Сколько должен заплатить в пфр ип на патенте. Патентная система: все, о чем нужно знать бухгалтеру и ИП Место получения патента

ПСН - это налоговый режим, подразумевающий получение патента - документа, дающего право на осуществление определённого вида деятельности на срок от 1 до 12 месяцев (срок выбираете сами).

На патенте при расчёте налога так же, как и на ЕНВД, учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на патентной системе налогообложения.

Налог рассчитывается сразу же при приобретении патента и уплачивается либо практически сразу, либо в режиме предоплаты и рассрочки.

Применять этот налоговый режим могут только индивидуальные предприниматели (ИП). Нажмите на нижеприведённое поле для просмотра видов деятельности для патента.

РАЗРЕШЁННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1) Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

2) Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.

3) Парикмахерские и косметические услуги.

4) Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.

5) Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.

6) Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.

7) Ремонт мебели.

8) Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.

9) Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.

10) Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.

11) Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

12) Ремонт жилья и других построек.

13) Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

14) Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.

16) Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.

17) Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

18) Ветеринарные услуги.

19) Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

20) Изготовление изделий народных художественных промыслов.

21) Прочие услуги производственного характера:

Услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

Изготовление валяной обуви;

Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок;

Ремонт игрушек;

Ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

Услуги по вспашке огородов и распиловке дров;

Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;

Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

Зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах.

22) Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.

23) Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.

24) Чеканка и гравировка ювелирных изделий.

25) Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.

26) Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.

27) Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.

28) Проведение занятий по физической культуре и спорту.

29) Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.

30) Услуги платных туалетов.

31) Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.

32) Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.

33) Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.

34) Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).

35) Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).

36) Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.

37) Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.

38) Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.

39) Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

40) Услуги по прокату.

41) Экскурсионные услуги.

42) Обрядовые услуги.

43) Ритуальные услуги.

44) Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.

45) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

46) Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

47) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

48) Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей

49) Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота

50) Производство кожи и изделий из кожи

51) Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений

52) Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей

53) Производство молочной продукции

54) Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав

55) Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий

56) Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство

57) Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность

58) Деятельность по письменному и устному переводу

59) Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами

60) Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья

61) Резка, обработка и отделка камня для памятников

62) Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации

63) Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования

Плюсы и минусы ПСН

• Никакую отчётность в виде деклараций сдавать не нужно.
• Срок действия патента выбираете сами (от 1 до 12 мес.).
• Льгота на страховые взносы за работников. Платить 20 % от их зарплат и только в ПФР вместо стандартных 30 %. Льгота касается всех видов деятельности ПСН, кроме: общепит, розничная торговля, сдача в аренду имущества.
• Если доходы постоянно растут, сумма налога при этом не меняется.

• Количество работников ограничено - не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности.
• Если нарушите установленный срок уплаты патента (налога), то лишаетесь права применять его дальше, автоматически переходя на . И самое неприятное здесь, что все доходы, полученные с момента получения патента, будут обложены налогами ОСНО, а это НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество.
• Нельзя уменьшить стоимость патента (налога) на сумму страховых взносов.
• Ограничение площади торгового зала, зала обслуживания до 50 квадратных метров при ведении деятельности, связанной с общепитом и розничной торговлей.

Условия применения

1) Средняя численность наёмных работников ИП на патенте по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать 15 человек.

2) Деятельность ИП на ПСН не должна осуществляться в рамках договоров простого товарищества или договоров доверительного управления имуществом.

Можно ли по патенту, полученному в одном регионе, осуществлять деятельность и в других регионах (субъектах РФ)? Нет. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Например, вы хотите вести бизнес на ПСН в Краснодаре, Екатеринбурге и Нижнем Новгороде. Для этого вы должны получить патент в каждом из этих городов.

Утрата права на патент

Заявление об утрате права на Патент по форме № 26.5-3

Заявление о прекращении деятельности на Патенте по форме № 26.5-4

ПРАВО НА ПРИМЕНЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТЕРЯЕТСЯ:

1) Если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей. При совмещении патентного налогового режима и УСН для соблюдения ограничения в 60 млн. рублей доходы от реализации учитываются вместе по обоим налоговым режимам, а не по отдельности (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

2) Если не оплачена вовремя стоимость патента.

3) Если численность работников ИП по всем видам деятельности превысила 15 человек.

В течении 10 дней с момента утраты права на патент необходимо заявить об этом в налоговую, в которой получали патент, путём подачи заявления по форме 26.5-3.

Также можно добровольно прекратить деятельность на ПСН через подачу заявления по форме 26.5-4 в налоговую, в которой был получен патент. В течение 5 дней вас снимут с учёта.

Как получить патент в 2018 году

Необходимо подать заявление в налоговую не позднее, чем за 10 дней до начала применения патента, либо одновременно с документами на регистрацию ИП. Важно знать, что Налоговым кодексом предусмотрена выдача патента только на целое кол-во месяцев в пределах одного календарного года.

То есть нельзя получить патент, например, с 10 сентября 2018 года по 9 сентября 2019 года, поскольку это различные налоговые периоды. В данном случае, патент разумно будет взять с 01.09.2018 по 31.12.2018.

А если патент применять с 10 сентября 2018 года, то его действие закончится 10 декабря 2018, но по оставшимся дням оплата патента, как мы мы уже написали, не предусмотрена.

Заявление подаётся по месту осуществления деятельности (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). То есть:

1) Работаете по месту жительства - обращаетесь в налоговую по месту жительства.

2) Работаете в другом субъекте, городе - обращаетесь в их местную инспекцию.

Заявление может быть подано лично, а также через представителя по доверенности, по почте с описью вложения или по интернету в электронной форме В течение 5 рабочих дней со дня получения заявления в налоговой вам должны выдать патент или уведомить об отказе в его выдаче.

Если вам не хочется разбираться в сложностях расчета налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.

Основания для отказа в выдаче патента

1) Если есть недоимка по другим полученным патентам.

2) Указание срока действия патента, не соответствующего требованиям НК РФ

(разрешено от 1 до 12 месяцев в пределах одного года).

3) Указание вида деятельности, не применяющегося на ПСН.

4) Нарушение условий применения ПСН (если ранее уже имели патент, но добровольно ушли с него или утратили право применения до начала следующего года).

Расчёт стоимости патента

Стоимость патента (налог) - это фиксированная сумма, которая не зависит от уровня доходов.

Формула расчёта: ПСН налог за год = Налоговая база x 6%, где 6 % - это налоговая ставка

Налоговая база - потенциально возможный доход за год. Устанавливается региональными законами. Рассчитывается с учётом вида деятельности, количества работников, транспортных средств, площади помещения и др. Узнать налоговую базу ПСН в 2018 году в различных регионах .

