Сырьевой товар для ндс коды тнвэд когда. Или существует какой-то перечень химических товаров, которые следует относить к сырьевым? Сырьевые товары и рынок Форекс

Что относится к сырьевым товарам?

Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом. Как делить товары на сырьевые и несырьевые?

Вопрос: Относятся ли товары с кодом ТН ВЭД 7304900009,7002310000,7226920000 к сырьевым,это связанно с экспортом в страны Таможенного союза.

Ответ: Товары кодами по ТНВЭД 7304900009, 7226920000 являются сырьевыми, а товары с кодом 7002310000 – несырьевыми.

К сырьевым товарам относятся:

– минеральные продукты;

– древесный уголь;
– жемчуг;

Такой перечень дан в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Данные товары перечислены в следующих разделах ТН ВЭД:

РАЗДЕЛ IX. Древесина и изделия из нее; древесный уголь; пробка и изделия из нее; изделия из соломы, альфы или из прочих материалов для плетения; корзиночные и другие плетеные изделия (группа 44. Древесина и изделия из нее, древесный уголь);

РАЗДЕЛ XV. Недрагоценные металлы и изделия из них.

Следовательно, товары, названные в других разделах ТН ВД, являются несырьевыми.

Товары с кодами по ТН ВЭД 7226920000, 7304900009 относятся соответственно к группам 72 «Черные металлы» и 73 «Изделия из черных металлов» раздела XV. Недрагоценные металлы и изделия из них. Следовательно, такие товары являются сырьевыми товарами.

Товар с кодом по ТН ВЭД 7002310000 относится к группе 70 «Стекло и изделия из него» раздела XIII. Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него. Следовательно, такой товар является несырьевым.

Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом

C 1 июля 2016 года изменился порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для экспортных операций. Экспортные товары теперь делят на сырьевые и несырьевые. От этого зависят правила вычета входного НДС по операциям, связанным с экспортом.

Новые правила применяйте к товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, которые приняли к учету 1 июля 2016 года и позже. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые учли до этой даты, принимайте к вычету в прежнем порядке (п. 2 ст. 2 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).

Как делить товары на сырьевые и несырьевые

Укрупненный перечень сырьевых товаров есть в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ:

– минеральные продукты;
– продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности;
– древесина и изделия из нее;
– древесный уголь;
– жемчуг;
– драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы;
– недрагоценные металлы и изделия из них.

Конкретные коды товаров, которые относят к сырьевым, должно утвердить Правительство РФ. Пока такого документа нет, можно ориентироваться на группы товаров по ТН ВЭД, которые указаны в письме ФНС России от 3 августа 2016 № 1-4-05/0021 . При этом следует иметь в виду, что данное письмо не заменяет постановление Правительства РФ и предназначалось исключительно для внутреннего использования в системе налоговых органов.

2. Из Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД)

РАЗДЕЛ I. Живые животные; продукты животного происхождения

РАЗДЕЛ II. Продукты растительного происхождения

РАЗДЕЛ III. Жиры и масла животного или растительного происхождения и продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воски животного или растительного происхождения

РАЗДЕЛ IV. Готовые пищевые продукты; алкогольные и безалкогольные напитки и уксус; табак и его заменители

РАЗДЕЛ V. Минеральные продукты

РАЗДЕЛ VI. Продукция химической и связанных с ней отраслей промышленности

РАЗДЕЛ VII. Пластмассы и изделия из них; каучук, резина и изделия из них

РАЗДЕЛ VIII. Необработанные шкуры, выделанная кожа, натуральный мех и изделия из них; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда)

РАЗДЕЛ X. Масса из древесины или из других волокнистых целлюлозных материалов; регенерируемые бумага или картон (макулатура и отходы); бумага, картон и изделия из них

РАЗДЕЛ XI. Текстильные материалы и текстильные изделия

РАЗДЕЛ XII. Обувь, головные уборы, зонты, солнцезащитные зонты, трости, трости-сиденья, хлысты, кнуты и их части; обработанные перья и изделия из них; искусственные цветы; изделия из человеческого волоса

РАЗДЕЛ XIII. Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него*

РАЗДЕЛ XIV. Жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них; бижутерия; монеты

РАЗДЕЛ XV. Недрагоценные металлы и изделия из них

РАЗДЕЛ XVI. Машины, оборудование и механизмы; электротехническое оборудование; их части; звукозаписывающая и звуковоспроизводящая аппаратура, аппаратура для записи и воспроизведения телевизионного изображения и звука, их части и принадлежности

РАЗДЕЛ XVII. Средства наземного транспорта, летательные аппараты, плавучие средства и относящиеся к транспорту устройства и оборудование

РАЗДЕЛ XVIII. Инструменты и аппараты оптические, фотографические, кинематографические, измерительные, контрольные, прецизионные, медицинские или хирургические; часы всех видов; музыкальные инструменты; их части и принадлежности

РАЗДЕЛ XIX. Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности

РАЗДЕЛ XX. Разные промышленные товары

Раздел XIII. Изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды или аналогичных материалов; керамические изделия; стекло и изделия из него*

Группа 70. Стекло и изделия из него*

7002 31 000 0- - из плавленого кварца или других плавленых кремнеземов*

Раздел XV. Недрагоценные металлы и изделия из них*

Группа 72. Черные металлы*

7226 92 000 0- - без дальнейшей обработки, кроме холодной прокатки (обжатия в холодном состоянии)

Группа 73. Изделия из черных металлов*

7304 90 000 9 - - прочие*

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в . Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Или существует какой-то перечень химических товаров, которые следует относить к сырьевым?

Меня интересует вопрос, связанный с изменениями по НДС, которые применяются с 01.07.2016, в частности по сырьевым и несырьевым товарам. Мы являемся производителями ванадиевого катализатора, ОКВЭД 20.59.5- прочие химические товары. Не зависимо от вида производимого товара мы должны себя отнести к сырьевым? Наш код товара по ТНВЭД 3815199000, которого нет в перечне сырьевых, но налоговая настаивает на том, что наша продукция - сырье и НДС к вычету и вести раздельный учет по входному НДС

В пункте 10 статьи 165 НК РФ сказано, что к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Код товара по ТНВЭД 3815199000 относится к группе 38 «Прочие химические продукты».

Данная группа товаров не поименована в письме ФНС России от 3 августа 2016 № 1-4-05/0021 в качестве сырьевых товаров. Таким образом, данные товары организации следует классифицировать как несырьевые до момента утверждения перечня сырьевых и несырьевых товаров Правительством РФ, либо до момента получения иных разъяснений контролирующих органов.

Как принять к вычету НДС по операциям, связанным с экспортом
C 1 июля 2016 года изменился порядок вычета входного НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которые использованы для экспортных операций. Экспортные товары теперь делят на сырьевые и несырьевые. От этого зависят правила вычета входного НДС по операциям, связанным с экспортом.

Новые правила применяйте к товарам (работам, услугам), связанным с экспортом, которые приняли к учету 1 июля 2016 года и позже. Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые учли до этой даты, принимайте к вычету в прежнем порядке ( п. 2 ст. 2 Закона от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ).

Как делить товары на сырьевые и несырьевые

Укрупненный перечень сырьевых товаров есть в пункте 10 статьи 165 Налогового кодекса РФ:

Когда возникает право на вычет при экспорте несырьевых товаров

Входной НДС по товарам (работам, услугам), которые предназначены для экспорта несырьевых товаров, примите к вычету в обычном порядке. То есть в том квартале, когда организация примет к учету товары (работы, услуги) и будут выполнены остальные обязательные условия вычета .

