Кому нужно ставить онлайн кассы. Изменения в законодательстве для торговых компаний и кто полностью освобожден от онлайн касс

• от 3000 до 4000 руб. - для должностных лиц;

• от 1500 до 2000 руб. - для граждан.

Такая ответственность предусмотрена в статье 14.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Данную точку зрения поддерживают некоторые суды (см., например, постановления ФАС Дальневосточного округа от 1 апреля 2008 г. № Ф03-А51/08-2/884, Волго-Вятского округа от 16 июля 2007 г. № А28-9391/2006-349/27, Западно-Сибирского округа от 14 марта 2006 г. № Ф04-12/2006(19170-А03-32)).

Совет: есть аргументы, которые помогут отбиться от штрафов за неприменение ККТ из-за отключенной электроэнергии. Они заключаются в следующем.

К административной ответственности можно привлечь только за те правонарушения, в отношении которых доказана вина (ст. 1.5 КоАП РФ). То есть когда у нарушителя действительно была возможность соблюсти требования Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, но он все равно их нарушил (ст. 2.1 КоАП РФ). Поэтому надо подтвердить, что отключение электроэнергии было внеплановым. Например, представить справку от энергоснабжающей организации. И тогда оснований для наказания не будет. Такие доводы помогли некоторым организациям оспорить штрафы в суде (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 26 июня 2007 г. № А65-3324/2007-СА3-43, Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2007 г. № А10-6184/06-Ф02-5574/07 и Дальневосточного округа от 22 июня 2006 г. № Ф03-А04/06-2/1949).

Ситуация: нужно ли применять ККТ в игорных заведениях?

Да, нужно.

Деятельность по организации и проведению азартных игр - это услуга. Об этом сказано в части 6 статьи 4 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ (в редакции, действующей с 21 января 2014 года). А все организации и предприниматели, которые реализуют товары, выполняют работы или оказывают услуги, должны применять ККТ и выдавать кассовые чеки (п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Следовательно, с 21 января 2014 года игорные заведения должны применять ККТ в обязательном порядке. Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 12 сентября 2013 г. № 03-01-15/37750, ФНС России от 24 февраля 2014 г. № ЕД-4-2/3213.

При этом применять ККТ нужно не только при приеме денег, но и в случае выплаты выигрышей. Для этого можно использовать один аппарат в двухсекционном режиме. В одной секции отражайте операции по приему ставок, а во второй - выплату выигрышей. Желательно использовать те модели применяемых ККТ, которые раздельно регистрируют в фискальной памяти выданные и принятые суммы. Пробивать чек на возврат при выплате выигрыша нельзя. Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 4 марта 2014 г. № ЕД-4-2/3657.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при расчетах по пластиковым картам?

Да, нужно.

Применять ККТ обязательно и при расчетах пластиковыми картами. На это прямо указано в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Причем в кассовом чеке должна быть отметка о получении безналичного платежа (письмо УФНС России от 28 марта 2005 г. № 22-12/19995). Для этого применяйте такую ККТ, которая обеспечивает раздельный учет наличной и безналичной выручки. В Z-отчетах итоговые суммы наличных и безналичных поступлений за день тоже должны быть показаны отдельно.

После окончания смены оформите передачу наличных денег в главную кассу. Сданная сумма отражается в журнале и справке-отчете кассира-операциониста и в кассовой книге (на основании приходного ордера). Составлять приходные кассовые ордера и отражать в кассовой книге выручку, поступившую по пластиковым картам, не нужно.

Когда ККТ можно не применять

В ряде случаев ККТ можно не применять. А именно:

• при оказании услуг населению. Только если вместо кассового чека выдавать бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);

• при ведении отдельных видов деятельности. Полный перечень таких исключений и условия их применения приведены в пункте 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. При этом выдавать покупателю какие-либо платежные документы не обязательно.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже сельскохозяйственной продукции (продукции фермерского хозяйства) ?

Ответ зависит от того, каким способом реализуется продукция и какая система налогообложения применяется.

В общем случае сельхозпроизводители при продаже своей продукции обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Ведь они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. При этом неважно, кто покупатель и за какие товары, работы или услуги он расплачивается. Такое правило установлено в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Однако в ряде случаев ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию:

• на рынках, ярмарках и выставках (абз. 7 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Но это право распространяется только на продажу с открытых прилавков, а не продажу из киосков, магазинов, палаток и других оборудованных торговых мест (письмо Минфина России от 20 августа 2010 г. № 03-01-15/7-187);

• с ручных тележек, корзин, лотков (абз. 8 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ);

• из цистерн (пиво, квас, молоко, растительное масло и т. п.), на развалах (овощи, арбузы и т. п.). Об этом сказано в абзаце 12 пункта 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ;

• в отдаленных или труднодоступных местностях (кроме городов, районных центров, поселков городского типа). То есть только в сельских поселениях, отнесенных к указанным территориям (абз. 16 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, абз. 4 п. 6 ст. 16 Закона от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ). Перечень таких территорий утверждается на региональном уровне.

Кроме того, действует для плательщиков ЕНВД и тех, кто применяет патентную систему налогообложения. Организации и предприниматели только на этих спецрежимах могут не применять ККТ и по требованию покупателя выдать вместо чека другой документ, подтверждающий получение денег (БСО). Организации и предприниматели на других режимах налогообложения (например, упрощенка и ЕСХН) таким правом воспользоваться не могут. Это следует из пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при передаче имущественных прав (например, при уступке права требования долга по договору цессии) за наличные деньги?

Нет, не нужно.

Организация обязана применять ККТ, исключительно когда получает оплату за реализованные товары, работы или услуги. Любые другие наличные расчеты, не связанные с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, не требуют в обязательном порядке применять кассовый аппарат. Это следует из положений пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Передаваемое имущественное право (например, уступаемое по договору цессии право требования долга) не является ни товаром, ни работой, ни услугой. Такой вывод следует из статьи 38 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если организация получает оплату за передаваемое право, обязанность применять ККТ у нее не возникает. Аналогичный вывод следует из письма УФНС России по г. Москве от 27 октября 2004 г. № 11-17/69171.

