Определении от 05.09.2014 № 37-КГ14-4 указал, что гарантия в виде запрета увольнения беременной женщины по инициативе работодателя, предусмотренная ч. 1 ст. 261 ТК РФ, подлежит применению и к отношениям, возникающим при расторжении трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ).

Документальное оформление увольнения

Как уже понятно, первым документом, оформляемым в данной ситуации, будет соглашение о расторжении трудового договора. Оно составляется в произвольной форме. В обязательном порядке в соглашении должна быть отражена дата увольнения работника. Отметим, что согласно ст. 78 ТК РФ по соглашению сторон трудовой договор может быть расторгнут в любое время. Это подтверждает Минтруд России (письмо от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347). Другими словами, законодательство не регламентирует сроки увольнения работника по данному основанию. Поэтому сроки должны быть зафиксированы в соглашении.

Если увольняемому работнику положено выходное пособие, в соглашении необходимо указать его размер и порядок выплаты. Кроме того, иногда работнику перед увольнением предоставляют очередной оплачиваемый отпуск. В этом случае условие о предоставлении отпуска также добавляют в соглашение. Соглашение составляется в двух экземплярах. Первый — для работника, второй остается у организации. Образец соглашения дан в приложении 1 .

Остальные документы оформляются в том же порядке, что и при увольнении по другим основаниям. Приказ об увольнении составляется по унифицированным формам № Т-8 или Т-8а, утвержденным постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1, либо по форме, разработанной организацией самостоятельно и утвержденной внутренним документом. В качестве основания увольнения в приказе указывается соглашение о расторжении договора и фиксируются его реквизиты. Кроме того, в приказе отражается норма ТК РФ, в соответствии с которой договор расторгнут, — п. 1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ. (См. образец приказа, составленного по форме № Т-8) .

Согласно ст. 84.1 ТК РФ с приказом об увольнении необходимо ознакомить работника под роспись. На основании приказа нужно сделать запись в личной карточке и трудовой книжке. Запись в графе 3 трудовой книжки будет выглядеть так:

«Трудовой договор прекращен по соглашению сторон, пункт 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации».

Напомним, что записи в трудовую книжку вносятся без каких-либо сокращений (п. 1.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69).

Работнику следует расписаться как в трудовой книжке, так и в личной карточке. Трудовую книжку необходимо выдать работнику в обязательном порядке в день прекращения трудового договора (ст. 84.1 ТК РФ). В случае, когда в день прекращения трудового договора выдать трудовую книжку работнику невозможно по каким-либо причинам, нормы ст. 84.1 ТК РФ предписывают работодателю направить работнику уведомление о необходимости явиться за трудовой книжкой либо дать согласие на отправление ее по почте. Со дня направления указанного уведомления работодатель освобождается от ответственности за задержку выдачи трудовой книжки.

К сведению

Не забудьте, что в день увольнения работника ему необходимо выдать справку по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ , а также справку о сумме заработной платы за два предшествующих календарных года по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н .

Положенные при увольнении выплаты

В день прекращения трудового договора организация должна выплатить работнику все причитающиеся ему суммы (ст. 140 ТК РФ). К ним относится заработная плата за отработанное время, а также компенсация за неиспользованный отпуск. Кроме того, работодатель обязан выплатить еще и компенсацию, связанную с расторжением договора, если она предусмот­рена соглашением.

Сумма заработной платы определяется в обычном порядке в зависимости от принятой системы оплаты труда. А о том, как определить размер компенсации за неиспользованный отпуск, а также сумму, выплачиваемую при увольнении в соответствии с соглашением, поговорим более подробно.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Согласно ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику необходимо выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска. Вопрос может возникнуть при определении количества дней, за которые выплачивается компенсация. В Трудовом кодексе не регламентируется порядок расчета этого показателя. Однако есть Правила об очередных и дополнительных отпус­ках, утвержденные НКТ СССР 30.04.30 № 169 (далее — Правила об очередных и дополнительных отпусках), в настоящее время они действуют в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ). В пункте 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках указан следующий порядок. Если работник трудился у работодателя 11 или 12 месяцев и не использовал очередной отпуск, то ему полагается полная компенсация, то есть за 28 (или более) дней отпуска. Напомним, что минимальная продолжительность ежегодного оплачиваемого отпус­ка — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Для некоторых категорий работников законодательством или внутренним документом организации могут быть установлены более длительные отпуска. Если работник, который трудился 11 или 12 месяцев, использовал отпуск, но не «отгулял» все положенные ему дни (28 или более), то компенсация выплачивается за оставшиеся дни отпуска.