Вычеты по покупкам, принятым к учету после 30 июня 2016 года, отражайте в декларации по НДС по строке 120 раздела 3 . Дожидаться, когда организация отгрузит товары на экспорт и соберет документы, подтверждающие нулевую ставку НДС, для вычета НДС не надо. Такой порядок следует из пунктов и статьи 165, пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ. Минфин России подтвердил это в письме от 13 июля 2016 г. № 03-07-08/41050 .

Когда возникает право на вычет при экспорте сырьевых товаров

Если организация приобрела товары (работы, услуги) для экспорта сырьевых товаров, входной НДС принимайте к вычету в особом порядке – в том квартале, когда обоснуете нулевую ставку налога. Это следует из пункта 1 , пункта 10 статьи 165 и пункта 3

Организация может реализовать товары через посредника. В этом случае для вычета НДС тоже нужны документы, подтверждающие право на нулевую ставку. Это следует из пункта 1 и пункта 2 статьи 165 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, организация может приобрести товары (работы, услуги) для операций, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, но не перечислены в или подпункте 6 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Например, для услуг по международной перевозке товаров ( подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). На эту ситуацию упрощенный порядок принятия к вычету НДС тоже не распространяется. А значит, вычет возможен только после того, как организация обоснует право на нулевую ставку налога. Это следует из пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Для подтверждения экспорта нужно:

собрать пакет документов, предусмотренных Налогового кодекса РФ. Подробнее о составе документов и об их оформлении см. Как подтвердить обоснованность применения ставки НДС 0 процентов при экспорте товаров ;
заполнить соответствующие разделы декларации по НДС и сдать их в налоговую инспекцию вместе с собранным пакетом документов ( п. 10 ст. 165 НК РФ).

Срок подачи документов в налоговую инспекцию для подтверждения экспорта ограничен 180 календарными днями.

В отношении товаров данный срок отсчитывается, начиная со дня помещения товаров под таможенную процедуру экспорта ( абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). В отношении работ (услуг), связанных с экспортом товаров, начало отчета 180-дневного срока зависит от вида работ (услуг) .

Если организация выполнит все необходимые условия, то при расчете НДС по реализованным на экспорт товарам (работам, услугам) она может применить налоговую ставку 0 процентов.

Налоговую базу по экспортному НДС определяйте в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов ( п. 9 ст. 167 НК РФ). Если вычет входного НДС зависит от подтверждения экспорта, примите этот налог к вычету в тот же день, когда начислили налоговую базу. Переносить этот вычет на следующие налоговые периоды нельзя ( п. 3 ст. 172 НК РФ , письмо ФНС России от 13 апреля 2016 г. № СД-4-3/6497).

Счета-фактуры для вычета НДС

Основание для вычета входного НДС (в т. ч. восстановленного) по товарам (работам, услугам), которые организация использовала для экспортной операции, – это счета-фактуры, которые ей выставили поставщики. Проверьте, чтобы в них не было нарушений, которые перечислены в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как вести раздельный учет для вычета входного НДС, если организация реализует сырьевые товары как на экспорт, так и внутри России

Порядок ведения раздельного учета разработайте самостоятельно и закрепите в учетной политике для целей налогообложения ( п. 10 ст. 165 НК РФ).

Если организация поставляет сырьевые товары как на экспорт, так и на внутреннем рынке, она должна вести раздельный учет входного НДС ( п. 1 ст. 171 , п. , ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 6 марта 2017 № 03-07-08/12468). Учет НДС ведите по каждой экспортной поставке ( п. 6 ст. 166 НК РФ). На практике бухгалтеры организуют раздельный учет с помощью дополнительных субсчетов:

к счетам, на которых учитываются реализуемые товарно-материальные ценности (41 «Товары», 43 «Готовая продукция»);
к счетам, на которых учитываются затраты, связанные с производством и реализацией (20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»);
к счету 90 «Продажи».

Особое внимание нужно уделить раздельному учету входного НДС. Например, к счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» можно открыть субсчета:

19-1 «НДС по сырьевым товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации в России»;
19-2 «НДС по сырьевым товарам (работам, услугам), предназначенным для реализации на экспорт».

Если таким образом организовать раздельный учет не удается, сумму входного НДС можно распределить пропорционально:

стоимости продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок;
затратам на производство продукции, отгруженной на экспорт и на внутренний рынок и т. д.

Предъявленный поставщиками входной НДС, который относится к несырьевым товарам, реализованным в России, примите к вычету на дату, когда приняли активы к учету ( п. 1 ст. 172 НК РФ).

Предъявленный поставщиками НДС, который относится к сырьевым товарам, реализованным на экспорт, примите к вычету на дату, когда определили налоговую базу по экспортной операции ( ). Таким моментом может быть:

либо последний день квартала, в котором собран пакет документов , подтверждающих правомерность использования нулевой ставки НДС ( п. 9 ст. 167 НК РФ);
либо день отгрузки товаров (работ, услуг), если экспорт подтвердить не удалось ( п. 1 ст. 167 , п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если по ошибке примете к вычету входной НДС раньше этого срока, его придется восстановить ( письмо Минфина России от 3 июня 2011 г. № 03-07-08/165).

Пример раздельного учета входного НДС. Организация реализует сырьевые товары как на экспорт, так и внутри России

В I квартале ООО «Альфа» отгрузило древесину на общую сумму 1 108 000 руб. (в т. ч. НДС – 108 000 руб.), в том числе на экспорт на сумму 400 000 руб. (по ставке НДС – 0%). Отгруженные товары полностью оплачены покупателями. Общая сумма входного НДС по материалам (работам, услугам), которые организация использовала для производства отгруженной продукции, – 80 000 руб. Документы, подтверждающие факт экспорта, она собрала и передала в налоговую инспекцию в I квартале.

«Альфа» распределяет суммы входного НДС пропорционально стоимости продукции, отгруженной на экспорт, и продукции, отгруженной на внутренний рынок. Этот способ закреплен в учетной политике организации.

Чтобы распределить сумму входного НДС, подлежащего вычету по внутренним и экспортным операциям, бухгалтер «Альфы» определил долю выручки от реализации (без НДС) экспортных товаров в общем объеме выручки (без НДС) за I квартал:
400 000 руб. : (1 108 000 руб. – 108 000 руб.) = 0,4.

Входной НДС, который можно принять к вычету по экспортным операциям, равен:
80 000 руб. ? 0,4 = 32 000 руб.

Организация может предъявить эту сумму к вычету в том периоде, в котором был подтвержден факт реального экспорта, то есть в декларации за I квартал.

Входной НДС, который можно принять к вычету по операциям на внутреннем рынке, равен:
80 000 руб. – 32 000 руб. = 48 000 руб.

Эту сумму организация тоже предъявляет к вычету в декларации за I квартал.

Такой же порядок раздельного учета применяйте и во всех остальных случаях, в которых для вычета входного НДС надо подтвердить факт экспорта .

2. Письма ФНС России от 03.08.2016 № 1-4-05/0021

О предоставлении информации по НДС

В связи с принятием Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и изменением с 01.07.2016 порядка налогового вычета по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) для экспортеров не сырьевых товаров, необходимо в срок до 16 августа 2016 года представить информацию о суммах НДС, предполагаемых к вычету всего и в разрезе групп товаров (наименований) согласно Приложения № 1*.