Ситуация: нужно ли на ЕНВД применять ККТ при продаже ювелирных изделий в розницу ?

Нет, не нужно.

Плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю товарного чека вместо кассового. Ну или другого документа, который подтвердит получение денег. Никаких ограничений для продажи ювелирных изделий по этому правилу нет. При этом розничная торговля ювелирными изделиями может быть переведена на ЕНВД (коды ОКВЭД 52.48.2, 52.48.22). Поэтому организации и предприниматели на ЕНВД вправе не применять ККТ при розничной торговле ювелирными изделиями.

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, подпунктов 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 28 августа 2009 г. № 03-01-15/9-431.

Ситуация: должен ли комиссионер применять ККТ, если он продает за наличную оплату товары, принадлежащие комитенту?

Да, должен. Кроме тех ситуаций, когда ККТ можно не применять.

Ведь именно комиссионер является продавцом по договорам купли-продажи, заключенным от его имени (ст. 990 ГК РФ). Поэтому он обязан применять ККТ, получая наличные от покупателей (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 11 июня 2009 г. № 03-01-15/6-310 и ФНС России от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115.

Не применять ККТ можно только в строго установленных случаях. Закрытый перечень ситуаций, когда наличные можно принимать без применения ККТ, приведен в пунктах 2-3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Это правило относится и к комиссионеру, который участвует в расчетах.

Ситуация: должен ли комитент применять ККТ, получив от комиссионера наличную денежную выручку за товары, реализованные по договору комиссии?

Нет, не должен.

Это объясняется тем, что при передаче денег от комиссионера комитенту реализации товаров (работ, услуг) не происходит. В данном случае комитент может принять деньги, оформив приходный кассовый ордер. Аналогичная точка зрения отражена в письмах ФНС России от 20 июня 2005 г. № 22-3-11/1115 и УФНС России по г. Москве от 22 ноября 2007 г. № 22-12/111076.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при реализации товаров через торговые автоматы?

Да, нужно.

Применять контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны все те организации и предприниматели, которые ведут расчеты наличными или принимают к оплате банковские карты. Это общее правило, прописанное в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

По мнению ФНС России, продажа товаров через торговые автоматы в данном списке исключений не названа. Поэтому применять ККТ в такой ситуации обязательно. Для этого можно оборудовать торговые автоматы ККТ по аналогии с платежными терминалами и банкоматами. Такие разъяснения содержатся и в письме ФНС России от 17 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/22765.

Следует отметить, что ранее представители финансового и налогового ведомств придерживались другой позиции. Она заключается в следующем. Торговые автоматы относятся к средствам развозной и разносной торговли (п. 24 ГОСТ Р 51303-99). Поэтому, учитывая положения пункта 3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, при реализации товаров через торговые автоматы ККТ применять не нужно. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 апреля 2008 г. № 03-01-15/4-110, ФНС России от 22 ноября 2010 г. № АС-37-2/16021.

Руководствоваться сейчас прежними разъяснениями ведомств небезопасно, поскольку они противоречат более поздним рекомендациям ФНС России. Вместе с тем, в арбитражной практике есть примеры, когда организации успешно отстояли в суде право не применять ККТ при продаже товаров через торговые автоматы (см. определения ВАС РФ от 29 октября 2007 г. № 13018/07, от 11 апреля 2008 г. № 4038/08, постановления ФАС Поволжского округа от 19 июня 2007 г. № А55-19207/06-5, Московского округа от 6 декабря 2007 г. № КА-А40/12553-07, Волго-Вятского округа от 24 января 2008 г. № А43-5902/2007-45-122).

Ситуация: можно ли при приеме металлолома от населения не применять ККТ, а пользоваться бланками строгой отчетности по форме № БСО-11?

Нет, нельзя.

Форма № БСО-11 была утверждена письмом Минфина России от 11 апреля 1997 г. № 16-00-27-14. То есть до вступления в силу Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, которым была введена обязанность по применению ККТ при оформлении сделок купли-продажи металлолома у населения (абз. 13 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). В настоящее время данная форма бланка не действует. Следовательно, принимая от граждан металлолом, организация обязана применять ККТ.

Кроме того, при приеме металлолома от населения организация обязана составить приемо-сдаточный акт по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369. В акте отразите личные данные о гражданине, сдающем лом, в том числе данные документа, удостоверяющего его личность. Об этом сказано в пункте 10 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 11 мая 2001 г. № 369.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 29 октября 2010 г. № 03-01-15/229, от 14 апреля 2010 г. № 03-01-15/2-65, от 14 ноября 2007 г. № 03-01-15/15-409, УФНС России по г. Москве от 12 сентября 2007 г. № 22-12/86707 и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 8 февраля 2005 г. № 12126/04 и ФАС Северо-Кавказского округа от 22 августа 2006 г. № Ф08-3691/2006-1589А).

Ситуация: нужно ли применять ККТ при реализации товаров (экспонатов) за наличные на выставке, в которой участвует организация или предприниматель ?

Ответ на этот вопрос зависит от ряда обстоятельств: в каком месте ведется торговля, как оно обустроено, какой товар и каким способом реализуют.

Отказаться от применения ККТ можно по двум основаниям.

Первое - торговля на выставке ведется вне магазинов, павильонов и других аналогично обустроенных торговых мест, обеспечивающих показ и сохранность товара (абз. 7 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

А второе: в отношении реализации товаров на выставке организация платит ЕНВД или же предприниматель получил патент (п. 2.1 ст. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Во всех остальных случаях, продавая товары за наличные на выставке, пробивать кассовые чеки обязательно. Такой порядок установлен в пункте 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

А какое торговое место считается обустроенным, чтобы можно было подвести свой случай под первое основание и не применять ККТ? Четкого определения на этот счет в законодательстве нет. Ведомства разъясняют, что обустроенность торгового места предполагает его приспособленность не только к показу и сохранности товара, но и к постоянному режиму торговли.

