Новые счета фактуры с 01.10 17. Регистрационный номер таможенной декларации

С 1 октября 2017 года вступает в силу новая форма счета-фактуры. Изменения внесли не только в бланк, но и в порядок заполнения. Посмотрите подробный анализ с образцами заполнения, что именно поменяется, и как заполнять счета-фактуры.

Новый бланк счета-фактуры

Новая форма счета-фактуры, которая применяется с 1 октября, утверждена Постановлением Правительства РФ от 19.08.17 № 981.

До этого момента используется бланк, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 25.05.17 № 625.

Важно ! С 1 июля 2017 применяйте новый электронный формат счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 24.03.16 г. № ММВ-7-15/155.

Счет-фактура с 01.10.2017 года: образец документа

С 1 октября применяется только такой бланк. Кликните на примеры ниже, чтобы увеличить образец. Наши эксперты выяснили, .

Какие произошли изменения в счетах-фактурах с 01.10.2017 года

Изменился не только бланк. Серьезные поправки внесли и в порядок заполнения. Сначала разберемся с поправками в бланке, а дальше выясним, как же заполнять новый документ.

Изменение №1. Добавили графу 1а «Код вида товара»

Новая форма пополнилась новой графой 1а «Код вида товара». Эта графа предназначена для продавцов, которые вывозят товары в страны ЕАЭС.

Код нужно выбирать по номенклатуры ТН ВЭД. Если у вас нет данных для этой графы, поставьте прочерк. На образце ниже мы показали, что это за графа.

Читайте также:

Где взять код вида товара

Код товара компания берет из справочника кодов ТН ВЭД (утв. решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54).

Например, компания реализует нитки хлопчатобумажные швейные, расфасованные для розничной продажи. Этому товару соответствует код ТН ВЭД 5204200000. Его и ставим в новую графу 1а.

Как было

До 1 октября графы для этого показателя в бланке счета-фактуры не было. И компаниям приходилось указывать такую информацию там, где прописывается наименование товара, в графе 1.

Изменение №2. Появилось поле для дополнительной подписи Н3

Еще одно новшество - в бланк счета-фактуры добавили графу для подписи уполномоченного лица, которое подписывает документ за предпринимателя. Чтобы посмотреть, что это за поле, кликните ниже на образец счета-фактуры с 01.10.2017 года.

Как было

В форме были только поля для подписи руководителя, главного бухгалтера и индивидуального предпринимателя или их представителей по доверенности и распоряжению руководителя.

Изменение №3. Поправили строку 8

Строку 8 привели в соответствие с правилами заполнения счетов-фактур и добавили уточнение, что бухгалтер вносит данные только при наличии. Мы показали это изменение на образце (кликните, чтобы увеличить).

Кто заполняет строку 8

Заполнять новую строку 8 счета-фактуры и строку 5 корректировочного счета-фактуры должны не все компании. В новых реквизитах впишите идентификатор:

• госконтракта на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг;
• договора или соглашения о предоставлении компании из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Новый реквизит заполняйте, только если у вас есть данные. Когда у контракта нет идентификатора, ставьте в новых реквизитах прочерки.

Проблема в том, что в Кодексе нет такого понятия, как идентификатор государственного контракта, из-за этого возможны ошибки. Как нам пояснили налоговики, речь идет о контрактах с казначейским сопровождением (подп. «д» п. 7 постановления Правительства РФ от 30.12.16 № 1552 и подп. «г» п. 7 постановления Правительства РФ от 04.02.16 № 70).

Порядок формирования идентификатора определяет казначейство (приказы Казначейства России от 20.03.17 № 9н и от 16.02.16 № 4н). Это 20-значный код, его проставляют на всех контрактах, которые стороны заключают по госзаказу. Код действует в период исполнения контракта. Найти идентификатор можно в самом договоре или в Единой информационной системе (ЕИС).

Как было

Текст строки 8 до поправок звучал как «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Уточнения о том, что строка заполняется только при наличии данных, не было.

Изменение №4. Поправили название графы 11 счета-фактуры

Графа 11 называется «Регистрационный номер таможенной декларации». Его заполняем, если товар не российского производства.