Как применяются нулевая ставка и вычеты по НДС при реализации сырьевых товаров по экспортным контрактам? Что упрощено в косвенном налогообложении в части иных экспортируемых товаров? Для чего нужен ускоренный порядок вычетов?

Обратиться к данной теме нас заставил ряд разъяснений финансового ведомства, посвященных причислению той или иной продукции предприятий промышленности к сырьевым товарам. Причем из разъяснений не понятно, хорошо или плохо, что экспортируемые товары относятся к сырьевым. Чтобы разобраться, нужно поднять всю предысторию появления этого понятия в законодательстве и проанализировать поправки, внесенные в гл. 21 НК РФ.

Немного предыстории.

Кто сталкивался с применением нулевой ставки НДС на практике, вероятно, знает, что помимо начисления налога нужно уделить внимание налоговому вычету. В силу норм п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0% в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Согласно правоприменительной практике у налогоплательщиков отсутствует право на вычеты «входного» НДС по сырью и материалам, использованным для производства товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%, до отгрузки товаров (работ, услуг).

Вместе с тем указанное ограничение является искусственным, нецелесообразным и препятствует развитию хозяйственной деятельности организаций, осуществляющих операции, облагаемые НДС по ставке 0%, по следующим причинам.

Во-первых, рассматриваемое ограничение, приводящее фактически к отсрочке вычета, противоречит принципу равенства налогообложения (п. 3 ст. 3 НК РФ). Ведь на налогоплательщиков, применяющих ставки НДС 18% и 10%, данное ограничение не действует.

Во-вторых, иногда проблематично соблюсти требование законодательства. Например, с учетом особенностей технологического процесса добычи драгоценных металлов (многоступенчатое ) организовать партионный прямой учет материалов и соответствующих сумм НДС не представляется возможным. Любая расчетная методика допускает искажения и является некорректной.

В-третьих, затраты на администрирование данного ограничения (как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны налоговых органов) не оправдывают результатов. Экономический эффект состоит в единоразовом отвлечении денежных средств в первом налоговом периоде применения ограничения и впоследствии существенно не влияет на размер налоговых обязательств (поскольку экспортер «откладывает» новый вычет, но получает право дополнительно возместить «старый» вычет).

Перечисленные причины говорят о том, что необходимы изменения, устраняющие неравенство в налогообложении экспортеров и иных плательщиков НДС. Эти категории налогоплательщиков изначально в неравном положении – одни применяют нулевую, а другие традиционную ставку налога. Однако вычет законодатель все же решил уравнять, предоставив право отдельным экспортерам применять вычеты НДС в общем порядке, без сбора комплекта документов, фактически привязывая по времени вычет к начислению НДС.

Разбираемся с поправками.

Речь пойдет о новшествах, внесенных в гл. 21 НК РФ нормами Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ (далее – Закон № 150-ФЗ).

Начнем с абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ. Раньше в нем было сказано, что при реализации товаров, к которым применяется нулевая ставка НДС, для подтверждения обоснованности налоговой преференции (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов представляется комплект документов, включающий:

контракт (копию контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы единой таможенной территории Таможенного союза;
таможенную декларацию (ее копию) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией;
копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

Документы нужно было представлять для обоснования как применения нулевой ставки, так и правомерности вычетов «входного» НДС, предъявленного поставщиками и подрядчиками экспортеров. В обновленной редакции абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ указанные выше документы требуется представить только для подтверждения обоснованности начисления налога по ставке 0%. Для вычета это не нужно, за исключением случая реализации сырьевых товаров, названных в п. 10 ст. 165.

Суть данной нормы в том, что подтверждающие документы (в частности, реестры) налогоплательщики представляют для обоснования применения нулевой ставки одновременно с подачей налоговой декларации. Порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%, устанавливается принятой учетной политикой для целей налогообложения.

При этом нужно исходить из специальных правил налоговых вычетов, установленных для экспортеров. Они описаны в п. 3 ст. 172 НК РФ. Вычеты сумм налога производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Экспортер получает право на вычет не ранее одного из указанных событий.

Это правило упразднено в отношении операций по реализации товаров:

вывезенных в таможенной процедуре экспорта (за исключением сырьевых товаров);
помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (за исключением сырьевых товаров);
драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы.

Налогоплательщики, осуществляющие указанные операции, применяют общий порядок вычетов по НДС по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) на учет и получения счетов-фактур от поставщиков. То есть такие экспортеры применяют вычеты в том же порядке, что и плательщики НДС, реализующие товары (работы, услуги) на внутреннем рынке.

Покажем, как будет выглядеть корреспонденция счетов у экспортеров, применяющих новшества Закона № 150-ФЗ.







Начислен НДС по ставке 18% на момент определения базы*
Получена плата от покупателя экспортных товаров



Начислен НДС по ставке 0% после представления подтверждающих право на данную ставку документов

*В целях упрощения в примере не рассматриваются нюансы начисления НДС по экспортным контрактам, подразумевающим расчеты в иностранной валюте и отражение в бухгалтерском учете соответствующих обязательств перед иностранным партнером.

Поправки Закона № 150-ФЗ вступили в силу с 1-го числа налогового периода по НДС, следующего за месяцем опубликования, а точнее, с 01.07.2016. Поэтому именно по экспортным операциям, совершенным после указанной даты, бухгалтер имеет право заявить к вычету НДС в ускоренном порядке.

Для косвенного налогообложения экспорта сырьевых товаров законодателем сохранены прежние специальные правила применения налогового вычета по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления экспортных операций.

Что же относится к сырьевым товарам?

В целях гл. 21 НК РФ к сырьевым товарам относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов товаров, перечисленных в настоящем абзаце, в соответствии с единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза определяются Правительством РФ.

Текст проекта постановления Правительства РФ «Об утверждении Перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза» в настоящее время размещен для общественного обсуждения на официальном сайте проектов нормативных правовых актов (Письмо Минфина РФ от 14.09.2016 № 03-07-08/53687). В проекте перечислены основные сырьевые товары, реализуемые на экспорт:

соль, сера, земли и камень, штукатурные материалы, известь и цемент;
руды, шлак и зола;
топливо минеральное, нефть и продукты их перегонки, битуминозные вещества, воски минеральные;
продукты неорганической химии, соединения неорганические или органические драгоценных металлов, редкоземельных металлов, радиоактивных элементов или изотопов;
органические химические соединения и удобрения;
древесина и изделия из нее, древесный уголь;
жемчуг природный или культивированный, драгоценные или полудрагоценные камни, драгоценные металлы, металлы, плакированные драгоценными металлами, и изделия из них, бижутерия, монеты;
черные и цветные металлы, включая прочие недрагоценные металлы.

Обращаем внимание читателя на то, что приведенный перечень пока имеет статус проекта подзаконного нормативного акта, а значит, нельзя ссылаться на него при принятии решения о квалификации тех или иных товаров.

Как указано в названном выше разъяснении, продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности относится к сырьевым товарам, что подтверждается даже не проектом нормативного документа, а непосредственно абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ. Аналогичные разъяснения, базирующиеся на нормах Налогового кодекса, дают чиновники в отношении иных видов продукции предприятий промышленности – например, трубной продукции, являющейся изделиями из недрагоценных металлов. А к сырьевым товарам в целях применения ранее применявшегося порядка вычетов относятся в том числе недрагоценные металлы и изделия из них. Соответственно, нет оснований для отнесения к несырьевым товарам трубной продукции, являющейся изделиями из недрагоценных металлов (Письмо Минфина РФ от 24.08.2016 № 03-07-11/49507). Также к сырьевым товарам относится продукция нефтепереработки и нефтехимии (Письмо Минфина РФ от 14.09.2016 № 03-07-08/53685).

