Финансовое право - Н. И
Финансовое право.
Учебник
Ответственный редактор
доктор юридических наук, профессор,
заслуженный работник высшей школы РФ
Н.И.Химичева
Издание 3-е,
переработанное и дополненное
Рекомендовано Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений , обучающихся по направлению и специальности «Юриспруденция»
МОСКВА ЮРИСТЪ
УДК 347.73(075.8) ББК 67.402 Ф59
Рецензенты:
доктор юридических наук, профессор Л.К. Воронова;
кафедра административного и финансового права
Московского государственного института международных отношений
Крохина Ю.А., проф., д-р юрид. наук - гл. 12, § 5 гл. 15 (совместно со Смирновым Д.А.), § 5 гл. 17 (совместно со Смирновым Д.Л.)
Писарева Е.Г., канд. юрид. наук - гл. 25
Покачалова Е.В., доц., канд. юрид. наук - гл. 21-23, 27, 28
Попов В.В., доц., канд. юрид. наук - § 2 и 3 гл. 10, § 3 гл. 15, § 1 гл. 16
Разгильдиева М.Б., канд. юрид. наук - § 2 гл. 15, § 4 гл. 17, § 1 гл. 18, п. Б § 2 гл. 19
Смирнов Д.А., доц., канд. юрид. наук - § 1, 4 и 5 гл. 10, § 1 гл. 15, § 5 гл. 15 (совместно с
Крохиной Ю.А.) и § 5 гл. 17 (совместно с Крохиной Ю.А.), § 4 и 5 гл. 20 "". Соколова Э.Д., доц., канд. юрид. наук - гл. 26
Химичева Н.И., проф., д-р юрид. наук, академик Международной академии наук
высшей школы, заслуженный работник высшей школы РФ - предисловие,
гл. 1-8, 11, 13, 14, §4 гл. 15, §2-4 гл. 16, § 1-3 гл. 17, §2-4 гл. 18, гл. 19
(кроме п. «Б» § 2) § 1-3 гл. 20, гл; 24; алфавитно-предметный указатель
Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. - Ф59 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2004. - 749 с.
ISBN 5-7975-0559-2 (в пер.)
Рассматривается новое содержание финансового права Российской Федерации в условиях рыночной экономики и коренных политических реформ. Анализируются важнейшие институты этой отрасли права - финансовый контроль, государственные и муниципальные доходы и расходы, вопросы налогообложения физических и юридических лиц, правовой режим финансов государственных и муниципальных предприятий, государственный и муниципальный кредит, правовые основы организации страхового дела, банковского кредитования, денежного обращения, валютного регулирования и валютного контроля.
Для студентов и преподавателей юридических вузов и факультетов, всех изучающих юриспруденцию. Книга будет полезна работникам финансовых, налоговых, других органов государственной власти и местного самоуправления , пред-
принимателям.
ISBN 5-7975-0559-2
УДК 347.73(075.8) ББК 67.402
СОДЕРЖАНИЕ
Принятые сокращения................................ 12
Предисловие...................................... 13
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Глава 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 19
§ 1. Понятие и роль финансов................. 19
§ 2. Финансовая система (структура финансов Российской Федерации)................................. 23
Глава 2. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО КАК ОТРАСЛЬ ПРАВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ................................ 32
§ 1. Предмет и понятие финансового права................. 32
§ 2. Принципы российского финансового права............... 38
§ 3. Финансовое право в системе российского права: его особенности и связь с другими отраслями права....... 44
§ 4. Система и источники финансового права................ 50
Глава 3. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ И ФИНАНСОВЫЕ ПРАВООТНОШЕНИЯ.......... 59
§ 1. Понятие и виды финансово-правовых норм............... 59
§ 2. Финансовые правоотношения: понятие, особенности, виды. .... 66
§ 3. Субъекты финансового права........................ 71
§ 4. Защита прав субъектов финансовых правоотношений........ 77
Глава 4. ПОНЯТИЕ И ПРАВОВЫЕ ФОРМЫ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ... 85
§ 1. Понятие и роль финансовой деятельности государства и муниципальных образований... 85
§ 2. Организационно-правовые особенности и методы финансовой деятельности государства" и муниципальных образований.. 89
§ 3. Правовые формы финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления...... 93
Глава 5. РАЗГРАНИЧЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ..98
§ 1. Компетенция представительных и исполнительных органов власти, главы государства в области финансовой деятельности. 98
§ 2. Компетенция финансово-кредитных органов.............102
Глава 6. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ...123
§ 1. Понятие и значение финансового контроля.............. 123
§ 2. Виды финансового контроля....................... 127
§ 3. Компетенция государственных и муниципальных органов в области финансового контроля...... 128
§ 4. Аудиторский финансовый контроль.............. 149
§ 5. Методы финансово го контроля...................... 153
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ
Раздел I. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МЕСТНЫХ (МУНИЦИПАЛЬНЫХ) БЮДЖЕТОВ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ.159
Глава 7. БЮДЖЕТНОЕ ПРАВО И БЮДЖЕТНОЕ УСТРОЙСТВО В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ...............159
§ 1. Понятие, правовая форма и роль государственного и местного (муниципального) бюджета................... 159
§ 2. Бюджетное право и бюджетные правоотношения...........166
§ 3. Бюджетная система и бюджетное устройство в Российской Федерации.................................175
§ 4. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами....................178
Глава 8. БЮДЖЕТНЫЕ ПРАВА (КОМПЕТЕНЦИЯ) РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СУБЪЕКТОВ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ..192
§ 1. Понятие и общая характеристика бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации, ее субъектов и муниципальных образований 192
§ 2. Особенности бюджетных прав (компетенции) Российской Федерации.................................195
§ 3. Особенности бюджетных прав (компетенции) субъектов Российской Федерации......................198
§ 4. Особенности бюджетных прав (компетенции) муниципальных образований........................... 202
Глава 9. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС.:....................
§ 1. Понятие бюджетного процесса и его принципы. . . . . ....
§ 2. Стадия составления проекта бюджета...............
§ 3. Стадии рассмотрения и утверждения бюджета..........
§ 4. Стадия исполнения бюджета....................
§ 5. Отчет об исполнении бюджета....................
Глава 10. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ЦЕЛЕВЫХ ГОСУДАРСТВЕННЫХ j^ ; И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДЕНЕЖНЫХ ФОНДОВ
§ 1. Понятие, значение, классификация и основы правового регулирования целевых государственных и муниципальных денежных фондов. 230
§ 2. Правовой режим целевых бюджетных фондов............235
§ 3. Правовой режим государственных и местных внебюджетных фондов..................................
§ 4. Правовой режим целевых фондов Правительства РФ и правительств (администраций) субъектов РФ...
§ 5. Правовой режим государственных отраслевых (ведомственных) денежных фондов............................
Раздел II. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ (КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ).
Глава 11. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПРАВОВОГО РЕЖИМА ФИНАНСОВ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ..265
§ 1. Финансы государственных и муниципальных предприятий как объект финансово-правового регулирования...........
§ 2. Понятие, принципы и правовые основы финансовой деятельности государственных и муниципальных предприятий. . . 270
Глава 12. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ..276
§ 1. Источники финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий..................
§ 2. Порядок финансового планирования на государственном и муниципальном предприятии..................
§ 3. Правовые основы финансирования основных фондов и оборотных средств.........................
§ 4. Прибыль и порядок ее распределения на государственных и муниципальных предприятиях..................
Раздел III, ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ.............
Глава 13. ПОНЯТИЕ, СИСТЕМА И ОСНОВЫ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ДОХОДОВ..