Как было

Прежде графа 11 в документе называлась «Номер таможенной декларации».

Что изменилось в порядке заполнения формы счета-фактуры с 01.10.2017 года

А теперь разберемся, что изменилось в порядке заполнения новой формы.

Изменение №1. Новые правила для экспедиторов

Новые правила составления счетов-фактур установлены для экспедиторов. Теперь компании, которые перевозят товар не сами, а привлекают сторонние фирмы, смогут составлять сводные счета-фактуры и указывать в них сведения из счетов-фактур, которые получили от нанятых перевозчиков.

Обратите внимание, что с 1 октября экспедиторы, которые осуществляют закупки за счет заказчика, но от своего имени, заполняют сводные счета-фактуры следующим образом:

• строка 1 – дату и номер «сводного» счета-фактуры по хронологии экспедитора;
• строка 2 – полное или сокращенное наименование продавца (экспедитора), Ф. И. О. предпринимателя (экспедитора);
• строка 2а – адрес экспедитора;
• строка 2б – ИНН и КПП продавца (экспедитора);
• строка 5 – реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о том, что экспедитор перевел деньги продавцам, а клиент – экспедитору – через знак «;»;
• графа 1 – наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
• графы 2–10 – по каждому продавцу данные из выставленных ими экспедитору счетов-фактур.

Кроме того, в новую форму корректировочного счета-фактуры теперь можно добавлять свои строки и графы. Главное требование - основная форма документы не должна меняться.

Корректировочный документ понадобится, если изменилась стоимость отгрузки. В этом случае, продавец готовит документ с исправленной стоимостью. Например, при изменении цены, количества или объема поставки.

Изменение №4. С 1 октября меняются правила хранения счетов-фактур

С октября 2017 года появятся строгие правила хранения счетов-фактур. Раньше настолько детально эта процедура описана не была.

Итак, бухгалтеры будет хранить счета-фактуры в хронологическом порядке по мере того, как компания выставляет, исправляет или получает документ.

Срок хранения - 4 года. Это касается и обычных, и корректировочных. Столько же времени потребуется хранить и:

• журнал учета счетов-фактур;
• книгу покупок и продаж;
• заверенные копии бумажных счетов-фактур, полученные от посредников;
• таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (ИП);
• платежные и прочие документы, подтверждающие уплату НДС, в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ или импортируемых из ЕАЭС и т. д.

Также появились требования к хранению копий счетов-фактур от посредников. С 1 октября они должны быть заверены подписями посредника. Это может быть комитент, принципал, застройщик или экспедитор.

Новая форма счета-фактуры: образец заполнения

У вас есть два способа оформления документа: на бумаге или электронно. Документ на бумаге можно оформить:

• с помощью компьютера;
• в ручную;
• комбинированно.

Второй вариант, это электронный счет-фактура. Для того чтобы использовать этот вариант, необходимо согласие второй стороны, а также совместимость электронных средств связи.

В форму можно вносить реквизиты, которые организация считает необходимыми (письмо ФНС России от 18 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11915). Можно вставлять свои графы и строки, однако не нарушайте последовательность граф, которые утверждены постановлением.

Все графы и строки, которые необходимо заполнить перечислены в п. 5 и 6 статьи 169 НК РФ.

Разберем подробнее порядок заполнения счета-фактуры.

Номер и дата

Сначала укажите номер и дату составления документа. Порядок нумерации пропишите в учетной политике. Нумерация должна быть сквозной и возрастающей.

Счет-фактура должна быть выставлена в течение пяти календарных дней с момента отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ или передачи имущественных прав.

Грузоотправитель и грузополучатель

Заполните сведения о грузоотправителе и грузополучателе. Строка заполняется при продаже товаров. Если счет-фактура выставлен на услуги или работы, поставьте в этих строках прочерки.

Платежное поручение

Укажите номер платежного поручения, если была предоплата. Если выставляете счет-фактуру на отгрузку, поставьте в поле прочерк.

Сведения о продавце

Укажите сведения о продавце. Сведения заполняются по аналогии со сведениями о покупателе.