Например, стенд в выставочном помещении и стоящий рядом стол, который служит прилавком, можно признать стационарным торговым местом, то есть обустроенным. Ведь такой способ размещения позволяет показывать товар, а также обеспечить его сохранность - торговое место защищено от неблагоприятных климатических воздействий. И значит, в этом случае придется применять ККТ.

Такой вывод следует из писем Минфина России от 11 июня 2008 г. № 03-01-15/7-228, от 21 марта 2008 г. № 03-01-15/3-77 и УФНС России по г. Москве от 8 мая 2007 г. № 22-12/042249. Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 августа 2008 г. № Ф08-4957/2008). И наоборот, если торговое место признать обустроенным нельзя, нет условий для хранения товара, то продавать на выставке можно и без ККТ.

Но что важно: доказывать принадлежность торгового места к тому или иному типу должны налоговые инспекции. Это следует из положений статьи 26.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Аналогичная точка зрения отражена в постановлениях ФАС Уральского округа от 27 августа 2008 г. № Ф09-6097/08-С1, от 27 августа 2008 г. № Ф09-6148/08-С1, Поволжского округа от 27 декабря 2006 г. № А12-14397/06 и от 27 декабря 2006 г. № А12-14398/06.

Совет: торгуя на выставке с открытого прилавка, ККТ можно не применять. Но такой подход может привести к спорам с контролерами. В этом случае можно использовать следующие аргументы.

ККТ можно не применять при торговле в выставочных комплексах, за исключением находящихся в этих местах магазинов, павильонов, киосков и других аналогично обустроенных помещений (абз. 7 п. 3 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Из буквального толкования данной нормы следует, что для возникновения обязанности использовать ККТ торговое место должно быть обустроено аналогично магазину, киоску или павильону. То есть должно быть изолировано и обособлено от других мест и объектов, что обеспечивает сохранность товаров. Таким образом, если торговое место не является изолированным, а представляет собой открытый прилавок, оно не может быть отнесено к обустроенным объектам торговли, обеспечивающим сохранность товара. Поэтому применять ККТ при розничной торговле с него не нужно.

Однако если организация воспользуется этой точкой зрения, то, скорее всего, свою позицию ей придется отстаивать в суде. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, принятых в пользу организаций (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 11 января 2008 г. № Ф09-10906/07-С1, Дальневосточного округа от 21 марта 2007 г. № Ф03-А59/07-2/345, Поволжского округа от 7 апреля 2008 г. № А72-8409/07-9/404, Московского округа от 31 марта 2008 г. № КА-А41/2372-08, Восточно-Сибирского округа от 11 марта 2008 г. № А74-2646/07-Ф02-748/08).

Отказаться от ККТ вы можете и по второму основанию. То есть если с продажи товаров вы платите ЕНВД или применяете патентную систему налогообложения. Тогда понадобится выполнить еще одно условие. А именно: по требованию покупателя выдавать документ, подтверждающий получение денег. Например, товарный чек или квитанцию. В документе должны быть обязательные реквизиты. Обратите внимание: этот порядок можно применять, только если других оснований для отказа от ККТ нет. Это следует из положений пункта 2.1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Ситуация: нужно ли применять ККТ при дистанционной торговле (продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п.)? Товары покупателям доставляют курьеры

Да, нужно. Но учтите, что заранее пробивать кассовые чеки нельзя.

Закрытый перечень операций, в которых можно принимать наличные деньги без применения ККТ, приведен в пунктах 2-3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Дистанционная торговля в этот перечень не входит. К разносной мелкорозничной торговле продажа товаров через Интернет, телемагазины и т. п. не относится. Это следует из определения мелкорозничной торговой сети, которое приведено в пункте 24 ГОСТ Р 51303-99.

Поэтому применять ККТ и выдавать покупателям кассовые чеки надо обязательно. Такой вывод подтверждается в письмах Минфина России от 27 сентября 2013 г. № 03-01-15/40098 и УФНС России по г. Москве от 24 апреля 2012 г. № 17-26/037701.

При этом не допускается, чтобы кассовый чек печатался заранее. Расхождение между реальным временем покупки и временем, указанным в кассовом чеке, не должно превышать пять минут. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-01-15/18769, ФНС России от 10 июля 2013 г. № АС-4-2/12406. Свою позицию представители налоговой службы обосновывают постановлением Верховного суда РФ от 11 мая 2012 г. № 45-АД12-4 и техническими требованиями к ККТ. Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр, должна иметь встроенные часы, погрешность которых не должна быть больше пяти минут (разд. 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15 июня 2000 г. № 2/56-2000). Большие расхождения считаются нарушением, за которое предусмотрена административная ответственность (ст. 2, 4 и 5 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

Следует отметить, что ранее налоговое ведомство придерживалось другой точки зрения. В письмах ФНС России от 6 мая 2013 г. № АС-4-2/8265 и от 1 февраля 2012 г. № АС-4-2/1503 говорилось, что напечатать чек ККТ можно заранее: в день покупки, но до получения оплаты за доставленный товар. Правонарушения, за которое продавца можно было бы привлечь к административной ответственности, в этом случае не возникает. Правомерность прежней позиции налоговой службы подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 2858/05, ФАС Дальневосточного округа от 1 августа 2007 г. № Ф03-А51/07-2/2821, Северо-Западного округа от 19 июня 2007 г. № А13-2100/2007, Северо-Кавказского округа от 7 февраля 2007 г. № Ф08-136/2007-71А). Тем не менее, чтобы избежать возможных судебных разбирательств, следует иметь в виду, что при дистанционной торговле кассовые чеки нужно пробивать непосредственно в момент передачи товаров покупателям.

Применять ККТ и выдавать кассовый чек необходимо также и при расчетах за товары платежными картами:

• через POS-терминал;

• если платеж с использованием банковской карты проводится через Интернет.

Это следует из пункта 1 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ и подтверждается письмом ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23721.

Совет: есть несколько безопасных способов, как можно вести расчеты с покупателями при дистанционной торговле, чтобы при этом не нарушить требования о применении ККТ.