§ 1. Понятие и основы правового регулирования государственных и муниципальных доходов...............297
§ 2. Система государственных и муниципальных доходов........299
§ 3. Неналоговые государственные и муниципальные доходы......304
Глава 14. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ НАЛОГОВОГО ПРАВА............310
§ 1. Налоги, их понятие и роль........................310
§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Порядок установления налогов и сборов.........316
§ 3. Налоговое право Российской Федерации, его источники.......326
§ 4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права, их права и обязанности....................332
§ 5. Ответственность и защита прав налогоплательщиков........343
§ 6. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит.......348
Глава 15. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ..........................353
§ 1. Налог на добавленную стоимость....................353
§ 2. Акцизы...................................358
§ 3. Налог на доходы физических лиц....................365
§ 4. Налог на операции с ценными бумагами................ 374
§ 5. Налог на добычу полезных ископаемых................377
Глава 16. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ МЕЖДУ БЮДЖЕТАМИ РАЗНЫХ УРОВНЕЙ........381
§ 1. Налог на прибыль организаций.....................381
§ 2. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте..391
§ 3. Налог на игорный бизнес.........................392
§ 4. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.........................394
Глава 17. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ ПОШЛИНЫ, СБОРЫ, ИНЫЕ ПЛАТЕЖИ.... 399
§ 1. Вводные положения............................399
§ 2. Государственная пошлина........................399
§ 3. Таможенная пошлина...........................403
§ 4. Лицензионные сборы...........................407
§ 5. Платежи за пользование природными ресурсами...........414
Глава 18. РЕГИОНАЛЬНЫЕ (СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЙ) НАЛОГИ И СБОРЫ
§ 1. Налог на имущество предприятий... .
§ 2. Налог с продаж....... ....
§ 3. Транспортный налог...... . . . .
§ 4. Сбор на нужды образовательных учреждений.
Глава 19. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.....
§ 1. Особенности местных налогов и сборов.....
§ 2. Местные налоги и сборы , подлежащие введению на всей территории Российской Федерации
A. Налоги на имущество физических лиц. . ................ 443
Б. Земельный налог..........................
B. Регистрационный сбор......................
§ 3. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления. ... 452
Глава 20. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ.. 460
§ 1. Вводные положения...........
§ 2. Упрощенная система налогообложения..... .
§ 3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. . . . . .
§ 4. Единый сельскохозяйственный налог...
§ 5. Правовой режим налогообложения в особых экономических...........470
Глава 21. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ.473
§ 1. Общие положения....................
§ 2. Единый социальный налог как источник формирования государственных социальных внебюджетных фондов..484
§ 3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. . 493
§ 4. Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 500
Раздел IV. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА) И ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА.
Глава 22. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО И МУНИЦИПАЛЬНОГО КРЕДИТА (ДОЛГА).......
§ 1. Понятие и значение государственного и муниципального кредита в Российской Федерации. Государственный и муниципальный долг
§ 2. Формы государственного и муниципального долга. . . .
§ 3. Финансовые правоотношения в области государственного (муниципального) кредита. ....... 544
§ 4. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным и муниципальным долгом.. 551
§ 5. Правовое регулирование сберегательного дела.............568
Глава 23. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ СТРАХОВОГО ДЕЛА...... 581
§ 1. Общая характеристика страхования и основ организации страхового дела.........................581
§ 2. Виды страхования. Обязательное страхование.............601
§ 3. Обязательное медицинское страхование................619
§ 4. Обязательное пенсионное страхование.................622
§ 5. Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний...625
Раздел V. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ..................629
Глава 24. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ РАСХОДОВ............629
§ 1. Понятие и система государственных и муниципальных расходов. . 629
§ 2. Понятие и правовые принципы финансирования расходов.....633
§ 3. Правовые основы финансирования капитальных вложений.....638
Глава 25. ПРАВОВОЙ РЕЖИМ СМЕТНО-БЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ.....................644
§ 1. Понятие сметно-бюджетного финансирования и его объекты.... 644
§ 2. Смета бюджетного учреждения и ее значение.............652
§ 3. Правовое регулирование внебюджетных средств бюджетных учреждений.........................657
Раздел VI. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТА, ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ. ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ 663
Глава 26. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.....663
§ 1. Понятие, принципы и виды банковского кредитования.......663
§ 2. Взаимоотношения Банка России с кредитными организациями. . 668
§ 3. Банк России - орган банковского регулирования и надзора за деятельностью кредитных организаций (банковских групп)...672
Глава 27. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ И РАСЧЕТОВ..............................682
§ 1. Понятие денежной системы.......................682
§ 2. Правовые основы денежной системы Российской Федерации.... 687
§ 3. Правовые основы обращения наличных денег.............690
§ 4. Правовые основы безналичного денежного обращения и расчетов. 692
§ 5. Правила ведения кассовых операций...............