Валюта

Укажите наименование валюты. Согласно пункта 7 статьи 169 НК РФ, выставляйте счет-фактуру в иностранной валюте, только если цены и расчеты по договору выражены в ней. Примеры:

Идентификатор госконтракта

Укажите реквизит: идентификатор государственного контракта. Данный реквизит заполняется в том случае, если организация работает по госконтракту.

Образец заполнения табличной части счета-фактуры с 01.10.2017 года

В табличной части счета-фактуры укажите:

• наименование товаров или описание выполненных работ, оказанных услуг и переданных имущественных прав, единицы их измерения;
• количество товаров, работ, услуг, если это можно определить. В ином случае поставьте прочерк;
• цену за единицу измерения, при возможности ее указания, без учета налога и стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав без налога.
• сумма акциза. Эту графу заполняйте только при реализации подакцизных товаров. При отсутствии показателя в графе указывайте слова «Без акциза».

Заполните налоговую ставку и сумму налога. Сумму налога отразите в счете-фактуре в рублях и копейках без округления.

Последняя колонка для импорнтых товаров: страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации.

Документ должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации или другими сотрудниками, которые наделены данными полномочиями.

О применяемой в 2017 году форме счета-фактуры мы рассказывали в нашей и приводили образец его составления. При этом с 01.10.2017 при подготовке или проверке полученного от контрагента счета-фактуры необходимо учесть не только обновление формы документа, но и уточнение порядка его заполнения. О том, как указывать адрес в счете-фактуре с октября 2017 года, расскажем в этом материале.

Формат адреса в счете-фактуре

Адрес в счетах-фактурах указывается в следующих строках:

• 2а «Адрес»;
• 3 «Грузоотправитель и его адрес»;
• 4 «Грузополучатель и его адрес»;
• 6а «Адрес».

Порядок заполнения адреса в строках 3 и 4 не претерпел изменений в 2017 году. По этим строкам, как и раньше, указывается полное или сокращенное наименование грузоотправителя (строка 3) и грузополучателя (строка 4) в соответствии с учредительными документами и их почтовый адрес. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, в строке 3 пишется «он же». А при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права строки 3 и 4 вовсе не заполняются - в строках проставляется прочерк (пп. «е», «ж» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Как писать адрес в счет-фактуре с 01.10.2017?

Раньше по строкам 2а и 6а указывалось место нахождения соответственно продавца и покупателя согласно их учредительным документам. В отношении ИП в этой строке, как раньше, так и сейчас, приводится место жительства предпринимателя.

В отношении ИП в ЕГРИП также содержатся подробные сведения о его месте жительства в РФ (наименование субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры) (пп. «д» п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Но здесь едва ли что-то поменялось в 2017 году. Ведь и до внесения изменений в Правила заполнения счета-фактуры в отношении ИП по строкам 2а и 6а нужно было указывать подробное место жительства предпринимателя.

Внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Поправки вступят в силу с 01.10.2017. Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 . Разбираем, что нового.

Новое в счете-фактуре

Уточнено, что реквизит «Идентификатор госконтракта» должен указываться при его наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с 01.07.2017. Он отражается в строке 8 счета-фактуры и строке 5 корректировочного счета-фактуры. Однако Минфин РФ не разъясняет, в каком случае данный идентификатор должен указываться в этих формах. Так, например, в письме от 11.08.2017 № 03-07-09/51657 ведомство по вопросам присвоения идентификаторов госконтрактам рекомендует обращаться в Казначейство РФ.

На наш взгляд, идентификатор государственного контракта присваивается государственным контрактам в двух случаях: при закупках по гособоронзаказу и при казначейском сопровождении государственных контрактов. В указанных случаях налогоплательщик должен внести в счет-фактуру реквизиты идентификатора, указанные в контракте. Во всех остальных случаях данное поле не заполняется.

Новая графа 1а

Счет-фактура дополнен новой графой 1а «Код вида товара». Отметим, что аналогичная графа предусмотрена и в корректировочном счете-фактуре (графа 1б). В этой графе указывается код вида товара в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Данные указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства — члена Евразийского экономического союза. При отсутствии данных ставится прочерк.