Соответственно, чтобы узнать налог за месяц, а также за необходимый вам срок:

ПСН налог = ПСН налог за год / 12 мес. * срок действия патента (мес.)

ПРИМЕР РАСЧЁТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА.

Некий ИП решил приобрести патент на оказание ветеринарных услуг в г. Екатеринбурге.

Работников у него нет. Таким образом, потенциально возможный доход за год составляет 225 000 руб.

ПСН налог за год = 225 000 руб. * 6 % = 13 500 руб., За месяц = 13 500 руб. / 12 = 1 125 руб.

Если ИП приобретёт патент на 6 месяцев, заплатит за него 6 750 руб. (1 125 руб. * 6 мес.)

А если ИП при этом возьмёт 3х сотрудников, налоговая база составит 336 195 руб.

Тогда Налог ПСН за 6 месяцев = 336 195 руб. * 6 % / 12 мес. * 6мес. = 10 085, 85 руб.

Оплата патента

1) Если патент получен на срок меньше 6 месяцев, - произвести оплату налога в полном объёме в течение 25 календарных дней со дня его получения.

2) Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

Оплатить 1/3 от суммы налога в течение 25 календарных дней после получения патента

Оплатить 2/3 от суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания срока действия патента. Оплачивать, как и остальные налоги, можно в Сбербанке.

Напоминаем, что при нарушении установленных сроков оплаты патента вы лишаетесь права применять его дальше в текущем году и автоматически переходите на общую систему налогообложения (ОСНО).

При этом на все доходы, полученные с момента получения патента, будут начислены налоги, характерные для ОСНО (НДФЛ 13 %, НДС, налог на имущество).

Отчётность ПСН

1) Как мы уже упоминали, отчётность в виде декларации на ПСН сдавать не нужно.

2) Единственное, в нужно вести учёт доходов отдельно по каждому полученному патенту. Многие ИП ведут учёт доходов в обычной КУДиР.

Патентная система налогообложения (ПСН) в 2016 году остаётся востребованной многими индивидуальными предпринимателями. Базовая ставка по «патенту» составляет 6% от базовой доходности. Для того, чтобы работать по этой схеме, предпринимателю достаточно просто купить патент. Но сделать это можно лишь в том случае, если численность наёмных сотрудников у ИП не превышает 15 человек. О нюансах использования патентной системы налогообложения рассказала налоговый эксперт Людмила Фомичёва.

Кто имеет право применять патентную систему

ПСН в общей части регулируется главой 26.5 Налогового кодекса РФ и детальнее - местным законодательством. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта РФ принято решение о введении ПСН.

Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамках ПСН, ограничен. Чтобы узнать какие виды услуг подпадают под действие ПСН в конкретном субъекте РФ, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте.

Список видов деятельности, ведя которую ИП может купить патент, на 2016 год включает в себя 63 пункта. В основном это услуги, связанные с грузоперевозками, ремонтом одежды и техники, ремонтом ювелирных изделий, химчисткой одежды, ремонтом и отделкой помещений, остеклением балконов, прокатом авто, общепитом, розничной торговлей (осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли) и др.

ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом (п.6 ст.346.43 НК РФ).

В 2016 году ИП может купить патент, если в его штате работает не более 15 человек за налоговый период, по всем осуществляемым им видам предпринимательской деятельности (ст. 346.43.НК РФ).

Если организация осуществляет деятельность в двух и более регионах - патент придется приобретать для каждого из них.

Максимальный размер потенциального дохода на патенте (п. 9 ст. 346.43 НК РФ с учетом Приказа Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772) в 2016 году равен 1 329 000 рублей. Конкретную величину такого дохода определяют законодательные (представительные) органы субъектов РФ. Причём они вправе увеличивать максимальный потенциальный доход (1 329 000 рублей) в 3, 5 и 10 раз в зависимости от вида деятельности. Потенциально возможный годовой доход нужен для расчёта стоимости патента.

ПСН может совмещаться с другими режимами налогообложения. В этом случае предприниматель обязан вести обособленный учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

Форма патента

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения ИП осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК).

Документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введен «патентный» спецрежим (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Форма патента на право применения патентной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

При ведении индивидуальным предпринимателем нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

Патент действует на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта РФ, который указан в патенте (п. 1 ст.346.45 НК РФ).

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаётся срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признаётся период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

При применении ПСН ИП вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять контрольно-кассовый аппарат при осуществлении наличных денежных расчётов или расчётов с использованием платежных карт.

Как получить патент

Для перехода на ПСН необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала её применения подать соответствующее заявление (форма 26.5 1). Вы можете заполнить и распечатать заявление самостоятельно. Форма заявления на получение патента утверждена приказом ФНС России от 22.12.2015 № ММВ-7-3/591@.

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП, либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно.

При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору.

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В общем случае в течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан (п. 3 ст. 346.45 НК РФ):

выдать ИП патент. Если заявление было подано одновременно с документами на госрегистрацию в качестве ИП, то этот 5-дневный срок отсчитывается, собственно, с момента госрегистрации. Правда, как правило, патент выдается ИП вместе со свидетельством о его регистрации в качестве ИП;

или уведомить его об отказе в выдаче патента.

Отказать могут по следующим причинам:

указание в заявлении вида деятельности, который в соответствии с законом субъекта РФ не относится к «патентным»;

неверное указание срока действия патента (он может быть от 1 до 12 месяцев включительно, но в пределах календарного года);

нарушение условий перехода на ПСН, установленного абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК РФ. Речь идёт о ситуациях, когда ИП ранее уже применял «патентный» спецрежим и утратил на него право. В этом случае вновь применять ПСН по тому же виду предпринимательской деятельности можно будет не ранее чем со следующего календарного года;

наличие недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН. Очевидно, что для вновь зарегистрированного ИП это также неактуально.

Постановка на учёт ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента (п.1 ст.346.46 НК РФ). Датой постановки на учет является дата начала действия патента.

Снятие с учёта, осуществляется налоговым органом в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента.

Пока действует патент, ближе к окончанию его срока вы можете получить новый, на этот же вид деятельности, чтобы ваша работа на патенте не прекращалась ни на день. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства нужно подать заявление не позднее чем за 10 дней до начала действия нового патента. При такой ситуации важно вовремя оплатить уже действующий патент. Если же этого не сделать, вы утратите право и на новый, и на старый патент. Даже несмотря на то, что новый патент уже получили. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.07.2015 N 03-11-09/38742. А налоговики довели его до сведения всех инспекций (письмо ФНС России от 12.08.2015 N ГД-4-3/14231). Значит, контролёры на местах будут учитывать данное разъяснение финансистов.