Глава 28. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ И ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ......
§ 1. Понятие валюты и валютных ценностей........
§ 2. Понятие и содержание валютного регулирования
§ 3. Валютный контроль..................
Алфавитно-предметный указатель..........709
ПРИНЯТИЕ СОКРАЩЕНИЯ
АПК 1 ? - Арбитражный процессуальный кодекс РФ 2002 г.
ВВС "" - Бюллетень Верховного Суда РФ
Бюджетный кодекс РФБНА -^ - Бюллетень нормативных актов министерств и
; ; н; ;- ве Д° мств Рф (ДО 1997 г.); Бюллетень нормативных
Актов федеральных органов исполнительной власти
ВВС - Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета (СССР,
РСФСР, РФ)
ГК; г- Л; Гражданский кодекс РФ
КоАП -,- "- Кодекс РФ об административных правонарушениях
НК - Налоговый кодекс РФ
САПП; - Собрание актов Президента и Правительства РФ
G3 ;*! ;- Собрание законодательства РФ
ТК.-" : - Таможенный кодекс РФ
УК " " - Уголовный кодекс РФ
ПРЕДИСЛОВИЕ
Последнее десятилетие XX в. и начало XXI в. отмечены в России бурным процессом формирования нового по своему содержд-нию финансового права. Долгие годы среди других отраслей права и юридических наук оно занимало весьма скромное место, не вызывало большого интереса как предмет изучения и научных исследований. Законы как источник финансового права были немногочисленны, вместо них действовали в основном правительственные постановления и инструкции центральных финансово-кредитных органов. Длительное время в пределах всего Союза ССР насчитывалось всего лишь 4-5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало. Нечастыми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юриспруденции. "
В последние годы произошли существенные изменения: активно формируется законодательная основа регулирования финансовых отношений; резко возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяйственной деятельности, органов государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей, широко проводятся научные исследования разнообразных финансово-правовых проблем.
Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономических и политических преобразовний , происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, основанной на равном признании всех форм собственности; обновление в условиях распавшегося Союза ССР федеративных отношений, в том числе в области финансов; конституционное закрепление основ местного самоуправления; действие принципа разделения законодательной и исполнительной властей; признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права.
Предисловие
Предисловие
Все это проявилось в изменении содержания, структуры и роли финансового права. Соответственно сложились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.
В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого целостного механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответствии с задачами общества и государства призвано осуществлять финансовое право как отрасль публичного права. Однако, будучи нацеленным на эти общезначимые задачи, финансовое право, исходя из конституционных норм, должно отражать и частные интересы граждан.
Под воздействием норм финансового права находится бюджетная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Федерации и муниципальных образований, обеспечивающими финансирование экономических, социальных, оборонных потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений. С помощью норм финансового права образуются и используются государственные внебюджетные социальные фонды - пенсионный, социального страхования и обязательного медицинского страхования , осуществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулируется деятельность банков, функции и система которых также отражают происшедшие экономические преобразования. Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регулирующие налогообложение организаций и граждан. Налоги являются теперь не только главным источником бюджетных доходов, они призваны стать важным инструментом государственного регулирования экономики.
Новые особенности в государственном устройстве и развитии местного самоуправления отразились на структуре источников российского финансового права - в их состав помимо нормативных актов федерального уровня входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемых в соответствии с их компетенцией. Усиление роли законодательных актов в регулировании финансовых отношений повлекло за собой кодификацию финансово-правовых норм, о чем свидительствует принятие Налогового и Бюджетного кодексов РФ.
Нестабильность и противоречивость социально-экономических и политических процессов в современной России негативно
отражаются на формировании финансового права и эффективности его применения. Современному финансовому праву свойственна нестабильность, нередко - несогласованность с нормами других отраслей права, недостаточная честкость некоторых положений, наличие пробелов. И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом отражает новые условия жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальны? преобразованиях, в развитии производственного потенциала страны и ук-реплени ее финансовой системы.