Все это говорит о том, что названная продукция добывающих и перерабатывающих предприятий будет при экспорте за границу облагаться налогами по прежним правилам. Экспортерам придется применять специальный порядок осуществления вычета «входного» НДС, который напомним ниже. А пока уделим внимание еще одному вопросу.

Является ли готовая продукция сырьевым товаром?

Такой вопрос возникает в связи с тем, что изначально сырье и материалы являются компонентами, используемыми при производстве готовой продукции. Если воспринимать термин «сырьевые товары» буквально, можно предположить, что это материально-производственные запасы, предназначенные для использования в производстве. Сказанное не относится к деятельности добытчиков полезных ископаемых – у них как раз сырье и материалы для промышленных производств будут готовой продукцией. Что касается «переработчиков», сырьевым товаром признается готовая продукция химической промышленности и связанных с ней отраслей промышленности, а также продукция из древесины (например, мебель) в силу прямого указания в абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ. В отношении остальных видов товаров, в частности продукции черной и цветной металлургии, нет уверенности в плане отнесения их к сырьевым.

Напомним: товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Соответственно, понятие «сырьевые товары» может подразумевать как сырье и материалы, так и готовую продукцию, которая предназначена для реализации и получения выручки. То есть основным фактором при квалификации сырьевых товаров является именно их «сырьевой» признак, а не то, какими активами считаются они у плательщиков НДС.

Не исключено, что решить вопрос поможет принятие подзаконного акта, поясняющего нормы налогового законодательства. Пока же сырьевыми товарами можно считать те, что прямо поименованы в абз. 3 п. 10 ст. 165. Напомним, бухгалтеру выгоднее считать готовую продукцию не сырьевым товаром: это позволяет заявить возмещение НДС в ускоренном порядке.

Как применяются нулевая ставка и вычеты по НДС?

Сразу скажем: просто посчитать налог по нулевой ставке и предъявить «входной» НДС к возмещению у бухгалтера получится лишь в том случае, если он успел за , в котором имела место облагаемая операция (реализация продукции), собрать пакет документов, подтверждающих право на налоговую преференцию. Начисления и вычеты отражаются в налоговой декларации за прошедший период, а в бухгалтерском учете корреспонденция будет выглядеть следующим образом.


В течение одного налогового периода по НДС
Оприходованы товары (работы, услуги), предназначенные для использования в производстве сырьевых товаров на экспорт
Отражен предъявленный поставщиками и подрядчиками НДС
Отражена реализация сырьевых товаров
Начислен НДС по ставке 0% на момент определения базы
Поступила плата от покупателя сырьевых товаров
Принят «входной» НДС к вычету в традиционном порядке

Представленная ситуация не всегда реализуется на практике. Не зря законодателем установлен 180-дневный срок для сбора подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС документов. Если пакет документов, предусмотренный п. 7 ст. 165 НК РФ, к дате представления декларации за период реализации услуг не собран, то налогоплательщик обязан исчислить налог с реализации товаров (работ, услуг) по ставке 18%, отразив данные операции в декларации по НДС как «операции по реализации, ставка 0% по которым документально не подтверждена». В этом случае бухгалтер сделает все представленные выше проводки с тем лишь различием, что налог будет исчислен по традиционной ставке 18%, что также даст право на вычет «входного» налога.

Предположим, что налогоплательщик собрал документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки по реализованным сырьевым товарам. Следует вспомнить о ранее начисленном по обычной ставке НДС, который можно принять к вычету, тем более что это прямо предусмотрено нормами гл. 21 НК РФ.

А именно: налоговые вычеты по суммам НДС, исчисленным и уплаченным с неподтвержденной реализации по ставке 0%, согласно п. 10 ст. 171 и п. 3 ст. 172 НК РФ производятся только в периоде исчисления налога по нулевой ставке при наличии на данный момент подтверждающих документов. При этом нужно не забыть восстановить ранее принятый «входной» НДС в периоде отражения «неподтвержденной» реализации. В противном случае будет иметь место задвоение налогового вычета.

Первый вычет – возмещение налога по общим правилам п. 1 ст. 172 (при осуществлении облагаемых по традиционной ставке операций), второй – возмещение налога по специальной норме п. 3 ст. 172, которой установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке. В конечном итоге налогоплательщик имеет право на один вычет, в связи с чем другой нужно восстановить (Письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/6693).


После подтверждения нулевой ставки
Принят к вычету начисленный НДС по обычной ставке 18%
Уменьшена задолженность покупателя на НДС
Начислен НДС по ставке 0% после представления документов
Восстановлен ранее принятый к вычету «входной» НДС
Принят к вычету «входной» НДС на момент определения налоговой базы по операциям, облагаемым по ставке 0%

Напоминаем: данным записям должны предшествовать ранее приведенные проводки с тем отличием, что налог по «неподтвержденной» реализации сырьевых товаров должен быть начислен по нельготной ставке 18%.

Главный вывод заключается в том, что к сырьевым товарам, вывозимым с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, применяется нулевая ставка, а также в отношении них действует прежний порядок осуществления вычетов «входного» НДС. А для несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяется ускоренный порядок вычетов по НДС, что в значительной степени облегчает не только работу бухгалтера, но и налоговое администрирование. Поэтому воплощать в жизнь новшества Закона № 150-ФЗ бухгалтеру нужно «от противного», применяя упрощенные правила косвенного налогообложения к несырьевым товарам и действуя, как раньше, в отношении сырьевых товаров, ставя к вычету входной налог не ранее того момента, как будет совершена облагаемая операция.

Адрес в Интернете www.regulation.gov.ru, с учетом идентификационного номера проекта нормативного правового акта – http://regulation.gov.ru/p/50842.

Сырьевые товары - понятие обобщающее. Оно объединяет минеральное сырье, продукты его обогащения и переработки (черные и цветные металлы), сельскохозяйственное сырье растительного и животного происхождения и продукты его переработки, химическую продукцию и продовольствие.

В мировой торговле принято, что все виды сырья, необходимые для промышленности, делятся на две большие группы: промышленное сырье и сельскохозяйственное сырье. Сырье и продукция, создающие материальную основу товара, являются основными материалами.

Промышленное сырье делится на сырье минерального происхождения (руды, уголь, нефть, соль, другие ископаемые) и сырье, полученное искусственным путем (синтетический каучук, искусстве; шые волокна, пластмассы и т.д.). На долю промышленного сырья минерального происхождения приходится почти 80%.

По формам международной торговли сырьевые товары делятся на биржевые (зерновые, сахар, натуральный каучук, хлопок; цветные металлы) и небиржевые (природный газ, уголь, руды, черные металлы, целлюлозно-бумажные и др.), которые реализуются по контрактам с различными сроками действия.

Особенности торговли сырьевыми товарами.

В девяностые годы на мировом рынке сложился ряд особенностей и факторов, влияющих на конъюнктуру сырьевых, сельскохозяйственных товаров и материалов.

Во-первых, наблюдается тенденция роста цен на сырьевые товары, материалы, а также топливо. В связи с неравномерностью распределения природных богатств по разным странам происходит оживление торговли топливом, сырьем, продовольственными товарами. Общая доля экспорта этими товарами уже длительное время зафиксировалась на уровне 25% от общего объема мирового экспорта.