Таким образом, если вы планируете приобрести новый патент, обязательно оплатите старый в установленные законодательством сроки. Ведь неоплата патента в срок приводит к утрате права на патентную систему налогообложения. И снова применять этот специальный режим вы сможете не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В таком случае с начала месяца, на который был выдан старый патент, вам придётся перейти на общий режим налогообложения. И заплатить общережимные налоги, а также сдать по ним отчётность.

Чтобы продлить годовой патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган.

Какие налоги заменяет ПСН

ПСН предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ): НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

НДФЛ не уплачивается в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

Налог на имущество физических лиц не уплачивается в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 и ст. 378.2 НК РФ). Но уплачивается с недвижимости, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

НДС в общем случае не уплачивается, за исключением налога, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН,

при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией,

при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Утрата права на применение ПСН

Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ предприниматель считается утратившим право на применение ПСН в случае, если:

с начала календарного года размер его доходов от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысил 60 млн. рублей. Если с начала календарного года доходы превысят эту сумму, нужно будет перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был получен патент. При совмещении ПСН и упрощённой системы налогообложения учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам;

ИП не был уплачен налог в установленные сроки;

в течение налогового периода средняя численность наёмных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек. Ограничение по средней численности работников определяется за период, на который патент был выдан. Например, если патент выдан на календарный год, средняя численность работников определяется по году. И если за отдельные месяцы средняя численность работников оказалась больше, чем та, на которую приобретен патент, но в целом за налоговый период она осталась в заявленных пределах, то беспокоиться не о чем.

Если предприниматель видит, что есть необходимость привлечь такое количество работников, с учётом которого по итогам налогового периода по ПСН средняя численность выйдет за рамки, допускаемые полученным патентом, лучше заблаговременно приобрести дополнительный патент.

Заявление об утрате права на применение ПСН подаётся в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учёта осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом заявления или со дня истечения срока уплаты налога, если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Изменение физических показателей,
влияющих на расчёт налога

Работая на ПСН, вы уплачиваете налог исходя из потенциально возможного к получению дохода, установленного властями региона (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). При этом стоимость потенциального дохода в разных субъектах может различаться в зависимости от таких показателей, как средняя численность работников, количество транспортных средств и иных объектов бизнеса. Свои показатели вы указываете в заявлении на применение ПСН, подаёте его в ИФНС, и, таким образом, у вас формируется окончательная стоимость патента.

Но уже в процессе работы на патентном режиме у вас может измениться количество физических показателей, от которых зависела стоимость патента. Причем как в большую, так и в меньшую сторону. Например, сначала у вас было три сотрудника, а потом стало пять. Или, допустим, в начале деятельности вы купили патент на 10 помещений, сдаваемых в аренду, а потом половину из них продали. Как это скажется на расчёте «патентного» налога, пояснили специалисты Минфина России в письмах от 23.06.2015 N 03-11-11/36170 и от 03.02.2014 № 03-11-12/3992.

Если число физических показателей у вас увеличилось, то пересчитать налог в сторону повышения и доплатить его самостоятельно вы не вправе - такая возможность не предусмотрена Налоговым кодексом РФ. В такой ситуации в отношении новых показателей вам придется приобрести новый (дополнительный) патент. Либо перейти на иной режим налогообложения. Если вы не станете оформлять новый документ или не перейдёте на другую систему, то все полученные доходы будут облагаться налогами в соответствии с общим режимом налогообложения. И по ним вам придётся подать налоговые декларации.

Поэтому если у вас в деятельности появились новые показатели, не позднее чем за 10 дней до начала деятельности с обновленными показателями подайте в ИФНС заявление на получение патента. Или перейдите в отношении «расширенного» бизнеса на другой режим налогообложения - общий, УСН или ЕНВД. Совмещать ПСН с этими режимами не запрещается (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

Если число физических показателей у вас стало меньше, то пересчитать налог и вернуть его переплату вы не можете – Налоговый кодекс этого также не предусматривает. Поэтому, как и прежде, продолжайте применять старый патент в отношении ранее заявленных показателей (письмо Минфина России от 23.06.2015 N 03-11-11/36170).

Если фактический доход
превысил потенциально возможный

Предприниматели на патенте уплачивают налог при ПСН исходя из потенциально возможного к получению дохода (п. 1 ст. 346.48 НК РФ). Его величину устанавливают власти региона в зависимости от вида деятельности (ст. 346.47 НК РФ). От фактического дохода «патентный» налог не зависит (письмо Минфина России от 29.05.2015 N 03-11-11/31236).

Как было отмечено, из него рассчитывается стоимость патента. Но это не значит, что у вас доход должен составлять размер не больше этой суммы.

Многих предпринимателей волнует вопрос: если в период действия патента был получен фактический доход, который превышает потенциальный размер, нужно ли уплачивать налог с разницы. Минфин России в письме от 27.02.2015 N 03-11-12/10137 указал, что налог с такой разницы платить не нужно. Причём, ни в рамках патентного режима, ни в рамках общей системы.

Однако предприниматели должны помнить о максимальном пределе доходов, установленном п.6 ст.346.45 НК РФ, для ПСН - 60 миллионов рублей по тем видам деятельности, в отношении которых приобретены патенты. В случае, если у предпринимателя доход превышает установленную величину, он теряет право на применение ПСН.

Прекращение деятельности по патентной системе

ИП обязан заявить в налоговый орган о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, в течение 10 календарных дней со дня закрытия «патентного» бизнеса (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Снятие с учёта осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения (форма 26.5-4).

Датой снятия с учёта является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Статьей 346.51 НК РФ, устанавливающей порядок исчисления «патентного» налога, а также порядок и сроки его уплаты, проведение перерасчета налога по патенту в случае прекращения предпринимательской деятельности ранее срока, на который выдан патент, не предусмотрено.

Минфин РФ в письме от 25.052016 №03-11-11/29934 указал, что стоимость патента в случае завершения предпринимательской деятельности ранее срока, на который был выдан патент, подлежит перерасчёту исходя из фактического времени осуществления соответствующей предпринимательской деятельности в календарных днях. Условие – налоговая инспекция должна быть соответствующим образом об этом уведомлена. Если в результате такого перерасчёта образуется пеерпдата, то её можно зачесть в счёт уплаты других налогов. Если же образуется недоимка, то ИП обязан заплатить её не позднее сроков, указанных в патенте.

ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на ПСН по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Порядок расчёта налога

Согласно ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка в рамках применения ПСН устанавливается в размере 6% от базовой доходности (за исключением Республики Крым и г. Севастополя, для которых предусмотрены пониженные ставки).