Если сотрудник отработал меньше 11 месяцев, то количество дней неиспользованного отпуска, за которые положена компенсация, рассчитывается пропорционально отработанному времени. Так, если работнику положен отпуск в 28 календарных дней в год, то за каждый отработанный месяц он получает право на отпуск продолжительностью 2,33 дня (28 дн. : 12 мес.). Для расчета количества дней компенсации в случае, когда работник трудился менее 11 месяцев до увольнения, можно также воспользоваться формулой:

КД = ЕО: 12 х ОМ - ИО,

где КД — количество дней, за которые работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск;

ЕО — количество календарных дней очередного отпуска, положенного работнику за год;

ОМ — количество отработанных месяцев;

ИО — количество использованных дней ежегодного отпуска.

Если сотрудник отработал больше 12 месяцев, то количество дней компенсации рассчитывается так. За каждые 12 отработанных месяцев ему полагается компенсация за полный отпуск (28 или более дней). За оставшиеся месяцы количество дней компенсации можно определить по формуле, приведенной выше.

Если отработано не целое число месяцев, округление происходит в соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках. Излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Получается, если кто-то отработал менее половины месяца и увольняется, то компенсация за неиспользованный отпуск ему вообще не полагается.

Еще один важный момент. Если в результате расчетов у вас получилось не целое число дней компенсации, его можно округ­лить, но только в большую сторону. Такие рекомендации даны в письме Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17.

Средний заработок для начисления компенсации за неиспользованный отпуск определяется в том же порядке, что и для расчета отпускных. Напомним, что порядок расчета среднего заработка установлен ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Согласно п. 4 Положения средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок вычисляется так. Сумму выплат, включаемых в расчет, необходимо разделить на 12 месяцев и на среднемесячное количество дней 29,3 (п. 10 Положения).

Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, то для расчета среднедневного заработка сумму выплат следует разделить на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,3), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах. Показатель количества календарных дней в неполных календарных месяцах вычисляется путем деления среднемесячного числа календарных дней (29,3) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце (п. 10 Положения).

Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск на примере.

Пример 1

Работник увольняется по соглашению сторон. До этого он отработал в организации восемь месяцев. Очередной отпуск работник не использовал. Рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск. Условия следующие. Работнику полагается обычный отпуск продолжительностью 28 календарных дней в год. Сумма начисленных выплат за восемь месяцев, предшествующих месяцу увольнения, включаемых в расчет среднего заработка, — 258 600 руб. Данный период отработан полностью.

Вначале рассчитаем количество дней, за которые будет начислена компенсация. Для этого воспользуемся формулой.

КД = 28 дн. : 12 мес. х 8 мес. = 18,67 дн.

В результате округления показателя получим 19 дней.

Теперь определим размер среднедневного заработка. Средний заработок необходимо вычислять за 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения. Так как по условию восемь месяцев, предшествующих месяцу увольнения, отработаны полностью, то количество календарных дней за этот период будет равно 234,4 дн. (29,3 дн. х 8 мес.). В предыдущие четыре месяца работник не трудился в организации, поэтому количество дней за эти месяцы равно нулю. Среднедневной заработок составит 1103,24 руб. (258 600 руб. : 234,4 дн.). Сумма компенсации за неиспользованный отпуск — 20961,56 руб. (1103,24 руб. х 19 дн.).

Выходное пособие

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон не является обязательной выплатой, предусмотренной законодательством. Оно выплачивается лишь в случае, если выплата такого пособия установлена соглашением.

Как уже указывалось, размер и порядок выплаты выходного пособия при увольнении определяются в соглашении о расторжении трудового договора. На практике используются такие варианты определения суммы выходного пособия:

— выходное пособие устанавливается в виде фиксированной суммы;

— выходное пособие определяется исходя из должностного оклада;

— выходное пособие рассчитывается на основании среднего заработка, определяемого за установленный в соглашении период после увольнения работника.