Первый способ . Купите и выдайте сотрудникам, которые доставляют товары и принимают оплату, контрольно-кассовую технику. Для удобства это могут быть портативные кассовые аппараты. Главное требование - ККТ должна быть:

• включена в государственный реестр;

• зарегистрирована в налоговой инспекции.

Чтобы обеспечить сохранность выданного портативного кассового аппарата, заключите с сотрудником договор о полной материальной ответственности.

Второй способ . Откройте пункты выдачи заказов. Тогда можно будет установить меньшее количество ККТ для расчетов с покупателями.

Третий способ . Организуйте оплату заказов следующими способами:

• через банк (безналичная оплата);

• электронным кошельком (через электронную платежную систему).

При таких способах оплаты подтверждением совершения торговой операции будет платежное поручение или специальный документ на бумажном носителе или в электронной форме. Поэтому пробивать кассовый чек в данном случае не потребуется.

Ситуация: можно ли в такси вместо ККТ применять бланки строгой отчетности?

Да, можно. А в ряде случаев применять бланки строгой отчетности (БСО) - это обязанность.

Необходимость выдавать БСО зависит от того как работает такси. Возможны три варианта перевозки пассажиров и багажа:

• на регулярной основе;

• легковым такси;

• по заказам.

Регулярными считаются перевозки по расписанию и маршруту с остановочными пунктами (при соблюдении других требований, установленных разделом II Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112) (п. 3 и 11 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112).

Таксист, который перевозит людей и багаж на регулярной основе (например, водитель маршрутки), получив оплату, обязан выдать пассажиру билет. Причем даже в том случае, если применяет ККТ (ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 42 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112). Обязательные реквизиты билетов (в зависимости от срока пользования и типа сообщения) установлены приложением 1 к постановлению Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112 (п. 43 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112). Формировать билет можно как типографским способом, так и с помощью автоматизированных средств (п. 11 Порядка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359). Например, кассовый чек можно считать билетом, если в нем есть все реквизиты такого документа (п. 3 ст. 20 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ). А если нет, то заменить билет чеком ККТ нельзя.

Легковым называют такси, в котором помимо водителя вмещается еще не более восьми пассажиров. При этом необходимо соблюсти и другие требования, установленные разделом IV Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112. Это следует из пункта 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112.

В этом случае пассажиру вместо чека ККТ можно выдать бланк строгой отчетности в виде квитанции с обязательными реквизитами, указанными в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112 (п. 5 ст. 31 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 111 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112). Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 30 декабря 2011 г. № АС-302/4415.

При перевозке по заказу (например, организация нанимает транспортное средство для ежедневной доставки сотрудников к месту работы) ни кассовый чек, ни бланк строгой отчетности выдавать не придется. При условии что пассажиры не оплачивают свой проезд, а, например, предъявляют удостоверения, подтверждающие право их проезда в этом транспорте. Такой порядок следует из статьи 27 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ и раздела III Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2009 г. № 112.

Ситуация: нужно ли применять ККТ, оказывая медицинские услуги за наличный расчет? Организация планирует открыть медицинский кабинет для лечебного массажа, а также для консультаций врачами-специалистами

Нет, не нужно. Но только если вместо кассового чека при расчетах выдавать покупателю БСО.

По общему правилу при расчетах наличными, а также с использованием платежных карт за товары, работы, услуги применять ККТ обязательно (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Исключением из этого правила являются случаи, установленные Законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.

Так, оказывая населению платные услуги, вместо кассового чека можно выдавать бланки строгой отчетности и ККТ не применять (п. 2 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Этот порядок относится и к медицинским услугам. Такая возможность предусмотрена пунктом 24 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 4 октября 2012 г. № 1006.

Кроме того, в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН ОК 002-93) в группу 080000 «Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги» входят консультации и лечение врачами-специалистами и хирургами-специалистами (код 081103 - в стационарах, код 081203 - в поликлинических учреждениях), а также услуги, оказываемые средними медицинскими работниками (код 081105 - в стационарах, код 081206 - в поликлинических учреждениях). При этом согласно Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2007) услуги среднего медицинского персонала включают в себя в том числе услуги по лечебному массажу (код 85.14.13.122). Таким образом, консультации врачей-специалистов, а также процедуры лечебного массажа, которые организация будет проводить в открывающемся медицинском кабинете, можно квалифицировать как оказание платных медицинских услуг населению. Следовательно, при оказании этих услуг за наличный расчет организация должна будет выдавать клиентам либо кассовые чеки (применять ККТ), либо приравненные к кассовым чекам бланки строгой отчетности.

Порядок разработки и утверждения бланков строгой отчетности определен постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 и разъяснен в информационном письме Минфина России от 22 августа 2008 г. Из этих документов следует, что организация может самостоятельно изготовить (разработать) бланки строгой отчетности, необходимые для проведения расчетов за оказанные медицинские услуги. Аналогичные разъяснения дают и представители налоговой службы (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 2 марта 2009 г. № 17-15/19792).

Если у организации нет бланков строгой отчетности, соответствующих требованиям постановления Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359, при оказании платных медицинских услуг она обязана применять ККТ.

Ситуация: нужно ли пробивать чек ККТ, получая от покупателей авансы за товары (работы, услуги) наличными?

Да, нужно. Кроме тех ситуаций, когда ККТ можно не применять.

При расчетах наличными за товары (работы, услуги) применять ККТ обязательно. Отказаться от ККТ можно только в строго установленных случаях. Закрытый перечень ситуаций, когда наличные можно принимать без применения ККТ, приведен в пунктах 2-3 статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. Получение предоплаты за товары (работы, услуги) в данный перечень не входит. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 8 декабря 2005 г. № 03-01-20/5-231 и постановлении Президиума ВАС РФ от 21 марта 2006 г. № 13854/05.

Таким образом, если наличные получены по деятельности, по которой применять ККТ не обязательно, и соблюдены все необходимые условия, то при получении аванса выдавать кассовый чек также не обязательно. Во всех остальных случаях применение ККТ обязательно.