Величина налога, уплачиваемого в рамках ПСН, не зависит от размера фактически полученного или не полученного ИП дохода. Она определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ.

Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать, сколько стоит патент, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте РФ.

Размер «патентного» дохода может зависеть от таких показателей:

(или) средняя численность наемных работников (не выше 15 человек);

(или) количество транспортных средств, их грузоподъемность или количество посадочных мест;

(или) площадь или количество обособленных объектов, когда речь идет о сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, деятельности в сфере розничной торговли или общественного питания.

Право устанавливать потенциально возможный годовой доход по патенту в зависимости от этих показателей дано региональным властям.

Для примера приведём стоимость некоторых патентов в Москве на 2016 год:

для ИП, оказывающего парикмахерские и косметические услуги, работающего на территории всех муниципальных образований города, - 54 000 рублей ;

для ИП, занимающегося ремонтом и изготовлением мебели - 36 000 рублей ;

для ИП, занимающегося ремонтом ювелирных изделий - 36 000 рублей.


для ИП, занимающегося перевозкой пассажиров, - 90 000 рублей (15-местное маршрутное такси).

В случае получения ИП патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путём деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Расчёт суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте (на оборотной стороне) и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать нулевую ставку налога для ИП, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ и осуществляют деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Данное положение с 1 января 2015 года предусмотрено в абз. 1 п. 3 ст. 346.50 НК РФ и применяется до 1 января 2021 года. Нулевая ставка налога при патентной системе налогообложения для начинающих бизнесменов (п. 3 ст. 346.50 НК РФ) применяется только в тех регионах РФ, где законом введён нулевой тариф.

Виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка в размере 0%, определяются субъектами РФ в соответствии с п. 2 и пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ на основании Общероссийского классификатора услуг населению, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 и (или) Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст.

В случае, если налогоплательщик осуществляет виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%, и иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения с налоговой ставкой в размере 6% или иной режим налогообложения, то этот налогоплательщик обязан вести раздельный учёт доходов.

Если налогоплательщики отвечают предусмотренным требованиям, то они могут применять нулевую ставку со дня госрегистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет (абз. 2 п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде: ограничения средней численности работников; ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0% ИП считается утратившим право на применение налоговой ставки в размере 0% и обязан уплатить налог по иной налоговой ставке, предусмотренной НК РФ, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.

Оплата налога

Патент (по ставке, отличной от 0%) оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был оплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента.

Сроки оплаты налога (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, он оплачивается в размере полной суммы налога не позднее даты окончания его действия.

1. Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев , он оплачивается в два этапа:

• в размере 1/3 суммы не позднее 90 календарных дней после начала его действия;

в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее не позднее срока окончания его действия.

Исключение составляют случаи, когда предприниматели в течение налогового периода утрачивают право применять нулевую ставку в соответствии с п. 3 ст. 346.50 НК РФ и законами субъектов РФ. Такие лица согласно п. 3 ст. 346.51 НК РФ перечисляют налог не позднее даты окончания действия патента. Т.е. сроки уплаты в этом случае не зависят от периода, на который выдан данный патент.

Страховые взносы в ПФР, ФФОМС, ФСС
в 2016 году для ИП «за себя»

Каждый ИП должен производить отчисления во внебюджетные фонды за самого себя, причём, совершенно неважно, ведётся ли им по факту предпринимательская деятельность, и приносит ли она ему доход. Уплата страховых взносов даёт предпринимателям возможность получать пенсию при достижении соответствующего возраста, а также право на получение бесплатной медицинской помощи.

Взносы в ФОМС и ПФР обязательные . Все индивидуальные предприниматели должны перечислять обязательные страховые взносы «за себя» в фиксированных размерах (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ):

в ПФР - на обязательное пенсионное страхование по ставке 26% (зависит от размера потенциального дохода);

в ФФОМС - на обязательное медицинское страхование по ставке 5,1% (не зависит от размера потенциального дохода).

Уплачивать данные взносы предприниматели обязаны вне зависимости от своего возраста и вида бизнеса. Работа по трудовому договору в организации или у другого ИП не освобождает предпринимателя от обязанности платить страховые взносы «за себя».

Индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать страховые взносы самостоятельно (ч. 1 с. 16 Закона № 212-ФЗ). Фонды не направляют им уведомлений с уже рассчитанными суммами взносов.

Для расчёта суммы взносов используется величина федерального МРОТ, установленного на начало года, за который уплачиваются взносы. С 1 января 2016 года МРОТ установлен в размере 6204 рублей. Соответственно минимальный размер страховых взносов в 2016 году для ИП, который работал весь год, составит:

на медицинское страхование - 6204 рубля (1 МРОТ) х 12 месяцев х 5,1 % = 3 796 рублей 85 копеек;

на пенсионное страхование - 6204 рубля (1 МРОТ) х 12 месяцев х 26 % = 19 356 рублей 48 копеек . Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, и он написал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то взносы в ПФ составят на страховую часть 14 889,6 рублей (6204 рубля × 20% × 12 месяцев), на накопительную - 4 466,88 рублей (6204 рубля × 6% × 12 месяцев). Если плательщик 1966 года рождения и старше, или если плательщик 1967 года и младше, но не писал заявление о переводе накопительной части взносов в НПФ, то вся сумма (19 356,48 рублей) пойдет на страховую часть. Но помните, что в любом случае в 2016 году взносы в ПФР платятся одной платёжкой. Делит на страховую и накопительную часть сам Пенсионный фонд.

Указанный выше размер взносов на пенсионное страхование исчисляется с МРОТ только в отношении доходов предпринимателя до 300 000 рублей. С потенциальных доходов, превышающих 300 000 рублей, ИП должен уплатить в ПФР взносы в размере 1% с суммы превышения.

Согласно п. 5 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ для индивидуального предпринимателя, применяющего ПСН, доход в целях расчета взносов за себя определяется в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 НК РФ. Т.е. тот доход, от которого считается стоимость патента. А размер фактически полученного ИП дохода во внимание не принимается. Если патент приобретен на неполный год, то годовой потенциальный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев, на которое приобретен патент. Если патентов несколько, значит, доходы по ним суммируются.

При этом сумма страховых взносов не может быть более произведения 8-кратного МРОТ и тарифа пенсионных взносов, увеличенного в 12 раз (подп. 2 п. 1.1. ст. 14 Закона № 212-ФЗ). В 2016 году максимум равен 154 851,84 рублей = 8 × 6 204 рубля × 26% × 12 месяцев.