Требование указывать код вида товара при экспорте в страны ЕАЭС в НК РФ появилось 01.07.2016 (Федеральный закон от 30.05.2016 № 150-ФЗ). Однако изменения в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 внесены не были. В результате форма счета-фактуры не содержала специальной графы, где отражалась бы данная информация о товаре. Ранее Минфин РФ пояснил, что, пока в форму счета-фактуры не будут внесены изменения, организации-экспортеры вправе указывать код вида товара по ТН ВЭД в дополнительных строках и графах (письмо Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-07-09/66475). С 1 октября для отражения данных сведений в счете-фактуре будет предусмотрена отдельная графа.

Строки 2а и 6а

В строках 2а и 6а нужно будет указывать адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП.

Напомним, что сейчас в этих строках адрес указывался в соответствии с учредительными документами, в которых содержатся сведения о местонахождении юридического лица, которое определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Таково правило пп. 2, 5 ст. 54 ГК РФ. Таким образом, если в учредительных документах организации указано только наименование населенного пункта (муниципального образования), то в счете-фактуре при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» достаточно отразить только эти сведения.

В этих строках с 1 октября нужно будет отражать все адресообразующие элементы, такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Стоит отметить, что столичные налоговики и ранее считали необходимым указывать полный адрес компании (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

Графа 11

В графе 11 вместо номера таможенной декларации теперь следует приводить ее регистрационный номер. Напомним, что это разные номера. Это следует из Приказа ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000. Дело в том, что номер таможенной декларации состоит из двух элементов, разделяемых знаком дроби:

• регистрационного номера таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указан в первой строке графы «A» основного и добавочного листов;
• порядкового номера товара. Этот номер отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации.

Кроме того, данная графа теперь будет заполняться в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории особой экономической зоны в Калининградской области.

Новое для экспедиторов и застройщиков

Строки 1 и 2

Данные компании при заполнении строки 1 счета-фактуры указывают номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. В строке 2 — полное или сокращенное наименование продавца-юрлица (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика) в соответствии с учредительными документами, Ф.И.О. ИП (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графа 1

При составлении счета-фактуры экспедитором указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу. При получении аванса отражаются наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в отдельных позициях указываются наименования выполненных СМР, а также товаров (работ, услуг), имущественных прав из счетов-фактур, выставленных продавцами застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика.

Строка 2б (ИНН и КПП)

Дополнено, что при составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указываются ИНН и КПП налогоплательщика-продавца (экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика).

Графы 2-11

При составлении счета-фактуры экспедитором в графах 2-11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами экспедитору, по каждому продавцу в доле, предъявленной покупателю (клиенту).

При составлении счета-фактуры застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, в графах 2-11 указываются в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками товаров (работ, услуг), имущественных прав, в доле, предъявленной покупателю (инвестору).

Новое в корректировочном счете-фактуре

Отметим, что сейчас в счете-фактуре допускается указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры (п. 9 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Аналогичной нормы по отношению к заполнению корректировочного счета-фактуры постановление № 1137 не содержит. В то же время, на наш взгляд, налогоплательщики и сейчас могут вносить в документ дополнительные сведения.

Так, по мнению Минфина РФ, дополнительная информация указывается в дополнительных строках и графах счета-фактуры после подписей руководителя и главного бухгалтера или иного уполномоченного лица (подписи ИП), которые предусмотрены его формой (письма от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169). Отражать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, размещаемых до указанных реквизитов счета-фактуры, не следует (письмо Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

Новое в книге покупок

При отражении в книге покупок суммы НДС, уплаченной при ввозе товаров в РФ, в графе 3 указываются регистрационные номера таможенных деклараций. Сейчас в этой графе отражается номер таможенной декларации.

Установлено, что продавец, отражая в книге покупок счет-фактуру на аванс, должен указывать в графе 3 номер и дату платежного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату НДС или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в графе 7 указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой). Через этот знак указываются в графе 8 даты принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав при отражении нескольких дат.