В Законе о ККТ от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2018) оговаривается, кого освободили от онлайн-касс. Без ККТ нового поколения с функцией автоматической передачи данных в ФНС работать можно только по определенным направлениям деятельности, также освобождение обусловлено особенностями территориального расположения субъекта хозяйствования. Для отдельных категорий законодательно предусмотрена отсрочка перехода.

Онлайн-касса – кто обязан ее применять? Юрлица и ИП, осуществляющие расчеты на территории РФ, кроме случаев, когда закон устанавливает возможность не использовать ККТ.

Мы уже рассказывали в наших статьях о том, кто должен применять новую кассовую технику, а здесь рассмотрим, кто от применения онлайн-ККТ освобожден.

Онлайн-кассы – кто может не применять

В ст. 2 Закона № 54-ФЗ перечислены случаи, в которых можно обойтись без онлайн-кассы. Освобождение распространяется на кредитные учреждения и такие направления хозяйственной деятельности, как:

• реализация бумажных газет, журналов с сопутствующими товарами;
• обеспечение питанием персонала и учащихся общеобразовательных организаций в течение учебного дня;
• торговля ценными бумагами;
• продажа проездных документов на общественном транспорте в салоне (водителем, кондуктором);
• торговля водой, молоком и другими безалкогольными напитками в розлив;
• продажа из автоцистерн живой рыбы, молока, кваса, растительного масла, керосина, сезонная продажа фруктов и овощей вразвал;
• розничная торговля на ярмарке, рынках, выставках (за исключением ситуаций, когда отпуск товара осуществляется в палатке, ларьке, торговом павильоне, автофургоне, с открытых прилавков на рынке и иных, подобных образом обустроенных местах);
• разносная торговая деятельность (в т.ч. в поездах и самолетах);
• реализация мороженого в киосках;
• приемка утильсырья (кроме металлолома, драгметаллов и драгоценных камней);
• проведение починки, окраски обуви, ремонт, изготовление металлогалантереи, ключей;
• вспашка огородов, распил дров;
• присмотр за малолетними детьми, больными, инвалидами и престарелыми;
• предоставление во временное пользование жилого помещения предпринимателем (принадлежащего на праве собственности);
• продажа изделий народных промыслов;
• услуги носильщиков в портах (морских, речных), аэропортах и на вокзалах.

Отмена онлайн-касс в 2018 году не произошла. Законодатели внесли в правовые акты изменения, регламентирующие перенос срока перехода на новые стандарты расчетов на следующий год. Теперь от применения ККТ освобождены ИП на патенте, за исключением тех, кто занимается следующими видами «патентной» деятельности (п. 2.1.ст 2 закона № 54-ФЗ)

• парикмахерские и косметологические услуги;
• ремонт часов, бытовых и радиоэлектронных приборов;
• ремонт и производство металлоизделий;
• ремонт и техобслуживание автомобилей и мототранспорта;
• ветеринария;
• автотранспортные и водные грузопассажирские перевозки;
• ведение физкультурно-спортивных занятий;
• ведение охотничьего хозяйства;
• медицина и фармацевтика;
• прокат;
• розничная торговля и общепит;
• производство молочных продуктов;
• рыболовство и рыбоводство (товарное и спортивное);
• ремонт компьютеров.

По приведенным видам «патентной» деятельности применение онлайн-ККТ вводится с 01.07.2019 г., а остальные виды от использования ККТ освобождаются вовсе при условии выдачи покупателю подтверждающего сделку документа, соответствующего требованиям абз. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.

Заменять чеки онлайн-касс другим подтверждающим документом разрешено и субъектам хозяйствования (ИП и компаниям), расположенным в отдаленных местностях или районах, считающихся труднодоступными (их перечень определяют органы власти субъектов РФ).

Вправе не использовать в своей деятельности ККТ аптеки или киоски при фельдшерских пунктах в поселениях, где нет другой точки реализации лекарственных препаратов, а также религиозные организации (при проведении религиозных обрядов, продаже предметов культа и религиозной литературы).

В группу исключений попали государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки образовательных учреждений, академий и НИИ. ККТ им не нужно применять при оказании гражданам платных библиотечных услуг, перечень которых утверждает Правительство РФ.

По старым правилам (с применением обычной ККТ, не передающей сведения в ИФНС) могут продолжать работать предприятия и ИП, функционирующие в населенных пунктах, в которых технически невозможно подключиться к интернету.

Не надо проводить через онлайн-кассу безналичные расчеты между юридическими лицами (кроме расчетов с предъявлением электронного средства платежа).

Отсрочка по онлайн-кассам

Переход субъектов предпринимательской деятельности на онлайн-кассы осуществляется в несколько этапов. Массовый переход на новые ККТ начался с 01.07.2017 года. Вторая волна перехода пришлась на 01.07.2018 года, третий этап – 01.07.2019 года. Отсрочка онлайн-касс до 2019 года коснулась ИП, работающих в таких сферах:

• розничная торговля и общепит при условии, что ИП на патенте или ЕНВД все функции осуществляет самостоятельно (без наемных работников), заключив трудовой договор, он должен будет оперативно приобрести новую ККТ и поставить ее в течение 30 дней на учет в ФНС (п. 7.3 ст. 7 закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ в ред. от 03.07.2018);
• реализация товаров через вендинговые автоматы (при отсутствии у ИП наемных работников – п. 11.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ);
• оказание услуг населению (кроме общепита), когда при получении денег ИП выдает БСО. Это условие действует и для организаций, оказывающих услуги населению, исключая услуги общепита (п. 8 ст. 7 закона № 290-ФЗ).

Неоднократно предлагалась законодателями отсрочка онлайн-касс до 2021 года. На текущий момент есть несколько законопроектов по удлинению переходного периода, но ни один из них так и не был принят Госдумой. Например, проект № 110014-7, предложенный архангельскими депутатами, предусматривает перенос срока введения онлайн-техники для ИП на «вмененке» и патенте на январь 2021 года. Этот документ до сих пор значится в числе рассматриваемых. Более ранний законопроект № 130388-7 также не был принят, все еще находясь на этапе рассмотрения - Счетная палата РФ оба законопроекта считает несостоятельными.