Пример
Для данного вида деятельности в 2016 году установлен потенциально возможный доход 400 000 рублей. ИП должен уплатить:
1. На пенсионное страхование - 19 356,48 рублей (с базы 1 МРОТ) + 1 % от 100 000 (400 000 - 300 000) = 20 356,48 рублей .
2. На медицинское страхование - 3 796,85 рублей .

Обязанность платить страховые взносы «за себя» возникает с момента государственной регистрации физического лица в качестве ИП и продолжается до момента исключения сведений о нем из ЕГРИП. Если статус ИП получен (или утрачен) в течение расчетного периода (года), то рассчитывать фиксированные пенсионные и медицинские взносы нужно только за период осуществления деятельности . Поэтому в указанных выше размерах ИП должен заплатить страховые взносы, если был в статусе ИП весь 2016 год.

Если же ИП был зарегистрирован в течение 2016 года либо прекратил деятельность в 2016 году, то взносы платятся пропорционально времени нахождения в статусе ИП.

В 2016 году взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с общей доходности, не превышающей 300 000 за 2016 год (23 153,33 рублей = 19 356,48 в ПФР + 3 796,85 в ФФОМС) – не позднее 31 декабря 2016 года. Уплачивать сумму можно как единовременно, так и частями. Заметим, что 31 декабря 2016 года выпадает на субботу, поэтому крайний срок уплаты взносов переносится на первый рабочий день 2017 года (ч. 7 ст. 4 Закона № 212-ФЗ).

Для пенсионных взносов, начисленных с общей доходности свыше 300 000 рублей , срок уплаты иной. Эти взносы следует перечислить не позднее 1 апреля следующего года. Однако 1 апреля 2017 года также выпадет на субботу, поэтому заплатить дополнительные пенсионные взносы за 2016 год нужно не позднее 3 апреля 2017 года (п. 2 ч. 1.1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Если же ИП прекратит свою деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование нужно будет уплатить в течение 15 календарных дней после исключения из ЕГРИП (ч. 8ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

Перечислить пенсионные и медицинские взносы нужно по следующим КБК:

392 1 02 02140 061100 160 - страховые взносы, уплачиваемые ИП за себя в ПФР в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода менее 300 000 рублей);

392 1 02 02140 061200 160 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 рублей);

392 1 02 02103 08 1011 160 - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В п.п. 1, 3, 6-8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» перечислены периоды, за которые можно не платить взносы, оставаясь при этом индивидуальным предпринимателем. К ним относятся:

время прохождения военной службы по призыву;

период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, но не более 6 лет в общей сложности;

период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более 5 лет в общей сложности;

период проживания с супругом, которого направили, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ.

Исключить эти периоды из расчета суммы взносов можно только при одновременном соблюдении двух условий (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ):

в перечисленные периоды предпринимательская деятельность не осуществлялась;

имеются документы, подтверждающие отсутствие предпринимательской деятельности. В конкретном случае перечень необходимых документов целесообразно уточнить в своем территориальном органе ПФР.

Следует обратить внимание на то, что глава 26.5 НК РФ (ст. 345.51), регулирующая ПСН, не содержит положений, предусматривающих возможность уменьшения стоимости патента на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также на сумму уплаченных взносов в Фонд социального страхования как индивидуальными предпринимателями, имеющими наёмных работников, так и индивидуальными предпринимателями, не имеющими наёмных работников и уплачивающими страховые взносы только за себя. Поэтому сумма налога по ПСН не уменьшается на сумму страховых взносов, рассчитанных исходя из стоимости страхового года.

Взносы в ФСС добровольные. Страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС «за себя» ИП платить не обязаны. Но могут делать это добровольно (ч. 5ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Страховой взнос в ФСС за год не зависит от размера полученного дохода и рассчитывается из МРОТ = МРОТ х тариф х 12 месяцев. В 2016 году это 2 158,99 рублей (6 204 руб. × 2,9% × 12 месяцев).

Срок для перечисления добровольных взносов в ФСС - не позднее 31 декабря (ч. 4 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Эти взносы также можно уплачивать как частями, так и единовременно (п. 4 Правил, утверждённых постановлением правительства РФ от 02.10.09 № 790).

Если ИП решил добровольно перечислять «за себя» взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то придётся заплатить всю сумму фиксированного платежа за год. Закон не разрешает уменьшать размер взноса в ФСС в связи с получением (утратой) статуса ИП в середине года, а также в случае приостановления деятельности по указанным выше основаниям (например, на период ухода за ребенком).

Полная уплата страховых взносов за текущий год даёт предпринимателю право с начала следующего года получать страховое обеспечение при наступлении страхового случая (ч. 6 ст. 4.5 Закона № 255-ФЗ). Иными словами, если ИП перечислит в ФСС за 2016 год добровольные взносы на сумму 2 158,99 рублей, то в 2017 году он будет иметь право при наступлении страхового случая (например, болезни или декретного отпуска) получить соответствующее пособие за счёт средств ФСС (ч. 6 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ).

Чтобы начать платить взносы в ФСС «за себя», ИП должен зарегистрироваться в качестве страхователя. Для этого нужно представить в ФСС по месту жительства заявление и копию документа, удостоверяющего личность (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.2014 № 108н).

Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний «за себя» перечислять не надо.

Стоит отметить, что начиная с 2017 года всё должно кардинально измениться, так как на смену взносам в ПФР, ФФОМС и ФСС приходит так называемый ЕССС (Единый социальный страховой сбор), который будут собирать уже налоговики, а не ПФР.

Страховые взносы «за работников»

Если деятельность предпринимателя предполагает привлечение сотрудников, то он уже выступает как работодатель. ИП обязаны уплачивать страховые взносы с выплат и вознаграждений, начисляемых, в частности, в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров на выполнение работ и оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний за работников ИП-работодатели платят в общем порядке.

Соответственно, к расходам ИП добавляется не только выплата заработной платы, но и определенные взносы за каждого нанятого человека. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям самозанятого населения - индивидуального предпринимателя, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодателя, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

ИП на ПСН имеют право могут платить страховые взносы за наёмных работников по пониженному тарифу, если ведут почти все «патентные» виды деятельности из перечисленных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Например, если вы занимаетесь ремонтом жилья или оказываете парикмахерские услуги, то при выплате заработной платы сотрудникам вы должны будете начислять взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20% (ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Платеж в ФСС РФ и ФФОМС с выплат работникам вам перечислять не придётся.

Исключение составляет бизнес по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, розничная торговля и услуги общепита - при такой деятельности льготные ставки страховых взносов не применяются.

Отчётность ИП в 2016 году (без наёмных работников)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, праве не вести бухгалтерский учёт и не обязаны куда-либо предоставлять бухгалтерскую отчётность.

Налоговая декларация в налоговые органы не предоставляется (ст. 346.52 НК РФ).