В порядок заполнения книги покупок введены правила отражения единого корректировочного счета-фактуры. Так, при отражении в графе 5 единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

При внесении в книгу покупок стоимости товаров, ввезенных в Россию из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете. В настоящее время ФНС РФ дает несколько вариантов заполнения данной графы: в этой графе указывается стоимость товаров, предусмотренная договором (контрактом), при отсутствии стоимости в договоре (контракте) — стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах — стоимость товаров, отраженная в учете (письмо ФНС РФ от 20.09.2016 № СД-4-3/17657@).

При регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно будет делать пометку «частичная оплата». Требование об этом с 1 октября утратит силу.

Кроме того, в книгу покупок можно будет вносить авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, запрет это делать отменят. Напомним, что в настоящее время в книге покупок запрещено регистрировать счет-фактуру на сумму аванса при безденежных формах расчетов. Таким образом, принять к вычету сумму НДС в данном случае нельзя (письмо Минфина РФ от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Однако судьи считают иначе. Так, Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.2014 № 33 указал, что НК РФ не содержит положения о том, что право на вычет налога возникает исключительно при оплате цены приобретаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в денежной форме. Следовательно, покупатель не может быть лишен права на вычет, если аванс уплачен им в безденежной (натуральной) форме. Теперь налогоплательщикам не придется отстаивать свою правоту в суде.

Новое в книге продаж

• 3а «Регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется при реализации товаров, которые выпущены для внутреннего потребления после завершения таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
• 3б «Код вида товара». Этот код по ТН ВЭД ЕАЭС необходимо указывать для товаров, которые экспортированы в государства — члены ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется.

Теперь прописано, что в случае невыставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж регистрируются первичные документы, документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала).

Установлен порядок хранения НДС-документов

Кроме того, приведен перечень НДС-документов, которые должны храниться в течение 4 лет. А именно:

• документы, используемые в посреднических операциях и операциях, осуществляемых экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика);
• таможенные декларации или их копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, — в отношении товаров, ввезенных в РФ;
• заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии — в отношении товаров, импортируемых с территории государства — члена Евразийского экономического союза;
• заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС — при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;
• документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком), или их нотариально заверенные копии;
• первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
• первичные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, — бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.

С 1.10.2017 г. внесены изменения в оформление стр.2а и 6а счета-фактуры. Данные в этих строках должны соответствовать данным, отраженным в ЕГРЮЛ. Означает ли это, что если в ЕГРЮЛ написано, например, УЛИЦА МУРОМСКАЯ, а в счете-фактуре ул. Муромская – это будет считаться неправильным заполнением счета-фактуры? Есть ли необходимость проводить исправление счетов-фактур при обнаружении данной ошибки?

Ответ

Рассмотрев Ваше обращение, сообщаем, что строка «2а» в счете-фактуре и ранее должна была заполняться в соответствии с учредительными документами юридического лица и местом жительства индивидуального предпринимателя.

А с 01.10.2017 Правилами заполнения строки «2а» счета-фактуры всего лишь уточнено, что адрес должен соответствовать адресу юридических лиц, указанный в ЕГРЮЛ, или место жительства ИП, указанное в ЕГРИП. Проверить адрес в реестре можно на официальном сайте ФНС с применением специального сервиса (https://egrul.nalog.ru/).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит требований к вариантам представления адресных данных при заполнении файла-информации продавца, он утвержден лишь для счета-фактуры в электронной форме согласно Приказа ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме».

Обоснование

1. Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, указание в вышеназванных строках счета-фактуры сокращенных адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, частично заглавными буквами, а частично прописными буквами не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка.

{Вопрос: Об указании адресов продавца и покупателя в выставляемых счетах-фактурах. (Письмо Минфина России от 20.10.2017 N 03-07-14/68778) {КонсультантПлюс}}

1. В счете-фактуре недостаточно указывать лишь город в строках с адресами покупателя и продавца

В строки 2а и 6а нужно будет вносить адрес юрлица так, как указано в ЕГРЮЛ.