Многие индивидуальные предприниматели после регистрации задаются вопросом - нужен ли им кассовый аппарат. Согласно закону о контрольно-кассовой технике, все предприятия должны применять ККМ. Однако в любом правиле есть исключения.

Касса и система налогообложения: есть ли связь

Новый порядок применения контрольно-кассового оборудования сегодня отличается для каждой из категорий предпринимателей в зависимости от выбранного налогового режима. Ранее многие бизнесмены могли не пользоваться кассовым аппаратом, оформляя продажи лишь бланками строгой отчётности или товарными чеками. В связи с тем, что на патенте и ЕНВД при взимании налога учитывается возможная годовая прибыль, все торгующие на данной системе могли не применять ККМ.

В 2018 году ФНС не регистрирует кассы старого образца

По-другому обстоят дела с упрощённой системой налогообложения, ОСНО и ЕСХН, поскольку для расчёта облагаемого налога используются реальные данные о доходах организации. Ранее вся необходимая информация фиксировалась в памяти ЭКЛЗ кассового аппарата. По новым законам организации с ОСНО и УСН обязаны использовать онлайн-кассы.

Применение онлайн-касс на ЕНВД и патенте необязательно до 1 июля 2018 года. Эти же категории бизнесменов (ИП и юрлица) вправе не использовать ККТ до 1 июля 2019 года, если они:

• оказывают бытовые или ветеринарные услуги,
• занимаются ремонтом, мойкой или техническим обслуживанием автомототранспортных средств,
• распространяют наружную рекламу и пр. (см. пп. 1–5, 10–14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Для индивидуальных предпринимателей (ЕНВД и патент) существует возможность не применять ККТ до 01.01.2019 года в следующих случаях:

• ИП не имеет работников по трудовым договорам и занимается:
  • розничной торговлей,
  • оказанием услуг общественного питания,
  • иной деятельностью, перечисленной в пп. 6–9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ и в пп. 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ .
• ИП занимается (требования к наличию/отсутствию сотрудников не установлены):
  • ремонтом, чисткой, окраской и пошивом обуви;
  • оказанием парикмахерских или косметических услуг;
  • оказанием фото услуг;
  • ремонтом мебели;
  • прочими видами деятельности, перечисленными в пп. 1–15, 18–28, 30–44, 49–58, 60–63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ .

Видео: о необходимости применения ККМ

Категории предпринимателей, которые могут не приобретать кассовый аппарат

Согласно нормативному акту №54-Ф3 любая организация, осуществляющая продажу услуг или товаров за наличный, безналичный или электронный расчёт, должна применять кассовый аппарат. В том же законе приведён ряд исключений, согласно которым не применять ККМ можно:

• если организация оказывает услуги населению, но в этом случае предусмотрены условия - организация должна быть обеспечена БСО в соответствии с требованиями Правительства РФ;
• при ЕНВД и патенте, однако предприниматель обязан выписать товарный чек или иной документ по требованию покупателя (условие действительно до 1.07.2018 и до 01.07.2019 гг., как уже упоминалось выше);
• организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в соответствующем перечне (при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета);
• в случае, если вид деятельности предпринимателя приведён в перечне ниже.

Любая платная предоставляемая услуга или продукция должна быть зафиксирована посредством ККМ

И также освобождены от обязательного применения кассовых аппаратов предприниматели, осуществляющие деятельность по:

• продаже газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утверждён органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учёт торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведётся раздельно;
• реализации ценных бумаг;
• продаже лотерейных билетов;
• реализации проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечению питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
• торговле на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведённых для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определённых условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищённых от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой плёнкой, парусиной, брезентом);
• продаже в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утверждённом федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговле из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• приёму от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях, и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продаже по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

Видео: использование ККМ

Штраф за отсутствие кассового аппарата

Если индивидуальный предприниматель не применяет кассовый аппарат в процессе своей деятельности, это влечёт за собой штраф в определённом объёме. Ранее штраф для ИП варьировался от 4 000 до 6 000 рублей. На данный момент всё стало более серьёзно и неиспользование ККТ может быть чревато для индивидуального предпринимателя даже приостановлением деятельности.

За нарушения закона о применении контрольно-кассовой техники предусмотрены штрафы

Таблица: штрафы за неправильную работу с ККМ

Штрафы за продажу алкогольной продукции без кассового аппарата

Сегодня каждый бизнесмен обязан применять онлайн-кассу в случае, если одним из направлений деятельности является продажа алкоголя.

Продажа алкогольной продукции без применения ККМ карается штрафом

Нельзя продавать без кассы не только крепкие спиртные напитки, но и пиво. За нарушение правил использования ККТ предусмотрены наказания:

• для индивидуального предпринимателя и юридических лиц - 75–100 процентов от расчётной суммы, но не менее 30 000 руб.;
• для иных должностных лиц - 25–50 процентов от расчётной суммы, но не менее 10 000 руб.

Безусловно, покупка, регистрация и обслуживание кассового аппарата обходятся недешево, однако нарушение закона о применении ККМ влечёт за собой более серьёзную ответственность. Размеры штрафов могут в несколько раз превышать сумму, которую вы потратите на обслуживание контрольно-кассовой техники, поэтому не следует рисковать.

Согласно внесенных изменений в действующее законодательство, для тех, кто должен , грядут изменения. Уже в следующем году такие юридические лица и ИП должны будут перейти на новые стандарты работы. Основное новшество – использование онлайн-касс, которые могут осуществлять передачу данных в органы ФНС через интернет онлайн. Это сделает такой процесс максимально прозрачным, позволяет значительно снизить количество проверок и административное давление. С 01.02. 2017 г. можно будет зарегистрировать лишь та кассовая техника, которая соответствует новым требованиям. Для тех ИП и юридических лиц, которые используют кассовую технику старого образца, предусмотрен период адаптации.

Кого ждет переход на кассы онлайн

Онлайн кассы кто обязан применять – перечень предпринимателей и ООО, которые ранее могли работать без онлайн-кассы, существенно уменьшится.