Важно иметь в виду следующее. Если размер выходного пособия рассчитывается исходя из среднего заработка, то сумму среднего заработка необходимо определять в соответствии с Положением. Правда, порядок расчета среднедневного заработка для начисления выходного пособия несколько отличается от того, что используется при начислении отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск. Он вычисляется путем деления сумм выплат, включаемых в расчет, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению, на количество фактически отработанных дней за этот период (п. 9 Положения). Исходя из норм Положения, получается, что компенсацию, исчисленную на основании среднего заработка, необходимо выплачивать за рабочие дни, приходящиеся на период, за который она выплачивается.

Пример 2

Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что в соответствии с соглашением о расторжении трудового договора работнику положено выходное пособие, равное среднему заработку за два месяца после увольнения. Вычислим сумму компенсации при условии, что в течение восьми месяцев, предшествующих месяцу увольнения, сотрудник отработал 170 рабочих дней. По графику на двухмесячный период после увольнения работника приходится 42 рабочих дня.

Вычислим размер среднедневного заработка. Для этого сумму выплат разделим на количество отработанных дней. Получим 1521,18 руб. (258 600 руб. : 170 раб. дн.). Компенсацию необходимо рассчитать за рабочие дни, приходящиеся на двухмесячный период после увольнения работника. Она составит 63889,56 руб. (1521,18 руб. х 42 раб. дн.).

Учет выплат при увольнении

Начнем с учета расходов для целей налогообложения прибыли. Заработная плата, начисленная работнику перед увольнением, а также компенсация за неиспользованный отпуск учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 1 и 8 ст. 255 НК РФ).

По поводу учета расходов на выплату выходного пособия, установленного соглашением сторон, долгое время велись споры. В частности, ФНС России в письме от 28.07.2014 № ГД-4-3/14565@ указала, что «для отнесения выплат, производимых в пользу работника, в состав расходов для целей налогообложения прибыли организаций необходимо как формальное, так и фактическое соответствие таких выплат требованиям ст. 252 и 255 НК РФ». В письме прямо не говорится о том, что выплаты, предусмотренные соглашением о расторжении трудового договора, не учитываются в расходах. Однако указано, что включение условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон в трудовой договор не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а напротив, направлено на их прекращение. Из этого можно сделать вывод, что, по мнению ФНС России, подобные расходы имеют непроизводственный характер.

Минфин России, напротив, подчеркивал, что выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым или коллективным до­говором, а также дополнительным соглашением к трудовому договору, включаются в состав расходов на оплату труда (письма от 16.07.2014 № 03-03-06/1/34831, от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33162, от 09.07.2014 № 03-03-06/2/33153).

С 1 января 2015 г. спорить уже не о чем. Дело в том, что с начала года действуют поправки, внесенные в п. 9 ст. 255 НК РФ Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». И в соответствии с ними «выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами или отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права», теперь можно учитывать в составе расходов на оплату труда.

Теперь о начислении НДФЛ и страховых взносов с выплат, производимых при расторжении трудового договора. Отметим, что заработная плата, начисленная при увольнении, будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами в обычном порядке. Компенсации за неиспользованный отпуск к выплатам, не облагаемым страховыми взносами и НДФЛ, не относятся (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», далее — Закон № 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», далее — Закон № ­125-ФЗ, и п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, при выплате данной компенсации следует начислить страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также удержать НДФЛ.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, замес­тителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Таким образом, если компенсация, выплаченная в соответствии с соглашением о расторжении договора, не превышает трехкратный размер среднего заработка (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных местностей), то удерживать НДФЛ не нужно. Если превышает, то НДФЛ будет облагаться сумма сверх установленного лимита. Отметим, что данный порядок применяется к исчислению НДФЛ с выходных пособий при увольнении по всем основаниям, предусмотренным ТК РФ. Это подтверждает Минфин России в письмах от 11.10.2013 № 03-04-06/42433 и от 09.04.2013 № 03-04-05/6-360.