До 1 октября в этих строках отражается место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами. Налоговики еще в 2015 году поясняли, что в строке 2а следует указывать все элементы адреса.

Изменения предусмотрены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981
«Обзор: Основные изменения налогового законодательства в 2017 году (КонсультантПлюс, 2017)» {КонсультантПлюс}
Старая редакция:

г) в строке 2а — место нахождения продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс}
Новая редакция:

г) в строке 2а — адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.08.2017) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» {КонсультантПлюс}

1. Какие элементы адреса организации следует указывать в строке 2а (6а) счета-фактуры

По общему правилу при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» счета-фактуры указывается адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, либо место жительства (для ИП), указанное в ЕГРИП (пп. «г», «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС {КонсультантПлюс}

1. Согласно официальной позиции, выраженной Минфином России, ошибки в счетах-фактурах, в том числе в указании адресов, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога, если такие ошибки не препятствуют налоговому органу идентифицировать, в частности, продавца и покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС {КонсультантПлюс}

1. В связи с обращением по вопросу внесения изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» в части заполнения строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Минфином России совместно с ФНС России подготовлен проект постановления Правительства Российской Федерации «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137», текст которого размещен на официальном сайте regulation.gov.ru в информационно-телекоммуникационной сети Интернет с 20 октября по 22 декабря 2016 года.

Данным проектом предусмотрено, в частности, указание в строках 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры адреса, указанного в едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, места жительства индивидуального предпринимателя.

{Вопрос: О заполнении строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры. (Письмо Минфина России от 10.11.2016 N 03-07-14/65748) {КонсультантПлюс}}

1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит требований к вариантам представления адресных данных при заполнении файла-информации продавца.

При этом в таблице 5.30 «Сведения об адресе (АдресТип)» приказа ФНС России от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ «Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме» указано три варианта представления адресных данных на выбор налогоплательщика.

{Вопрос: О порядке представления адресных данных при заполнении файла-информации продавца. (Письмо ФНС России от 08.06.2017 N ЕД-4-15/10925) {КонсультантПлюс}}

Ответ подготовлен 13.11.2017 г.

Cтатус предоставленных документов актуален на момент формирования ответа.

Ответ подготовлен в соответствии с регламентом Линии консультаций, можно заранее ознакомиться с услугой на сайте www.сайт.

Эксперты Центра клиентской поддержки не могут взять на себя ответственность за возможное различное толкование норм законодательства различными органами и лицами. Решение о принятии или непринятии той или иной точки зрения и о последующих действиях осуществляется Вами самостоятельно.

18.09.2017

Выпущены обновления типовых конфигураций программ "1С:Предприятие" с новыми формами счет-фактур для использования с 01.10.2017 года в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981.

С 1 октября 2017 года вступают в силу очередные изменения в форме счета-фактуры, корректировочных счет-фактур, книги покупок/продаж, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981, которым были внесены изменения в Постановление Правительства N1137 от 26.12.2011 г.

В счете-фактуре и корректировочном счете-фактуре появились новые колонки. В форму счета-фактуры вводится обязательная графа 1а. По ней отражается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Эти данные указывают только в отношении товаров, вывезенных из России на территорию государства - члена ЕАЭС. Если таких товаров нет, в новой графе нужно проставить прочерк.

Код ТН ВЭД ЕАЭС - это десятизначный код номенклатуры по классификатору, утвержденному Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 18 октября 2016 года № 101. Требование указывать код ТН ВЭД при вывозе товаров в ЕАЭС действовал и ранее, но в форме счет-фактуры для этой информации отсутствовала отдельная графа. В связи с этим продавцы указывали код в других колонках, например, в колонке с наименованием товара.

Одновременно меняется порядок заполнения графы 11, которая сейчас используется для номера таможенной декларации. Данную графу заполняют по товарам, страной происхождения которых не является РФ. С 1 октября в графе 11 вместо номера таможенной декларации нужно ставить регистрационный номер этой декларации. Эти номера различаются.

Меняется порядок указания в счетах-фактурах юридического адреса. С 1 октября в строках 2а и 6а нужно будет проставлять полный юридический адрес с почтовым индексом, который указан в выписке из ЕГРЮЛ. Использование данных об адресе из учредительных документов будет считаться ошибкой.