Учет полученных доходов обязательно ведётся в Книге учёта доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ст. 346.53 НК РФ). Это делается для контроля над тем, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год.

Форма и порядок заполнения книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. Книга учёта доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту. При нескольких патентах, книга учёта ведется отдельно по каждому патенту.

В книге учёта доходов в хронологической последовательности на основе первичных документов «позиционным» способом (все данные по каждой отдельной операции должны отражаться в отдельной строке) отражают все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в налоговом периоде (периоде, на который получен патент).

К доходам от реализации в рамках применения ПСН относится выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (права требования по договору, ценных бумаг). Отражение в книге доходов производится по кассовому методу (т.е. в день получения денег).

Полученный аванс также фиксируется как полученный доход. Если ИП возвращает полученный ранее аванс, предоплату, то на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором произведен возврат.

Не указываются в книге учёта следующие доходы: проценты, начисленные банком по расчётному счёту; проценты по выданным займам; полученные штрафы, неустойки; безвозмездно полученное имущество, денежные средства; другие доходы, не связанные с реализацией товаров, работ, услуг.

Пример. Фрагмент книги учета доходов

Раздел I. Доходы

Государство заинтересовано в развитии малого бизнеса и поэтому реализует различные меры поддержки. Одной из таких мер являются специальные налоговые режимы, которые предусматривают меньший объем налоговой нагрузки и минимальную отчетность. Среди спецрежимов выделяется патентная система налогообложения – она самая новая в российской налоговой системе, поэтому далеко не все предприниматели разобрались в её особенностях, а между тем, к ней стоит присмотреться внимательней.

Что такое патентная система для ИП?

Патентная система – это специальный налоговый режим для индивидуальных предпринимателей, предусматривающий замену налоговых платежей уплатой стоимости патента, а также освобождающий от представления налоговой отчетности. Кроме того, также не нужен.

Данный вид налогообложения может применяться только ИП, предоставляющим услуги населению. Общий перечень видов деятельности содержит Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения, но каждый субъект РФ самостоятельно устанавливает те виды, которые в данном регионе подпадают патентную систему. Всего в общий перечень входит шестьдесят три вида деятельности, но регионы вправе вносить в него свои изменения. Федеральный список также ежегодно пересматривается, в зависимости от особенностей развития тех или иных отраслей экономики, например, до 1 января 2016 года было только сорок семь видов деятельности.

В большинстве регионов сложилась единообразная практика по видам деятельности, подпадающим по патентную систему, основные из них:

• репетиторство;
• парикмахерские услуги;
• ремонт автотранспорта;
• ремонт одежды;
• ремонт жилья;
• ветеринарные услуги;
• розничная торговля.

Как получить патент в 2016 году для ИП?

Переход на патентную систему налогообложения носит добровольный характер и осуществляется по заявлению индивидуального предпринимателя. Для этого ему необходимо подать форму №26.5-1 в налоговую инспекцию по месту регистрации или по месту осуществления деятельности. Здесь важно помнить, что действие патента распространяется только на территорию субъекта федерации, где он был выдан.

Подать заявление необходимо не позднее десяти дней до даты начала осуществления деятельности по выбранному направлению. Подать заявление о переходе на патент можно и в момент подачи документов на регистрацию.

Для перехода на патентную систему деятельность ИП должна соответствовать следующим условиям:

• вид деятельности входит в перечень, утвержденный региональными властями;
• численность наемных работников не превышает 15 человек;
• объем выручки не более шестидесяти миллионов рублей.

Отказать в выдаче патента могут только в том случае, если предприниматель заявил вид деятельности, который не подпадает под данную систему налогообложения, либо предприниматель не отвечает указанным выше условиям. Причиной отказа может стать и невыплата полученного ранее патента.

Предприниматель самостоятельно определяет срок действия патента. Он может быть от одного месяца до года, но срок действия не может выходить за пределы текущего календарного года. Например, сейчас максимально можно оформить патент только на оставшиеся до 31 декабря 2016 года месяцы.

Следует помнить, что патент оформляется только на один вид деятельности, поэтому при осуществлении нескольких направлений потребуется получать другие патенты или использовать иные режимы налогообложения. Например, оказывая на патентной системе экскурсионные услуги, предприниматель может одновременно оказывать и услуги по прокату туристического инвентаря. В этом случае на услуги проката также можно оформить патент или применять иной вид налогообложения.

Законодательство позволяет совмещать патентную систему налогообложения с другими, в том числе и специальными режимами, например, ЕНВД.

Совет: если бизнес предусматривает ведение нескольких видов деятельности, которые подпадают под патент, то в первую очередь необходимо перевести на патент тот вид, который приносит основной объем выручки, а после этого просчитать, насколько выгоден патент для остальных направлений работы.

Стоимость патентов для ИП на 2016 год

Предприниматель самостоятельно производит расчет стоимость патента. Для тех, кто знает, как и какие , подсчитать необходимую сумму не составит труда.

Для этого необходимо: базовую доходность умножить на ставку налога. Базовая доходность определяется нормативным актом субъекта РФ для каждого вида деятельности. Налоговая ставка одинакова во всех регионах и составляет шесть процентов. Полученная сумма является стоимостью патента за год, поэтому, если планируемый срок применения патентной системы составляет менее года, то необходимо рассчитать стоимость на нужный срок. Для этого годовую стоимость необходимо разделить на двенадцать и умножить на нужное количество месяцев.

Срок оплаты стоимости патента зависит от периода его действия:

• если патент получен на срок до полугода – оплатить его полную стоимость необходимо до окончания срока патента;
• если патент получен на период, превышающий шесть месяцев – оплата производится двумя частями: треть суммы оплачивается не позднее девяноста дней с момента начала действия патента, а остальная сумма оплачивается до конца срока его действия.

Правильно рассчитать стоимость патента и сроки его уплаты можно с помощью специализированного сервиса на сайте ФНС России – Расчет стоимости патента. Введя в форму данные о регионе, виде деятельности, количестве работников и сроки патента, можно быстро получить точный расчет, что даст возможность не только определить свои затраты на ведение бизнеса, но просчитать, тем или иным направлением.

На сегодняшний день законодательство не предусматривает возможности уменьшить стоимость патента, например, как это происходит с налогами по УСН с фиксированными взносами в пенсионный фонд.