Выясним, нужно ли начислять при этом страховые взносы во внебюджетные фонды. С 1 января 2015 г. в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ и подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ действуют нормы, аналогичные той, что установлена в п. 3 ст. 217 НК РФ (изменения в Закон № 212-ФЗ и Закон № 125-ФЗ внесены Федеральным законом от 28.06.2014 № 188-ФЗ). Теперь начислять страховые взносы во внебюджетные фонды и ФСС России на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний нужно только на сумму выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудо­устройства, а также компенсации руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местнос­тях). Выходные пособия, выплаченные в пределах трехкратного (шестикратного — для Крайнего Севера и приравненных местностей) среднего месячного заработка, страховыми взносами не облагаются.

При увольнении сотрудников по соглашению сторон компании выплачивают им выходное пособие. При этом в некоторых случаях можно не платить НДФЛ и страховые взносы с выплат при увольнении по соглашению сторон.

Из статьи вы узнаете:

• Как рассчитать НДФЛ и взносы с выплаты при увольнении по соглашению сторон
• Как составить соглашение о расторжении трудового договора

Выплаты при увольнении по соглашению сторон в 2015 году

Выплаты при увольнении по соглашению сторон в 2015 году освобождены от НДФЛ и взносов, если они не превышают трех средних месячных заработков (п. 3 ст. 217 НК РФ, подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям - не выше шести средних.

В кодексе и законе № 212-ФЗ нет особого порядка расчета среднемесячного заработка. А значит, надо пользоваться правилами, установленными в статье 139 ТК РФ. Так рекомендуют поступать чиновники (письмо Минфина России от 30.06.14 № 03-04-06/31391). Чтобы посчитать среднюю сумму, надо взять доходы сотрудника за 12 месяцев, предшествующих увольнению, и разделить их на 12 (п. 4 постановления Правительства РФ от 24.12.07 № 922).

На цифрах

Оклад менеджера 30 тыс. рублей. Работник увольняется 31 июля, выходное пособие - 90 тыс. рублей. Расчетный период с 1 июля 2014 года по 30 июня 2015 года. В расчетном периоде работник был в отпуске с 1 по 28 апреля. Сумма дохода без отпускных - 310 тыс. рублей. Количество дней в апреле, на которые надо поделить заработок, равно 1,95 дн. (29,3: 30 х (30 - 28)). Средний дневной заработок - 956,05 руб. (310 000 руб. : (29,3 дн. х 11 мес. + 1,95 дн.)). А средний месячный заработок за три месяца, следующих за увольнением, составит 87 956,6 руб. (956,05 руб. х (31 дн. + 30 дн. + 31 дн.)). Значит, налог и взносы надо заплатить с 2043,4 руб. (90 000 - 87 956,6).

Соглашение о расторжении трудового договора

СОГЛАШЕНИЕ № 1
о расторжении трудового договора от 10.10.2009 № 24

г. Москва 14.08.2015

«Альфа» , именуемая в дальнейшем «Работодатель», в лице директора Александра Владимировича Львова , действующего на основании устава, с одной стороны и Петр Андреевич Беспалов , именуемый в дальнейшем «Р аботник», с другой стороны в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ заключили настоящее соглашение о нижеследующем.

1. Работник и Работодатель, являющиеся сторонами по трудовому договору от 10.10.2009 № 24 , пришли к взаимному согласию о расторжении указанного договора.

2. Трудовые отношения между Работником и Работодателем прекращаются 21.08.2015 . Расторжение трудового договора оформляется по пункту 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса РФ (соглашение сторон). Ссылка на данную статью проставляется в трудовой книжке Работника, которую он получает в последний день своей работы - 21.08.2015 .

3. В последний рабочий день Работодатель обязуется выплатить Работнику компенсацию в размере 12 000 (Двенадцать тысяч) руб., а Работник обязуется принять указанную сумму под подпись.

4. В последний рабочий день Работника Работодатель обязуется выдать Работнику оформленную трудовую книжку и произвести с ним полный расчет.

5. Работник и Работодатель подтверждают, что размер компенсации, установленный в пункте 3 указанного соглашения, является окончательным и изменению (дополнению) не подлежит.

6. Наст оящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, - по одному для каждой стороны.

Стороны взаимных претензий друг к другу не имеют.

Реквизиты и подписи сторон.