Во-вторых, более быстрыми темпами среди сырьевых товаров растет экспорт нефти, газа, пшеницы. За последние 20 лет произошел рост экспорта этих товаров в 2,5; 12: 2,3 раза соответственно.

Значительно медленнее происходит увеличение объемов продажи других продовольственных товаров и сельскохозяйственного сырья растительного происхождения, а их удельные веса в общем объеме экспорта постепенно сокращаются. Это объясняется увеличением собственного производства продуктов во многих странах мира, а также заменой сравнительно дорогого сырья растительного происхождения синтетическими и искусственными материалами.

В-третьих, в странах с развитой рыночной экономикой в 70-е и 80-е годы реализован ряд специальных программ, направленных на целевое сокращение потребления энергии и материалов. США, Франция, Япония, Великобритания и другие страны добились существенных успехов в ресурсосбережении. Например, энергоемкость производства единицы валового национального продукта в США за последние 20 лет уменьшилась на 37%, в Японии - на 29%, во Франции - на 30%. Пробег автомобиля в США увеличился почти вдвое на одну и ту же величину топлива, в Англии - на 50%, в Японии - на 30%. Но сокращение этих показателей на единицу изделия не означает сокращения потребления на душу населения. Благодаря росту численности населения потребность в сырье, материалах, топливе, продуктах имеет устойчивый характер.

В-четвертых, в мире наблюдается тенденция перевода ряда экологически опасных производств в развивающиеся страны, поэтому в них резко увеличивается производство стали, азотных удобрений, нефтехимических продуктов, цветной металлургии. И в связи с модернизацией сельского хозяйства и промышленности требуется увеличение поставок сырья в Китай, Индию, Пакистан, Турцию, Нигерию и другие, страны.

В-пятых, увеличивается число долгосрочных соглашений на поставку важнейших видов сырья: до 15-20 лет и более. К этим видам сырья относятся железная, марганцевая, хромовая, урановая руды, природный газ, фосфаты, бокситы, уголь. При этом используются соглашения типа «развитие-импорт» (или их называют компенсационными сделками). Импортер дает экспортеру долгосрочный кредит на разработку сырья и по мере его поступления кредитору происходит погашение кредита.

В-шестых, наблюдается еще одна особенность торговли сырьем и сельскохозяйственными товарами - активное влияние транснациональных корпораций на ход, объемы, цены поставляемой продукции. ТНК контролируют 80-90% экспорта чая, какао, хлопка, табака, меди, железной руды, бокситов. Над каждым видом сырья контроль осуществляют 3-6 крупнейших транснациональных компаний мира.

В-седьмых, в большинстве развитых стран с рыночной экономикой на защиту интересов рыночных структур встают и их правительства, которые путем бюджетных ассигнований, регулирования экономики, аграрных программ, таможенной политики, ценовых ограничений, регулирования валютного курса существенно облегчают деятельность экспортеров: сырья и сельхозпродукции.

Торговля сырьем производится в различных формах, как присущих только ей, так и характерных для торговли другими видами продукции. Вот эти формы:

международные товарные соглашения;

биржевая и аукционная торговля;

оптовые покупки

Международные товарные соглашения (МТС) представляют собой аналогичные по содержанию межправительственные договоры импортеров и экспортеров определенного вида сырья.

Их цель - регулирование и ограничение сферы деятельности транснациональных корпораций (ТНК), замедление спекулятивных и демпинговых процессов. В зависимости от целевого механизма международных товарных соглашений они делятся на три группы - стабилизационные, административные и по мерам сырьевого развития.

Международная биржевая торговля.

Международные товарные биржи (МТБ) - это постоянно действующие рынки, где осуществляется торговля большими массами однородных товаров, имеющих устойчивые и четкие качественные параметры, и где совершается до 20% международных торговых операций с сырьем.

Международная аукционная торговля.

Международные товарные аукционы представляют собой специально организованные, периодически действующие в определенных местах рынки, на которых путем публичных торгов в заранее обусловленное время производится продажа предварительно осмотренных товаров, переходящих в собственность покупателя, предложившего наиболее высокую цену.

Оптовая торговля.

При оптовой торговле сырьевыми товарами необходимо учитывать следующие особенности:

Подписание контракта на длительный период (долгосрочный контракт);

Установление базисной цены с последующей фиксацией.

Современная внешняя политика отличается напряженностью в отношениях между государствами, в результате чего Россия подверглась санкциям. Это привело к тому, что объемы экспорта сильно изменились. Учитывая сложившуюся ситуацию, правительство страны решило скорректировать направления внешней торговли и сосредоточить внимание на экспорте несырьевых товаров. Однако для того чтобы добиться успеха в этом направлении и устоять в жесткой конкуренции мирового рынка, оказание финансовой поддержки компаниям-экспортерам – это далеко не все. Возникает потребность в некоторых изменениях экономической политики государства.

Список несырьевых товаров на экспорт

Экспорт товаров – вид внешнеэкономической деятельности, направленный на поставку товара отечественного производства в другие страны.

Товарный состав экспорта условно можно разделить на две группы: сырьевой и несырьевой. При определении группы товара, как правило, учитывается роль человека в формировании ключевых характеристик продукции.

К группе сырьевых товаров относятся:

Материалы, которые формируются исключительно в природе и берутся из нее. Прежде всего, сюда можно отнести полезные ископаемые (газ, нефть и др.) и древесину. Материал, который получен в природе, но появился благодаря значительной степени участия человека, относится к группе несырьевых товаров. Например, аграрная продукция, такая как зерно, масляные и текстильные культуры (их изначально в природе нет, если бы не труд человека, то они бы не появились).

Производственные отходы, которые впоследствии можно использовать в качестве сырья, например, макулатура, металлолом, стекло и т. п. Кроме этого , к данной товарной категории относят элементарные производственные отходы, которые не требуют сложной доработки, например, высевки и жом. Лом, который образуется не за счет отслуживших изделий, а является результатом деятельности обрабатывающего производства, относится к несырьевой группе (при его получении используются сложные технологические процессы, а объемы реализации достаточно низкие).

Отдельной группой товаров, относящихся к несырьевым, являются продукты энергетической отрасли: электроэнергия, жидкое топливо и другие продукты нефтепереработки, угольный кокс и пр.

Экспорт несырьевых товаров состоит из продукции, которая распределена по степени переделов на три группы.

Несырьевая продукция нижних переделов включает в свой перечень товары, отличающиеся простотой переработки, не требующие применения сложных технологических процессов. Сюда можно отнести: аграрную продукцию растениеводства (зерно, овощи, фрукты и т. п.), крупнотоннажную продукцию химического производства (органика – спирт, эфир, углеводороды; неорганика – серная кислота, кальцинированная сода, аммиак и пр.) и удобрения. Кроме этого, к продукции нижних переделов относятся пиломатериалы, отесанный камень, цветные (необработанные) и драгоценные металлы, а также продукция, полученная в результате плавления (чугун и сталь).

Несырьевая продукция средних переделов включает:

Товары, полученные в результате серьезной переработки начальных материалов. Например, мясо (процессы получения: аграрная продукция – корм – животные – мясо), сталепрокат (процессы получения: руда – чугун – сталь – прокат), целлюлоза (высокотехнологическая переработка древесины, которая серьезно влияет на окончательную стоимость товара).