Патентная система налогообложения в 2016 году в Москве для ИП

Столичные предприниматели с момента появления патентной системы налогообложения могут воспользоваться всеми преимуществами данного налогового режима. В Москве действует ряд нормативно-правовых актов, которые регулируют опросы применения этой системы налогообложения. Основным документом является Закон города Москвы №53 «О патентной системе налогообложения». Именно в этот документ вносятся различные изменения по видам деятельности, размеру базовой доходности. В 2016 году размер базовой доходности представлен в следующей таблице:

Основываясь на показатели этой таблице, можно произвести расчет стоимости патента любому предпринимателю, планирующему работать в Москве.

Патент или упрощенка - что выгодней для ИП в 2016 году?

Для многих предпринимателей становится серьезной проблемой выбрать наиболее выгодную для себя систему налогообложения: патентная или упрощенная.

В этом случае необходимо ориентироваться на особенности ведения бизнеса и производить тщательный расчет. Например, оказывая копировально-множительные услуги в Москве, предпринимателю на патентной системе потребуется заплатить 36000 тысяч рублей. В случае же применения упрощенки с объектом налогообложения Доходы – размер налога составит при средней годовой выручке около полутора миллионов рублей – почти восемьдесят тысяч. При УСН Доходы минус расходы , при размере доходов на том же уровне, а расходах около восьмисот тысяч, размер налога превысит сто тысяч. Таким образом, применение патентной системы позволяет значительно снизить нагрузку на бизнес. Но всегда надо просчитывать – насколько выгодна та или иная система для конкретного бизнеса, только тогда можно сделать правильный выбор. Тем более что далеко не всегда в виде деятельности, который, на первый взгляд, подпадает под патент, по факту применяться эта система не может. Например, поставщики, работающие и по розничному направлению, не могут применять патент.

Также стоит обратить внимание и на такой нюанс, как срок оплаты налогов. При патентной системе налогообложения стоимость патента необходимо выплатить в полном объеме до конца срока действия патента, например, если патент был оформлен на год, то платеж необходимо совершить до 31 декабря. На упрощенке же срок уплаты налога более продолжителен. Так, предусматривают, что отчет за 2016 год предпринимателем должен быть представлен не позднее 30 апреля 2017 года, до этого же времени необходимо произвести и оплату налога на УСН. Таким образом, упрощенная система налогообложения дает возможность сделать небольшой финансовый маневр, что особенно актуально в конце года, и оттянуть налоговые расходы на более поздний период. Патентная же система в этом плане более жестка, конец года – предусматривает и конец периода для оплаты. Причем нарушение срока оплаты влечет невозможность применения патентной системы до погашения задолженности, в случае же с УСН наличие долга по налогу не препятствует возможности использовать специальный режим.

Патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года в отношении ряда видов деятельности, осуществляемых индивидуальными предпринимателями. Этот специальный налоговый режим могут применять только индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта Российской Федерации принято решение о введении патентной системы налогообложения. ПСН призвана максимально облегчить жизнь ИП, она предусматривает освобождение предпринимателя от ряда налогов, является добровольной и может совмещаться с другими режимами налогообложения.

Удобство является основным преимуществом патента. Купил патент индивидуального предпринимателя и появляться в налоговой больше нет необходимости. Ни деклараций, ни налогов, одни лишь страховые взносы . Именно поэтому, ещё на старте, многие бизнесмены поспешили приобрести заветные патенты.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, а также могут не применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате, производится налоговым органом непосредственно в патенте и, соответственно, является понятным для налогоплательщика.

Таким образом, налицо преимущества применения патентной системы налогообложения в ее простоте, прозрачности, возможности применения по многим видам предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты трех налогов: НДС, НДФЛ, налога на имущество физических лиц.

Применять патентную систему налогообложения имеют право только индивидуальные предприниматели с доходом до 60 млн. руб., средняя численность наемных работников которых, по всем видам деятельности не превышает 15 человек. За них нужно продолжать платить страховые взносы в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования. Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учета доходов.

Патент выдается с любой даты, на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Это означает, что патент на год можно получить только с начала года.

Налоговый период патента для ИП - один календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности.

Ставка налога составляет 6% и не зависит от размера фактически полученного индивидуальным предпринимателем дохода, а определяется исходя из суммы установленного по каждому виду деятельности потенциально возможного к получению годового дохода, определённого законом субъекта РФ. Чтобы узнать сумму потенциально возможного к получению годового дохода и рассчитать сколько стоит патент для ИП, необходимо ознакомиться с законом, регулирующим применение специального налогового режима в этом субъекте Российской Федерации или воспользоваться калькулятором расчета стоимости патента для ИП, который представлен в данной статье.

Пример расчета стоимости патента, срок действия которого 12 месяцев:

ПД * 6% = СП

где ПД - потенциально возможный к получению доход, 6% - ставка налога, СП - стоимость патента для ИП.

Рассмотрим размер стоимости годового патента на выполнение переводов с одного языка на другой без наемных работников в Ростовской области:

100000руб. * 6% = 6000руб.

Если патент выдан менее чем на год, например, патент ИП на 2016 год при переходе на ПСН с мая месяца:

(ПД / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6% = СП

(100000руб. / 12 * 8) * 6% = 4000руб.

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление - форма 26.5 1 .

Заявление на патент можно подать одновременно с регистрацией ИП , либо не позднее чем за 10 дней до начала применения ИП патентной системы налогообложения (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимо приобретать на каждый из видов деятельности отдельно. При осуществлении деятельности по месту жительства заявление подается в налоговый орган по месту жительства, а при осуществлении деятельности в субъекте РФ, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит, ИП заявление на патент подает в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по своему выбору. Срок выдачи патента налоговым органом - 5 дней со дня подачи заявления на получение патента.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

В случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

Чтобы продлить патент ИП на следующий год, необходимо в срок до 20 декабря текущего года подать заявление в территориальный налоговый орган. Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен. Продление патента должно производится своевременно. Если патент не был уплачен в установленные сроки или сумма оплаты была меньше установленной, то ИП теряет право на применение патента. ИП, потерявший право на применение патента, переходит на ОСНО и вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года.

1. Если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. Если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек;

3. Если налогоплательщиком не был уплачен налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения форма 26.5-3 подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, снятие с учета осуществляется в течение 5 дней со дня получения налоговым органом Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения форма 26.5-4 .

2. Скачиваем актуальный бланк заявления на получение патента форма 26.5-1 в формате PDF. Или рекомендуемую форму 26.5-1 заявления на получение патента для ИП, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку, если такая установлена законом Вашего субъекта РФ).

3. Заполняем бланк, в этом Вам поможет образец заполнения заявления формы 26.5-1 . Следуйте инструкциям в сносках.

Необходимая при заполнении формы 26.5-1 информация:

Листы 4, 5 заявления заполняются и распечатываются при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 19, 45, 46, 47 п. 2 ст. 346.45 НК РФ соответственно;

Дата подачи заявления должна быть указана не менее, чем за 10 дней до даты начала действия патента.