Потеряют право не использовать кассовые аппараты:

1. Компании на ЕНВД;
2. ИП, что перешли на патент.

Ранее эти группы могли не использовать кассу, а выписывать по требованию потребителя документ, удостоверяющий оплату. Теперь это станет невозможно. С 01.07. 2018 г. те, кто платит патент или находится на ЕНВД, обязаны будут перейти на новую схему работы с кассами.

1. Продавцы почтовых марок, лотерей и т.п.;
2. Владельцы торговых аппаратов (вединговых).

Что касается этих двух групп, кто должен применять онлайн кассы, использовать их они будут обязаны уже с 01.07.2018 г. Продавцы должны будут установить кассовые аппараты в торговых точках или оснастить торговые аппараты кассами.

1. Все, у кого установлена кассовая техника старого образца, должны будут в обязательном порядке перейти на новую схему работы касс онлайн.

Кто не обязан использовать онлайн-кассы

Все же остаются некоторые категории юридических лиц и ИП, кто должен использовать онлайн кассы, но могут этого не делать:

• ИП и ООО, которые занимаются изготовлением ключей, ремонтом одежды, обуви и т.п.;
• ИП и ООО, которые реализуют газеты, журналы в киосках, безалкогольные напитки на розлив, мороженое, квас с автоцистерн, сезонные фрукты, овощи и т.п.;
• ИП и ООО, которые расположены в удаленных и труднодоступных местах (местные органы самоуправления утверждают список таких регионов), но если такие продавцы будут выдавать документ о покупке, они могут быть освобождены от использования онлайн-касс;
• Аптеки, расположенные в фельдшерских пунктах в сельской местности.

Онлайн-кассы для организаций, предоставляющих услуги

Сегодня ИП и юридические лица, которые предоставляют услуги населению, имеют право не использовать ККТ. Но в таком случае они должны выдавать БСО. Эта обязанность с 01.07.2018 г. дополнится тем, что документ строгой отчетности должен будет быть напечатан на спецустройстве – «автоматизированной системе для БСО». Такая система станет определенной разновидностью ККТ, а сам документ строгой отчетности станет одним из видов кассового чека. Согласно правкам, внесенным в действующее законодательство, такие БСО смогут выдавать ИП и юридические лица, которые оказывают услуги или выполняют работы для населения.

Торговля в сети интернет и онлайн-кассы

До внесения последних изменений, законодательством не было предусмотрено, нужна ли кассовая техника для интернет-магазинов. Согласно разъяснениям налоговой службы, использовать ее все-таки было нужно. Сейчас эта обязанность прописана абсолютно четко.

Расчеты с использованием электронных средств платежа – понятие в нашем законодательстве достаточно новое. Под ним следует понимать расчеты, при которых исключается личный контакт между покупателем и продавцом.

Если продажа в интернет-магазине осуществляется только лишь через электронные средства платежа, то можно приобрести не онлайн-кассу, а специальное кассовое оборудование, которое не имеет принтера и не печатает чеки.

Технические изменения

Новая кассовая техника тех продавцов, кто обязан установить онлайн кассы, должна иметь выход в интернет. Это основное требование, благодаря чему можно будет осуществлять передачу сведений о торговых операциях компаний, кто должен ставить онлайн кассы, в органы ФНС. Новые кассовые аппараты должны иметь часы, печатать двумерный штрих-код, на их корпусе должен быть нанесем заводом изготовителем порядковый номер.

Новые кассы будут иметь специальный накопитель. Он необходим для хранения данных о торговых операциях, которые будут соответствующие защищены.

Перед тем, как использовать кассовую технику, ее необходимо будет зарегистрировать в специальном реестре. , при этом регистрация может быть осуществлена онлайн без посещения органов ФНС.

Совет: для тех, кто обязан применять онлайн кассы в 2016 г., будет полезно узнать, где такие ККТ можно приобрести. Их можно купить в специальных магазинах, которые реализуют кассовое оборудование. Если у вас старая касса, можно обратиться в свой технический центр, где ее переоборудуют под новые требования.

Передача информации о продажах

Информация о торговых операциях будет передаваться через ОФД (оператора фискальных данных). Поэтому торговцу нужно будет заключить договор с одним из них.

После того, как кассир совершает расчетную операцию и пробивает чек, данные отправляются на сервер оператора. ОФД их проверяет, после чего направляет уведомление о получении информации и перенаправляет ее в налоговую. Оператор также осуществляет фиксацию данных, после чего любое внесение в них изменений невозможно. Информация о расчетных операциях хранится в базе данных не менее 5 лет.

Важно: вашу онлайн-кассу не смогут зарегистрировать органы ФНС, если нет договора с ОФД!

Согласно действующему российскому законодательству, все субъекты торговой деятельности обязаны иметь кассовый аппарат и проводить расчетные операции исключительно с его использованием. Однако недавно были введены серьезные изменения в данной сфере. Согласно поправкам в Федеральном законе «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 или ФЗ №54, с 1 февраля 2017 года правительство обязало предпринимателей перейти на использование контрольно-кассовой техники с передачей данных напрямую в ФНС. Но законодательством определен ряд лиц, кто может работать без онлайн кассы до 1 июля 2019 года или вообще не применять этот аппарат.

Кто получил отсрочку

Законодательством предусмотрен поэтапный переход к новому режиму работы. Некоторые бизнесмены обязаны применять ККТ с прямой передачей данных с 2017 года, другие – с 1 июля 2018 года, а отдельным категориям разрешено работать без применения онлайн кассы до июля 2019 года:

1. Работать пока по старому режиму имеют право юридические лица и ИП, которые осуществляют деятельность в рамках системы налогообложения в виде единого налога (ЕНВД). При работе ИП без онлайн кассы он обязан выдавать покупателям кассовый чек или квитанцию.

Важно! Исключения позволены лишь тем бизнесменам, которые не работают в общепите.