Другим нововведением является то, что в корректировочных счетах-фактурах с октября можно будет указывать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры. Такую информацию разрешается вносить в дополнительные строки и графы.

Также дополняется строка 8 счетов-фактур и строка 5 корректировочных счетов-фактур. В них с 1 июля 2017 года указывают идентификатор государственного контракта. С 1 октября строка дополнится отметкой о том, что она заполняется только при наличии идентификатора контракта/соглашения.

Поддержка изменений в решениях системы "1С:Предприятие"

1. К 1 октября 2017 года в решениях системы "1С:Предприятие" будет реализована новая форма счета-фактуры.
2. До конца ноября 2017 года запланировано изменение формы и правил ведения книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур.

Новая форма счета-фактуры с возможностью указания кода Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС в отдельной графе и другими изменениями вводимыми постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 реализована (планируется) в следующих типовых конфигурациях 1С:

• 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (реализовано 3.0.52.35)
• 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (реализовано 2.0.66.37)
• 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (реализовано 3.0.52.35)
• 1С:Комплексная автоматизация, редакция 2.2 (реализовано 2.2.4.81)
• 1С:Комплексная автоматизация, редакция 1.1 (реализовано 1.1.90.1)
• 1С:ERP Управление предприятия, редакция 2.2 (реализовано 2.4.1.206)
• 1С:Управление производственным предприятием, редакция 1.3 (реализовано 1.3.95.1)
• 1С:Управление холдингом, редакция 1.3
• 1С:Бухгалтерия государственного учреждения", редакция 2.0 (реализовано 2.0.51.29)
• 1С:Бухгалтерия государственного учреждения", редакция 1.0 (реализовано 1.0.48.1)
• 1С:Управление нашей фирмой, редакция 1.6 (реализовано 1.6.11.79)
• 1С:Управление торговлей, редакция 11 (реализовано 11.3.4.81)
• 1С:Управление торговлей, редакция 10.3 (реализовано 10.3.45.1)
• 1С:Платежные документы 8 (реализовано 1.0.16.1)
• 1С:Бухгалтерия 7.7 Проф. Типовая конфигурация (реализовано 7.70.638)
• 1С:Бухгалтерия 7.7 Упрощенная система налогообложения (реализовано 7.70.280)
• 1С:Предприниматель 7.7 (реализовано 7.70.282)
• 1С:Торговля и Склад 7.7 (реализовано 7.70.992)
• 1С:Предприятие 7.7. Производство+Услуги+Бухгалтерия (реализовано 7.70.384)
• 1С:Предприятие 7.7 Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры, редакция 4.5 (реализовано 7.70.567)

Изменения формы и правил ведения книги покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур

В решениях системы "1С:Предприятие 8" в связи с изменениями форм книг и журнала планируется реализовать следующее:

• регистрация в журнале учета счетов-фактур, полученных после окончания налогового периода
• изменения в регистрации в журнале учета счета-фактуры по смешанной закупке
• перевыставление комиссионером по закупке счета-фактуры налогового агента
• регистрация в книгах единого корректировочного счета-фактуры
• регистрация в книгах повторного корректировочного счета-фактуры
• регистрация в книгах сводного счета-фактуры по комиссии
• указание в книгах реквизитов покупателя и продавца
• справка-расчет, сводный документ при начислении НДС
• отражение исправленных счетов-фактур полученных в дополнительном листе
• код ТНВЭД в книге продаж.

Порядок получения обновлений

Стоимость Договора ИТС

• Договор ИТС на 3 месяца - 9636 руб
• Договор ИТС на 6 месяцев - 18600 руб
• Договор ИТС на 12 месяцев - 35592 руб.

Если с момента окончания договора ИТС прошло не больше 1 месяца, то предоставляется скидка 16,66% на продление Договора ИТС:

Если данная информация оказалась для вас полезной, то лайкаем статью в соцсетях и делимся ссылкой на любимых форумах))).

Компания "Онлайн", 2017