4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем заявление инспектору в окошко регистрации. Получаем расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

5. Через неделю (5 рабочих дней) идём с паспортом и распиской в налоговую и получаем патент, а также просим реквизиты для оплаты патента.

6. Оплачиваем патент в случае если патент получен на срок до 6 месяцев:

В размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев:

В размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

В размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

7. Ведём налолговый учёт доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя , применяющего патентную систему налогообложения. Форма и порядок заполнения книги учета доходов утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н .

Хотите подготовить заявление на получение патента ИП, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы 26.5-1 и боитесь получить отказ? Тогда новый онлайн сервис по подготовке документов

Размер отчислений в ПФР для ИП на патенте — актуальный вопрос для многих предпринимателей. Ведь пенсионные взносы подлежат к уплате всеми без исключения предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения должны перечислить в Пенсионный фонд России:

• отчисления в фиксированном размере, рассчитанные на основе МРОТ;
• дополнительный платеж в размере 1% от доходов выше 300000 рублей.

В этом смысле действующий порядок уплаты отчислений ничем не отличается от того, которые применяется для ИП, действующих на других налоговых режимах (ОСНО, УСН или ЕНВД).

Фиксированные взносы ИП в ПФР в 2017 году

В 2017 году ИП на патенте в Пенсионный фонд должен заплатить 23 400 руб. независимо от полученных им доходов или убытков. Бизнесмен всегда может рассчитать размер отчислений самостоятельно. Для этого размер МРОТ на 1 января текущего года (в 2017 году это 7500 рублей.) ему нужно умножить на количество месяцев и тариф 26%.

К числу фиксированных относятся и отчисления на медицинское страхование. Они уплачиваются со ставкой 5,1%. Данный платеж в 2017 году составляет 4 590 руб.

Размер пенсионных отчислений ежегодно прирастает вместе с индексацией МРОТ. Так, в 2017 году он увеличился на 1296 руб. к уровню 2016 года.

Некоторые регионы ввели налоговые каникулы для новых ИП на патенте, занятых в производстве, социальном и научно-исследовательском бизнесе. Данная мера должна поддержать малый бизнес в непростых экономических реалиях. Но даже при получении права на налоговые каникулы для ИП на патенте взносы в ПФР должны уплачиваться в полном размере.

Стоит отметить, что уменьшить стоимость патента на платежи в Пенсионный фонд предприниматель не вправе. Это актуально как по отношению к взносам ИП за себя, так и за наемных сотрудников. В этом смысле ПСН невыгодно отличается от других налоговых режимов. Так, на УСН «доходы минус расходы» и ОСНО предприниматель может учесть весь размер взносов в составе расходов, что в конечном итоге уменьшит налогооблагаемую базу.

На вмененке, которая так же, как и ПСН учитывает базовую доходность при расчете налогооблагаемой базы, можно уменьшать квартальный налог на платежи за себя в ПФР на 100% при отсутствии работников. Работодатели также имеют возможности для уменьшения налога в пределах 50%. Аналогичные условия предусмотрены и для ИП на УСН-доходы, которым позволено уменьшать авансовые платежи и сумму единого налога.

В результате ПСН для целого ряда предпринимателей оказывается невыгодной по налоговому бремени и они выбирают другой режим.

Средства в Пенсионный фонд и Фонд ОМС должны быть перечислены до конца текущего года, а именно до 31 декабря. У бизнесмена нет законодательных стимулов переводить их поквартально, т.к. эта операция не уменьшает необходимые расходы на стоимость патента.

Вернуться к оглавлению

Взносы с доходов свыше 300000 рублей

Дополнительные взносы предпринимателя в ПФР платятся в одном случае: если ИП по итогам года заработал сумму более 300000 руб.

Для расчета размера дополнительного платежа нужно из полученных доходов вычесть 300 тыс. рублей и умножить полученное значение на 1%.

Взносы можно платить в пределах года, но крайним сроком для перечисления 1% от сверхдоходов за 2016 год является 15 марта 2017 года. Деньги переводятся только в Пенсионный фонд, в ФФОМС они не поступают.

Распространенным для многих бизнесменов является вопрос для ИП на патенте как платить в ПФР дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300000 руб. Какой показатель необходимо учитывать: реально полученную выручку по итогам года или базовую доходность? Ответ на данный волнующий вопрос заключается в следующем.

Полученная предпринимателем по итогам года доходность (выручка) не имеет никакого значения при расчете размера отчислений. ИП должен вести ее учет лишь с одной целью: чтобы она не превысила законодательный лимит для применения ПСН в 60 млн.руб.

Больше нигде его реальная доходность не фигурирует, нужно лишь внимательно следить за указанным лимитом.

При определении размера дополнительного платежа учитывается лишь базовая доходность. Например, ИП занимается ремонтом квартир в Москве. Он приобрел патент на весь 2016 год. Базовая доходность для данного вида деятельности составляет 600 тыс.рублей в год. В этом случае он должен дополнительно перечислить в ПФР 3000 рублей ((600000-300000)*1%).

Если ИП совмещает несколько налоговых режимов, то доходность по каждому из них суммируется. Например, ИП совмещает УСН и ПСН. В рамках упрощенки он заработал 650 тыс.руб., на ПСН его базовая доходность составила 350 тыс.руб. Расчет отчислений будет иметь следующий вид: (650000+350000-300000)*1%. В указанном примере ИП должен перечислить 7000 руб. сверх фиксированного платежа.

Стоит учитывать, что законодательно установлено предельное значение платежа в ПФР по итогам года.В 2017 году оно составляет 187 200 руб. (эта сумма рассчитывается исходя из 8-кратного МРОТ). Это значит, что сколько бы предприниматель не заработал за год, больше указанной суммы он в ПФР не заплатит.

Вернуться к оглавлению

Взносы ИП в ПФР на ПСН за сотрудников

Взносы за сотрудников в ПФР для ИП на патенте уплачиваются с использованием льготных налоговых ставок. В этом состоит одно из преимуществ ПСН.

Применение патента позволяет бизнесменам не платить отчисления на медицинское страхование и страхование на случай временной нетрудоспособности. В общем порядке эти платежи производятся с использованием тарифа в 5,1 и 2,9%, соответственно.

Для пенсионных отчислений также применяется льготная ставка 20% (вместо 22% на ОСНО). Платеж на травматизм в ФСС определяется в индивидуальном порядке и не зависит от налогового режима (только от результатов оценки условий труда).

Обязательно нужно иметь в виду, что для применения ПСН максимальное количество работников не должно превышать 15 человек.