Глубокое изучение норм финансового права, понимание механизма их действия необходимо сегодня не только для юристов независимо от сферы их деятельности, но и для сотрудников представительных и исполнительных органов государственной власти федерального и регионального уровней, органов местного само-уравления , для предпринимателей и граждан.
Не ставя перед собой задачи критического анализа действующих финансово-правовых норм, авторы учебника стремились показать содержание финансового права, его особенности, раскрыть закрепленные им основы деятельности государства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений. Учебник призван оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала всем изучающим его, а также помочь в практическом применении финансово-правовых норм.
3-е издание учебника при сохранении его концептуальной основы существенно переработано, что вызвано новыми значительными изменениями в законодательстве. В этом издании отражена часть вторая Налогового кодекса РФ, учтены изменения и дополнения, внесенные в части первую и вторую НК РФ и в Бюджетный кодекс РФ. Также учтены другие новые законы, в Частности, о чрезвычайном положении, об аудиторской деятельности, о федеральном бюджете на 2002 г., о противодействии легализации (отмыванию) доходов^ полученных преступным путем, о государственном пенсионном обеспечении, об обязательном пенсионном страховании и др. Использованы иные новые документы и материалы (послания Президента РФ Федеральному собранию, концепции и программы: социально-экономического развития РФ на
Предисловие
среднесрочную перспективу, развития бюджетного федерализма , погашения государственного внутреннего долга и др.).
Расширена и перестроена Общая часть учебника, в частности, иначе освещены принципы финансового права, правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований, государственный и муниципальный финансовый контроль. Особое внимание уделено правовому положению и функциям нового государственного органа - Комитету РФ по финансовому мониторингу.
Переработка затронула все главы Особенной части, в частности, относящиеся к налоговому праву. Здесь изменен подход к юридической характеристике налогов, выделена глава о специальных налоговых режимах и др. Новым содержанием отличается глава «Правовое регулирование организации страхового дела», более полно раскрывающая эти институты.
Учебник может быть использован для изучения финансового права по программам не только высших юридических заведений, но и средних, а также в процессе самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.
Н.И. Химичева,
заслуженный работник высшей школы РФ, академик Международной академии наук высшей школы, доктор юридических наук, профессор
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
Г л а в а 1. ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Учебник может быть использован для изучения финансового права не только по программам высших и средних юридических учебных заведений, но также и в форме самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.
Н.И. Химичева,
заслуженный работник высшей школы РФ,
академик Международной академии наук
высшей школы, доктор юридических наук,
профессор
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований
1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации
В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.
Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его обусловленность термином «финансы», связью с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения. Ведь иначе и упомянутая отрасль права могла бы называться, к примеру, денежным, а не финансовым правом. Это не случайность. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин выделяется особо.
Данный термин широко используется в человеческом общении, но всегда ли при том употребляется соответственно своему содержанию? И являются ли в действительности финансами, как о них говорят, денежные средства, которые мы используем из своего кошелька для покупки продуктов, одежды и т.п.?
Не разобравшись в этом вопросе, нельзя составить четкое представление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права, что имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его применения.
Итак, что же такое финансы?
Финансы - одна из экономических категорий, развитие которой связано с товарно– денежными отношениями и существованием государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач.
Государство не может реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономических программ, функций обороны и безопасности страны, не располагая финансовыми ресурсами, не используя широкие возможности воздействия на все эти явления посредством финансового механизма. Развитие в стране местного самоуправления, призванного решать задачи местного значения, также требует соответствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований.
В современных государствах с различным общественно-политическим строем используются и другие экономические категории - деньги, прибыль, себестоимость и др. Каждая из них выполняет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, средство обращения, определение меры труда и меры потребления, стимулирование производства, оценка результатов деятельности предприятий и т.д.), в которых выражаются сущность и значение этих категорий в развитии общества. Финансы отличаются от всех них своими специфическими функциями.
Переход к рыночным отношениям требует усиления роли экономических, в том числе и финансовых, рычагов в регулировании общественного производства взамен административно-командных методов управления. Развитие этих отношений обусловлено общественным разделением труда, наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-правовых форм хозяйственной деятельности, экономической обособленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономическими связями. В результате распределение общественного продукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законодательное закрепление разнообразия форм собственности и развития рыночного механизма* определяет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации.