Продукцию, полученную в результате элементарной переработки: растительное масло, муку, деревянные стройматериалы, строительные блоки и др.

Несырьевая продукция верхних переделов включает в свой состав товары, к которым в процессе доведения их до полной готовности применяется глубокая переработка материала-исходника. Например, продукция фармацевтического производства, машиностроения, легкой (одежда, обувь, игрушки) и пищевой промышленности (консервы, сыры, кондитерские изделия и пр.), продукция мебельного производства. Кроме этого, к продукции верхних переделов относятся радиоактивные соединения, составляющие лекарственных препаратов, бриллианты, редкоземельные и некоторые виды малых металлов (в процессе переработки исходного материала для получения окончательного продукта применяются достаточно сложные технологические процессы).

За исключением электроэнергии, которая относится к товарному ряду средних переделов, несырьевые энергетические товары считаются продукцией нижних переделов.

Каким был экспорт несырьевых товаров в 2016 году

В 2014 году, начиная с августа, вследствие падения цен на нефть начинают снижаться стоимостные объемы российского сырьевого экспорта. Теперь экспорт несырьевых товаров начал увеличивать свою долю на мировом рынке и за первые восемь месяцев 2016 года возрос до 37,3 %.

Ключевую роль в росте стоимостного объема экспортных поставок сыграли следующие товары:

платиновые металлы принесли $0,69 млрд;

бриллианты и алмазы – $0,53 млрд;

пшеница – $0,42 млрд;

аппаратура для радиолокации – $0,23 млрд;

кукуруза – $0,13 млрд.

Кроме этого, существенно увеличился экспорт руды, концентратов драгметаллов и конструкций из черных металлов, буксиров, стиральных машин, фосфатов, подсолнечного масла и другой несырьевой продукции.

В динамике экспорта некоторых товаров замечен существенный спад, например: на $1,1 млрд снизился стоимостный объем вывоза за рубеж комплектующих для компьютеров, на $0,98 млрд – калийных удобрений, на $0,9 млрд – каменного угля, на $0,79 млрд – золота, на $0,65 млрд – соединений драгоценных металлов, на $0,51 млрд – полуфабрикатов нелегированной стали.

Довольно долгое время Россия успешно осуществляла экспорт несырьевых товаров в Украину, но сейчас его доля уменьшилась до 4,3 % (в стоимостном выражении объемы упали на $217 млн). Наиболее успешно на рынке несырьевых товаров Россия сотрудничает с Казахстаном и Китаем (по 7,2 %), Беларусью (5,8 %), Соединенными Штатами Америки (5,5 %), Турцией (4,9 %) и Нидерландами (4,6 %).

Увеличиваются объемы экспортных поставок в одни страны, а снижаются – в другие. Например, экспорт несырьевых товаров в Китай увеличился на 2,4 % в количественном эквиваленте (на $111 млн в стоимостном объеме), а в Нидерланды, Казахстан и Турцию поставки сократились на $2,84 млрд, $1,37 млрд и $1,25 млрд соответственно. Это негативно отражается на общем показателе внешней торговли.

Серьезные изменения к лучшему наблюдаются в экспорте в Северную Африку, значительно увеличились поставки в Восточную Европу и Тропическую Африку, где лидирующее место занимает Алжир.

Наиболее активно в 2016 году экспорт несырьевых товаров из России осуществлялся в отношении алюминия и сплавов (5,1 %), полуфабрикатов нелегированной стали (4,1 %), пшеницы (3,6 %) и пиломатериалов (3,2 %). Неплохо приобретали различные удобрения (смешанные – 2,8 % и азотные – 2,3 %), нелегированный листопрокат (2,2 %) и рафинированную медь (2,4 %). Причем более всего (на 36,7 %) увеличилась доля товаров верхних переделов.

Каким будет экспорт несырьевых товаров в России в ближайшем будущем

Наша страна славится обилием своих природных ресурсов, которые мы не только добываем, но и перерабатываем, а это дает возможность существенно поднять цену на продукцию. Доля непереработанной продукции, идущей на экспорт, составляет от 30 до 40 процентов общего объема вывоза.

Экспорт несырьевых товаров России в большей степени состоит из переработанных природных ресурсов. Ниже представлен ТОП-10 других направлений – лидеров российского экспорта.

Вооружение. Для того чтобы иметь возможность производить оружие, необходимо наличие, как минимум, новейшего оборудования и профессионалов высочайшего класса. Производственный процесс вооружения довольно сложный и многоуровневый, но это тот товар, который постоянно пользуется огромным спросом.

Удобрения.

Продукты ядерных технологий. Строительство атомных электростанций могут позволить себе далеко не все. Но России это под силу.

Неорганическая химия . Очень часто в современных производственных процессах используются различные, иногда дорогостоящие и сложные, добавки.

Злаковые культуры. Развитию отечественного аграрного производства сегодня уделяется довольно много внимания и сил. Видимо, поэтому с каждым годом показатели отрасли становятся все лучше.

Транспорт . В России увеличивается количество автомобилестроительных заводов, поэтому появляется все больше возможностей расширить экспорт несырьевых товаров за счет транспорта (как легкового, так и грузового).

Оборудование .

Металлопрокат. Как правило, продается сталь. Причем на мировом рынке Россия занимает лидирующие позиции и по сталепрокату (четвертое и пятое место), и по производству этого металла (позиция колеблется между четвертым и седьмым местами).

Органическая химия. Перечень товаров довольно широкий, начиная со спирта и заканчивая углеводородами.

Рыба.

В стране происходит постоянное развитие различных направлений производства, а продукция российских компаний интересна зарубежному потребителю. Причем это относится не только к каменному углю или к нефти. Довольно часто для получения качественной продукции необходимо наличие высокотехнологичного производства, а это под силу не каждому государству.

2016 год показал, что российский экспорт сырьевых и несырьевых товаров увеличил свою долю на мировом рынке, причем значительную часть прибыли можно отнести на счет реализации товаров с высокой добавленной стоимостью. Совсем недавно несырьевую продукцию представляли товары, полученные в результате переработки сырья минерального происхождения, а сегодня перечень увеличился благодаря поставкам за рубеж продуктов металлообработки и атомного комплекса, вооружения и авиастроения. Кроме этого, растет доля рынка туристических услуг.

Прогнозируя результативность экспорта несырьевых товаров в 2017 году, специалисты предполагают, что он будет пополняться за счет увеличения доли продукции с высокой добавленной стоимостью.

Заметно возросли поставки технологических изделий, среди которых рентген-аппараты, стиральные машины, микропроцессоры и полиэфирные волокна. Одним из лучших проектов признано предприятие «Пумос» (г. Орел), производящее светодиодные осветительные приборы. Компания стала победителем конкурса «Опора России» и удостоилась национальной премии.

Аналитики считают, что наиболее перспективная отрасль несырьевого рынка – это транспортное машиностроение. Сегодня на предприятиях данной отрасли производятся современные электропоезда и локомотивы, которые раньше обновлялись только за счет импорта, хотя еще во времена Советского Союза продукция наших машиностроительных заводов реализовывалась в страны Юго-Восточной Азии и Латинской Америки, в Индию, Иран и Ирак.

Особенно примечателен проект, реализованный на Кубе, суть которого заключалась не просто в поставках локомотивов. В пятилетний срок в республике было сооружено депо локомотивов, началось проведение капремонта поставленных ранее машин, специалисты обучили работников и в течение тридцати лет осуществляли техобслуживание. Такое сотрудничество можно считать не только выгодным для долговременных поставок, но и прекрасной возможностью для увеличения доли на латиноамериканском рынке.