2. Также онлайн кассу можно не ставить индивидуальным предпринимателям, которые работают на патентной системе налогообложения. Ограничения, как и в указанном выше случае, касаются торговли розницей или общепита.
3. Новыми поправками предусмотрены и другие категории тех, кто может не использовать онлайн кассы. Если организации и ИП, оказывающие услуги населению наличным расчётом и в общепите не привлекают наёмных работников, им можно не устанавливать ККТ нового поколения. В случае заключения трудового договора, кассовый аппарат должен быть заменён на новый прибор в течение 30 дней.
4. Разрешено ИП работать без онлайн кассы при использовании вендинговых машин. Такие машины всё чаще применяются в бизнесе и представляют собой обычные торговые автоматы по выдаче чая, кофе, напитков и сопутствующих товаров. В данном случае труд наёмных работников не используется.
5. Можно не использовать онлайн кассу до июля 2019 года при принятии таких текущих платежей, как приём платы за коммунальные услуги, взносы за капитальный ремонт, возврат авансов, оплата займов за товары, работы или услуги.

Торговля без онлайн кассы ИП и другим хозяйствующим субъектам разрешена, если они работают на упрощённой или общей системе налогообложения и оказывают услуги только физическим лицам. Законом ФЗ-43 установлен прямой запрет для них по осуществлению предпринимательской деятельности с юридическими лицами. Для данной категории закреплено обязательное правило выдачи клиентам бланков строгой отчётности, форма которых утверждена законодательством Российской Федерации.

Кто может не применять онлайн ККТ

Законом ФЗ-54 и другими подзаконными нормативными актами установлены категории лиц, кто может не использовать онлайн кассу.

Несмотря на кажущуюся императивность, новые требования достаточно демократичны. Депутатами Государственной думы сохранено значительное количество видов деятельности предпринимателей, в которых не изменены правила применения кассовых аппаратов прежнего образца. Такие уступки касаются общественной деятельности или видов работ, в которых затруднены возможности практического применения ККТ. В таком случае расчёты между участниками правоотношений осуществляются посредством выпуска БСО или к наличным расчётам:

1. Учитывая большой приток пассажиров в общественном транспорте и особенно в метрополитене крупных городов, установлено, что старый порядок расчётов применяется при оплате помощи носильщиков в общественных местах.
2. Приём стеклопосуды и вторсырья осуществляется без использования ККТ, что обусловлено нецелесообразностью его применения при мелких расчётах.

Важно! Если производится покупка драгоценных металлов или сдача их в ломбард, то проведение операций посредством онлайн кассы обязательно.

3. Достаточное количество вакансий для домашнего персонала размещено на сайтах по поиску работы. Поэтому российские власти установили внести исключение для данного вида услуг. Присмотр за детьми, уход за больными и пожилыми людьми не проходит через контрольно-кассовую технику.
4. Не нужно изучать механизмы действия нового законодательства в сфере налогообложения продавцам на рынках. Овощи, фрукты и живая рыба не подпадают под правила интернет-касс.
5. Торговцы мороженым и напитками в киосках могут не беспокоиться за свои рабочие места.
6. Большая конкуренция сейчас на рынке труда у продавцов газет и журналов. Высокие требования к данным вакансиям (на эти должности не принимают иностранцев и лиц с иногородней регистрацией) компенсируются применением налогового законодательства. Как и раньше, покупка глянцевых журналов и бумажных газет осуществляется наличным расчётом.
7. Если вы решили купить молоко или масло не в супермаркете, то также можете приобрести эти товары, просто оплатив их стоимость. Указанная преференция к этим категориям лиц позволяет на государственном уровне поддержать развитие сельского хозяйства в стране. Бабушки, торгующие на улицах, по-прежнему смогут зарабатывать себе на хлеб. Подобные «скидки» в применении закона 54 направлены на лояльное отношение к пожилым людям, которым непросто понять механизм действия новой техники, интернет-расчётов. За редким исключением, они не смогут заключить договор с оператором фискальных данных. Применение ККТ к людям преклонного возраста исключит их участие в торговой деятельности и поставит их на грань выживания.
8. Однако использовать данные нормы в свою пользу могут также и молодые предприниматели. Кроме указанной деятельности, законодательство не навязывает установку ККТ при ремонте обуви и изготовлению ключей.
9. Без применения онлайн кассы можно подрабатывать помощником на огородах и частных домах. К примеру, оплатить счет за распил дров можно наличным способом.
10. С целью организации работы на розничных рынках, ярмарках и выставочных комплексах, правительством Российской Федерации установлен перечень непродовольственных товаров, которые продаются без учёта ККР. К таким товарам относятся:

• нательное бельё;
• носовые платки (кроме вязанных или трикотажных);
• трикотажные и вязаные носки и чулки;
• гетры, гамаши и стельки;
• столовые и кухонные принадлежности, а также посуда с одним исключением – товары должны быть изготовлены из дерева;
• плетённые корзины;
• рыболовные снасти и удилища;
• искусственные приманки.

Принятие ФЗ 54 имеет большое социальное значение. Это значение распространяется как на случаи использования онлайн-касс, так и на льготы по их применению. Установление новых правил способствует выходу российской экономики из тени, повышает конкуренцию на рынке. Данный закон подтверждает тенденцию систематизации и цифронизации всех сфер общественных отношений. После 1 августа 2019 года будет чётко видно, какие отрасли экономики развиваются лучше, а в каких существуют проблемы. Прозрачной станет система поступления налоговых платежей.

Закон устанавливает льготы для отдельных категорий хозяйственной деятельности. Ряду субъектов можно не ставить онлайн кассу до 2019 года. Также определённые группы участников предпринимательской деятельности могут вообще не применять ее. Такие льготы и преференции предусмотрены для мелкого и среднего бизнеса — для тех, кто окажется неспособным конкурировать с другими в случае навязывания установки контрольно-кассовых регистраторов. С принятием данного закона и соответствующих подзаконных нормативных актов, которые регулируют правоотношения в сфере налогообложения, российская экономика имеет возможность сделать качественный скачок, вывести из тени существенную часть капитала и поддержать отечественного производителя.