* См.: ст. 8 Конституции РФ; ст. 1 и гл. 13 ГК РФ.
Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отношений. Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций, учреждений. Необходимость функционирования финансов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.
По своему материальному выражению финансы представляют собой денежные фонды, государства, его территориальных подразделений (субъектов Федерации, муниципальных образований), предприятий и учреждений, организаций, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.
Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов как экономической категории раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функционировании этой категории, выполнении свойственных именно ей функций. При таком подходе финансы - это экономические денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного продукта и контроль за удовлетворением потребностей общества.*
* О понятии финансов см. также, например: Финансово-кредитный словарь. М., 1988. Т. III. С. 338; Финансы / Под ред. Родионовой В.М. М., 1993. С. 11;
Дадашев А.З., ЧерникДТ. Финансовая система России. М., 1997. С. 10-11.
Финансам свойственны распределительная и контрольная функции, в реализации которых и выражается их социально-экономическая роль в жизни общества и государства. При посредстве финансов происходит распределение совокупного общественного продукта и национального дохода, а также контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране.
В результате функционирования финансов создаются, распределяются и используются денежные фонды, обеспечивающие различные потребности общества и государства: расширенное воспроизводство, экологическую безопасность, удовлетворение социально-культурных и бытовых нужд (образование, здравоохранение, культура, содержание нетрудоспособных и т.п.), обеспечение обороны страны и др.
Распределительная функция финансов призвана способствовать организации сбалансированного и эффективного производства, развитие всех его отраслей соответственно потребностям общества в целях наиболее полного удовлетворения нужд людей. Таким образом, финансы - важный рычаг регулирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее.
Активное использование регулирующей роли финансов, осуществляемой экономическими методами воздействия, а также их контрольной функции - необходимое условие функционирования рыночной экономики. Однако эффективной реализации этой роли препятствуют кризисные явления в экономике страны. В сфере финансов и денежного обращения они выражаются в бюджетном дефиците (превышением расходов бюджета над его доходами), несобираемостью налогов в намеченных суммах, росте задолженности по внешнему и внутреннему государственному долгу, падении покупательной способности рубля, угрозе гиперинфляции, низком уровне финансовых вложений в развитие производства, социальной сферы, в неплатежах при взаиморасчетах в хозяйственном обороте, задержках выплат заработной платы и социальных пособий, неэффективности налогового и кредитного механизма как стимуляторов производственной деятельности и др.* К этому ряду следует добавить и политическую нестабильность - в разных ее проявлениях.
Н. И. Химичева
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ
АПК - Арбитражный процессуальный кодекс РФ
ВВС - Бюллетень Верховного Суда РФ
БК - Бюджетный кодекс РФ
БМД - Бюллетень международных договоров РФ
БНА - Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ (до 1997 г.); Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти
ВВС - Ведомости Верховного Совета; Ведомости Съезда народных депутатов и Верховного Совета (СССР, РСФСР, РФ)
ВК - Воздушный кодекс РФ
ГК - Гражданский кодекс РФ
ГПК - Гражданский процессуальный кодекс РСФСР
КЗоТ - Кодекс законов о труде РФ
КоАП - Кодекс РСФСР об административных правонарушениях
НК - Налоговый кодекс РФ
САПП - Собрание актов Президента и Правительства РФ
СЗ РФ - Собрание законодательства РФ
СП - Собрание постановлений Совета Министров (Правительства) (СССР, РСФСР)
ТК - Таможенный кодекс РФ
УК - Уголовный кодекс РФ
ПРЕДИСЛОВИЕ
Среди многих новых явлений, наблюдаемых в России последнего десятилетия, можно отметить бурное развитие финансового права, занимавшего долгие годы в числе других отраслей права и юридических наук весьма скромное место. До этого времени законодательные акты, содержащие нормы финансового права, были немногочисленны, здесь действовали в основном правительственные постановления и инструкции центральных финансово-кредитных органов. Финансовое право не вызывало большого интереса как предмет изучения и научных исследований. Длительное время в стране, в пределах всего Союза ССР, насчитывалось всего лишь 4-5 докторов юридических наук по этой специальности, что ничтожно мало в сравнении с другими отраслями права. Нечастыми были и защиты кандидатских диссертаций в этой области юриспруденции.