Экспорт несырьевых товаров за первые 10 месяцев 2016 года (по сравнению с 2015 г.) увеличил свои количественные показатели, можно сказать, не без участия машиностроительных предприятий (поставки возросли на 17 %, что составляет $11 млрд). Однако не стоит сбрасывать со счетов и другие группы товаров, те же металлы (цветные и черные).

Текущий год дает все основания полагать, что российский экспорт несырьевых товаров в виде полуфабрикатов из алюминия (профили или плоский прокат) будет увеличиваться. Кроме этого, вполне возможно, что на международный рынок выйдут алюминиевые радиаторы отечественного производства, потому что они вполне могут выстоять в конкурентной борьбе с зарубежными аналогами.

Компании, работающие с алюминием, в этом году стали проявлять больше активности, о чем свидетельствует, прежде всего, увеличение объемов экспорта и алюминиевых сплавов, первичного материала (4,8 % общего объема несырьевого экспорта). Также, в 2016 году некоторые заводы стали работать над тем, чтобы наладить поставки в Европу российских алюминиевых профилей. Конечно, завоевать долю на мировом рынке этой продукции непросто, но, несмотря на серьезную конкурентную борьбу, определенные успехи все же имеются.

Следующее направление, в котором Россия вполне может составить достойную конкуренцию и выйти в лидеры – это рынок информационных технологий. Многие услуги, предложенные российскими IT-производителями, в этой сфере новы для общей структуры товаров с добавленной стоимостью (стоимостный экспортный объем равен $7 млрд). Ростех в своей стратегии развития указал, что до 2025 года его приоритетным направлением является разработка и вывод на мировой рынок интеллектуальных экосистем, способных конкурировать с ведущими поставщиками данной услуги. Для реализации проекта уже создан профильный кластер, в составе которого используются достижения крупнейших отечественных производителей электроники, и это дало определенные результаты: сформирован ряд крупных «умных» экосистем.

Сегодня Россия может выстоять в конкуренции на рынке высокотехнологичной продукции, предложив ряд сегментов. Однако для этого необходимо проявить определенное упорство и активизироваться для объединения в пределах отраслей, чтобы иметь возможность предложить иностранным потребителям не отдельные элементы, а пакетные поставки.

На экспорт несырьевых товаров в сфере продовольствия возложены самые большие надежды. В течение последних лет экспорт российской сельхозпродукции стремительно увеличивался, перекрывая своими объемами импортные поставки. Например, сальдо внешней торговли в 2013 году составляло $27 млрд, в 2015 – $10,3 млрд, а за первые 10 месяцев 2016 года $6 млрд. Как видим, отрицательное сальдо внешней торговли постепенно снижается.

По некоторым товарным позициям Россия заняла лидирующее место. К примеру, второе место на мировом рынке в 2015 году закрепилось за отечественными экспортерами пшеницы, ячменя и гороха, подсолнечного масла, семян льна и жмыха. На первое место вышли поставщики гречихи и свекольного жома. Увеличить экспорт пшеницы удалось благодаря снижению объемов экспорта из Соединенных Штатов (в 2014 г. они экспортировали 24,5 млн т, а в 2015 г. – 21 млн т). Аналогичная картина и с экспортом гречихи. Китайские поставщики снизили объемы экспорта до 30 тыс. т (вместо 41 тыс. т, поставляемых ранее).

Денис Мантуров, руководитель Минпромторга России, поставил перед российскими аграриями задачу: до 2025 года экспорт несырьевых товаров аграрного производства должен быть увеличен в четыре раза.

На какую государственную поддержку могут рассчитывать предприятия-экспортеры несырьевой продукции? Станислав Воскресенский, заместитель министра развития экономики РФ, говорит, что на сегодняшний день определено три ключевых направления:

Принятие мер системного характера.

Упрощение выхода продукции и услуг на мировой рынок, включая организацию совместной деятельности по производству товара с добавленной стоимостью.

Принятие мер для поддержки отдельных отраслей.

Комментируя направления, заместитель министра пояснил, что системные меры подразумевают урегулирование административных процедур и совершенствование налогового, таможенного и валютного законодательства, организацию государственных сервисов, направленных на оказание поддержки компаниям-экспортерам. Кроме этого, чиновник озвучил цели 2017 года: сократить процедуру оформления паспорта сделки до однодневного срока и в случае экспорта несырьевой продукции оперативно возмещать расходы на НДС.

В течение 2016 года установился диалог между представителями государственной власти и предприятиями, осуществляющими экспорт несырьевых товаров, о поддержке их деятельности. Например, Правительством РФ было принято Постановление о регулировании частичной компенсации расходов, связанных с приобретением сертификата на экспортируемый товар. По мнению законодателей, это должно стать стимулом для стремления выйти на внешний рынок, способствовать увеличению численности компаний-экспортеров, расширить перечень несырьевых товаров и список стран-покупателей такой продукции.

После подписания постановления (декабрь 2016 г.) предприятия-экспортеры уже начали получать субсидии, предусмотренные в документе. Помимо этого, с конца 2016 года действует еще одно Постановление Правительства РФ, суть которого состоит в субсидировании части расходов, связанных с регистрацией на мировом рынке продукции, являющейся интеллектуальной собственностью. Такая поддержка должна помочь предпринимателям в выводе результатов умственного труда на внешний рынок.

Экспорт несырьевых товаров осуществляется в основном в страны СНГ, Азии и Ближнего Востока, в Европу и в африканские государства. За 10 месяцев 2016 года несырьевая продукция российского производства наибольшим спросом пользовалась в странах СНГ (23 %, стоимостный объем составил $22,3 млрд), в Восточной Азии (13 %, $12,8 млрд), Западной Европы (1 %, $12 млрд) и на Ближнем Востоке (10 %, 10 млрд). Согласно экспертным заключениям, положительная динамика наблюдалась в экспорте в Северную и Тропическую Африку (рост на 48 % и 24 % соответственно). Существенно увеличился стоимостный объем поставок в Алжир (на $1,5 млрд), Иран (на $0,8 млрд) и в Великобританию (на $0,6 млрд).

Как оформить экспорт несырьевых товаров: с НДС или без

На экспортные поставки товаров накладывается обязательная оплата НДС по ставке 0 %, если на протяжении 180 дней вы предоставите пакет документов, подтверждающий данную операцию (подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ, Протокол о взимании косвенных налогов пункты 2, 3). В случае непредоставления документов на дату отправки необходимо оплатить НДС в размере 18 %.

В любом из вариантов предприятие-поставщик вправе получить вычеты «входного» НДС по продукции или услугам, предназначенным для экспорта (пункт 2 статьи 171 и пункт 3 статьи 172 НК РФ). Раньше система начисления НДС была немного другая: он заявлялся как «особый» на момент формирования налоговой базы, т. е. в последний день текущего квартала (если пакет документов, указанных в статье 165 Налогового кодекса РФ, укомплектован) или на момент отгрузки (если бумаг нет).

Такая организация не давала экспортерам никаких преимуществ, так как вычет НДС производился спустя довольно длительное время после совершения поставки.

После принятия Закона № 150-ФЗ от 30.05.2016 г. (вступил в силу с 01.07.2016 г.) экспорт несырьевых товаров стал более выгоден.

В Налоговом кодексе РФ появился новый абзац (в пункте 3 статьи 172), который предусматривает особый порядок налогообложения экспортного товара: вычеты не касаются операций по продажам продукции, перечисленной в НК РФ (подпункты 1 и 6 пункта 1 статьи 164).

Таким образом, входной НДС, налагаемый при поставке товаров, перечисленных в подпунктах 1 и 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ, на экспорт, теперь вычитается в общем порядке, т. е. на дату принятия товара (услуги) к учету. В Законе № 150-ФЗ также говорится, что это относится только к товарам, учтенным после 01.07.2016 г.

Обратите внимание, что в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 НК РФ говорится исключительно о реализации драгметаллов компаниями, которые занимаются их добычей или производством из отходов и лома, Госфондом драгметаллов и камней, фондом драгметаллов и камней субъектов РФ и банками. Закон № 150-ФЗ применим и в отношении лиц, имеющих лицензию на добычу и право пользования участками полезных ископаемых (Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г., № 33 пункт 19).

Большая часть экспортеров, которым предоставлено право ускоренного вычета, ориентируются на подпункт 1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Иначе говоря, реализуют продукцию, имеющую отношение к процедуре свободной таможенной зоны.

Следовательно, начиная с июля 2016 года, реализация товара, перечисленного в статье 164 НК РФ, и вычет входного НДС не зависят от наличия (или отсутствия) необходимого пакета документов. Вычеты по реализованной продукции осуществляются по общим правилам: на основании счета-фактуры экспортера и постановки товара на учет.

Немного другая картина при экспорте или помещении под таможенную процедуру свободной таможенной зоны сырьевой продукции. Они работают по старому порядку: входной НДС принимается к вычету в момент формирования базы налога.

Еще раз обращаем внимание, что эти поправки относятся только к товарам и экспортным операциям, учтенным и совершенным после 1 июля 2016 года.

Иначе говоря, вычет товаров, предназначенных для отгрузки на экспорт и принятых к учету после 01.07.2016 г., будет показываться в налоговой декларации по НДС (Раздел 3). Но при принятии товара на учет до 01.07.2016 г. ведется, как и раньше, раздельный учет входного НДС и вычет заявляется в привычном (старом) порядке: или когда собран пакет документов, или, если бумаги не готовы, на дату отгрузки.

К примеру, в июне вы приобрели и поставили товар на приход. Рассчитывая налоговую базу во втором квартале, вы принимаете НДС к вычету, потому что планировали реализовать продукцию внутри страны, но этого не произошло. В августе вы товар экспортируете. Скорее всего, во время реализации вам потребуется восстановить к уплате НДС, а вычесть его вы сможете после того, как необходимый пакет документов будет собран.

Экспорт несырьевых товаров в Беларусь, Казахстан, Армению и Киргизию оговаривается в Протоколе к Договору о ЕАЭС, подписанном 29.05.2014 г. в Астане. В документе говорится, что в случае осуществления экспортных поставок между странами-участницами ЕАЭС экспортер руководствуется порядком налогообложения, принятым на территории своей страны. Иначе говоря, налоговые вычеты не зависят от того, в какую страну вы поставляете свою продукцию.

С 01.07.2016 года экспорт несырьевых товаров осуществляется с учетом поправок, внесенных в статью 169 НК РФ.

Не забывайте, что в этой статье говорится об обязанности налогоплательщика составлять счет-фактуру и фиксировать покупки и продажи в специальной книге. Счет-фактура не составляется только на продукцию, которая на основании статьи 149 НК РФ освобождается от обложения налогом.

Но и в это правило внесено дополнение: в случае поставки «освобожденного» товара государству-члену ЕАЭС экспортер должен составлять счет-фактуру (согласно Закону № 150-ФЗ от 30.05.2016 г.).

Будьте внимательны: данное дополнение распространяется только на материально выраженный товар. Счет-фактура не составляется, если дело касается предоставления услуги или выполнения работ.

1 июля 2016 года изменения коснулись и счета-фактуры (дополнения в пункт 5 статьи 169 НК РФ), который составляется для покупателя. Теперь в него добавлен код вида товара, который должен соответствовать Товарной номенклатуре ЕАЭС, связанной с ведением внешнеэкономической деятельности.

Следовательно, теперь при отправке продукции в страну, являющуюся членом ЕАЭС, в счете-фактуре необходимо указание кода вида товара (пока для него нет специально отведенного места, его, как правило, пишут в строке «Наименование товара»).

Новый реквизит необходим для того, чтобы налоговые органы могли легко контролировать экспорт несырьевых и сырьевых товаров в страны ЕАЭС.

Итак, начиная с 01.07.2016 года для компаний, осуществляющих экспорт несырьевой продукции, действует «ускоренный» порядок получения вычета НДС и им не надо руководствоваться правилом о раздельном учете входного НДС. Новое правило распространяется исключительно на экспорт продукции. Предоставление услуг или выполнение работ, как и ранее, облагаются НДС по ставке 0 %.

Чтобы грамотно спланировать и правильно организовать экспорт несырьевых товаров, компании нуждаются в большом объеме информации о рынке, которой у них часто нет. Поэтому стоит обратиться к профессионалам. Информационно-аналитическая компания «VVS» является одной из тех, что стояли у истоков бизнеса по обработке и адаптации рыночной статистики, собираемой федеральными ведомствами. Компания имеет 19-летний опыт в сфере предоставления статистики рынка товаров как информации для стратегических решений, выявляющей рыночный спрос. Основные клиентские категории: экспортеры, импортеры, производители, участники товарных рынков и бизнес услуг B2B.

коммерческий транспорт и спецтехника;

стекольная промышленность;

химическая и нефтехимическая промышленность;

строительные материалы;

медицинское оборудование;

пищевая промышленность;

производство кормов для животных;

электротехника и другие.

Качество в нашем деле – это, в первую очередь, точность и полнота информации. Когда вы принимаете решение на основе данных, которые, мягко говоря, неверны, сколько будут стоить ваши потери? Принимая важные стратегические решения, необходимо опираться только на достоверную статистическую информацию. Но как быть уверенным, что именно эта информация достоверна? Это можно проверить! И мы предоставим вам такую возможность.

Основными конкурентными преимуществами нашей компании являются

Точность предоставления данных . Предварительная выборка внешнеторговых поставок, анализ которых производится в отчете, четко совпадает с темой запроса заказчика. Ничего лишнего и ничего упущенного. В результате на выходе мы получаем точные расчеты рыночных показателей и долей рынка участников.

Подготовка отчетов «под ключ» и удобство работы с ними. Информация быстро воспринимается, так как таблицы и графики простые и понятные. Агрегированные данные по участникам рынка сведены в рейтинги участников, вычислены доли рынка. В результате сокращается время изучения информации и есть возможность сразу переходить к принятию решений, которые «на поверхности».

Заказчик имеет возможность получить часть данных бесплатно в форме предварительной экспресс-оценки рыночной ниши. Это помогает сориентироваться в ситуации и решить, стоит ли изучать глубже.

Мы не только рассказываем о рыночной нише заказчика, но и подсказываем, самые близкие ему сферы. Даем возможность вовремя найти решение – не замыкаться на своем товаре, а обнаружить выгодные новые области реализации.

Профессиональная консультация с нашими отраслевыми менеджерами на всех этапах сделки . Мы – создатели данной ниши анализа экспорта-импорта на основе таможенной статистики, наш почти 20 летний опыт – залог эффективного сотрудничества.