В последние годы наблюдается иная картина. Активно формируется законодательная основа регулирования финансовых отношений, резко возрос интерес к финансовому праву со стороны управленческих структур во всех областях хозяйственной деятельности, органов государственной власти и местного самоуправления и граждан, особенно предпринимателей. Широко проводятся научные исследования различных финансово-правовых проблем.
Эти внешние приметы отразили глубинные процессы экономических и политических преобразований, происходящих в стране, а именно: переход к рыночным отношениям в экономике, свободное развитие всех форм собственности при равенстве прав хозяйствующих субъектов независимо от их организационно-правовых форм; развитие обновленных федеративных отношений, в том числе в области финансов, в условиях распавшегося Союза ССР;
конституционное закрепление основ местного самоуправления;
действие принципа разделения законодательной и исполнительной власти; повышение роли судебной власти, признание и гарантированность Конституцией РФ прав и свобод человека и гражданина согласно общепризнанным* принципам и нормам международного права.
Все это отразилось на содержании, структуре и роли финансового права и регулируемых им общественных отношений, претерпевших за последние годы существенные изменения. Появились новые финансово-правовые институты, расширился и стал более разнообразным круг субъектов финансового права, изменились их права, обязанности и ответственность.
В условиях перехода к рыночным отношениям в экономике важным фактором ее развития является активное использование механизма финансов. Приведение в действие этого механизма и обеспечение его целенаправленного функционирования в соответствии с задачами общества и государства осуществляется с помощью норм финансового права.
Под воздействием норм финансового права находится бюджетная система с входящими в нее федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, обеспечивающих финансирование общезначимых потребностей страны в целом и ее территориальных подразделений - развитие экономики, социальной сферы, обороноспособности и т.д. С помощью норм финансового права образуются и используются государственные внебюджетные социальные фонды - Пенсионный фонд, Фонд государственного социального страхования и др., осуществляется кредитно-денежная и валютная политика, регулируется деятельность банков, функции и система которых также отражают происшедшие экономические преобразования. Значительное место в финансовом праве занимают нормы, регулирующие налогообложение организаций и граждан. Налоги, помимо того, что они являются теперь главным источником бюджетных доходов, становятся важным инструментом государственного регулирования экономики.
Новые явления в государственном устройстве и развитии местного самоуправления отразились на структуре источников финансового права - в их состав, помимо нормативных актов федерального уровня, входит широкий круг актов субъектов РФ и органов местного самоуправления соответственно их компетенции. Одновременно в финансовом праве расширилась база законодательных актов и усилилась их роль в регулировании финансовых отношений, положено начало кодифицированию, о чем свидетельствует принятие части первой Налогового кодекса РФ и Бюджетного кодекса РФ (последний вводится в действие с 1 января 2000 г.).
Будучи призванным содействовать развитию рыночной экономики, финансовое право вместе с тем содействует ее государственному регулированию, исходя из общегосударственных задач.
Противоречивость социально-экономических и политических процессов в современной России, кризисные ситуации и нестабильность не могли не проявиться негативно на формировании финансового права и уровне его действенности, выполнении им своего предназначения. Ему также сейчас свойственны нестабильность, нередко - несогласованность с нормами других отраслей права, нечеткость некоторых положений, наличие юридических пробелов и другие недостатки, что требует продолжения большой нормотворческой деятельности в данной области.
И тем не менее российское финансовое право, воспринявшее опыт правового регулирования финансовых отношений в странах с развитой рыночной экономикой, в целом соответствует новым условиям жизни общества, что предопределяет его важную роль в экономических и социальных преобразованиях, в развитии производственного потенциала и укреплении государственных финансов.
Глубокое изучение норм финансового права, понимание механизма их действия стало острой необходимостью прежде всего для юристов независимо от сфер их деятельности, а также и для личного состава и аппарата представительных и исполнительных органов государственной власти федерального и регионального уровней, органов местного самоуправления, для каждого предпринимателя и гражданина.
Не ставя своей задачей критический анализ действующих финансово-правовых норм, авторы стремились показать содержание финансового права, его особенности на базе новейшего законодательства, раскрыть закрепленные им основы деятельности государства и органов местного самоуправления по аккумуляции и использованию финансовых ресурсов в целях реализации своих задач и функций, выявить особенности правового регулирования различных сфер этой деятельности, рассмотреть правовое положение участников соответствующих отношений и тем самым оказать содействие в освоении обширного и сложного правового материала всем его изучающим, в практическом применении финансово-правовых норм, в том числе и в целях защиты своих прав и законных интересов.
Учебник может быть использован для изучения финансового права не только по программам высших и средних юридических учебных заведений, но также и в форме самообразования. Он может быть полезен аспирантам и всем занимающимся научными исследованиями в сфере юриспруденции.
Н.И. Химичева,
заслуженный работник высшей школы РФ,
академик Международной академии наук
высшей школы, доктор юридических наук,
профессор
ОБЩАЯ ЧАСТЬ
1. Финансы и финансовая деятельность государства и муниципальных образований
1.1. Финансы и финансовая система Российской Федерации
В систему российского права в качестве одной из ее отраслей входит финансовое право.
Встретившись с выражением «финансовое право», сразу же предполагаешь его обусловленность термином «финансы», связью с денежными отношениями. Однако в данном случае имеются в виду не любые, а особые денежные отношения. Ведь иначе и упомянутая отрасль права могла бы называться, к примеру, денежным, а не финансовым правом. Это не случайность. И на других языках мира (английском, немецком и т.д.) этот термин выделяется особо.
Данный термин широко используется в человеческом общении, но всегда ли при том употребляется соответственно своему содержанию? И являются ли в действительности финансами, как о них говорят, денежные средства, которые мы используем из своего кошелька для покупки продуктов, одежды и т.п.?
Не разобравшись в этом вопросе, нельзя составить четкое представление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особенностях и отличиях от других отраслей права, что имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его применения.
Итак, что же такое финансы?
Финансы - одна из экономических категорий, развитие которой связано с товарно– денежными отношениями и существованием государства, использующего эту категорию для выполнения своих задач.
Государство не может реализовать свою внутреннюю и внешнюю политику, обеспечить выполнение своих социально-экономических программ, функций о...
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства
ОБЩАЯЧАСТЬ
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность
государства
§ 1. Понятие и роль финансов
В систему российского права в качестве одной из ее основ- ных и активно развивающихся отраслей входит финансовое пра- во. Наименование этой отрасли обусловлено термином «финан- сы», связью с денежными отношениями. Однако в данном слу- чае имеются в виду не все, а особые денежные отношения. Поэтому, чтобы иметь четкое представление о финансовом праве, его предмете, методах правового регулирования, особеннос тях и отличиях от других отраслей права (а это имеет важное значение для формирования эффективного законодательства и правильного его применения), необходимо выяснить, что же такое финансы.
В финансах проявляется одна из сторон экономических от- ношений общества, их существование обусловлено товарно-де- нежными отношениями и деятельностью государства, которое использует механизм финансов для выполнения своих задач. Государство не может реализовать свою внутреннюю и вне-шнюю политику, обеспечить выполнение социально-экономи- ческих программ, функций обороны и безопасности страны, если не располагает для этого необходимыми финансовыми ресурсами. Посредством использования финансового механиз- ма государство имеет возможность активного воздействия на все эти явления. Развитие в стране местного самоуправления, при- званного решать задачи местного значения, также требует соот- ветствующего финансового обеспечения, функционирования финансов муниципальных образований.
В современных государствах используются и другие эконо- мические инструменты, каждый из которых выполняет свои функции (выражение стоимости или цены товаров, средство обращения, определение меры труда и меры потребления,
стимулирование производства, оценка результатов деятельнос ти предприятий и т. д.). Финансы отличаются от всех них сво ими специфическими функциями.
Переход к рыночным отношениям требует усиления роли экономических, в том числе и финансовых рычагов регулирова- ния общественного производства, взамен административно-ко- мандных методов управления. Развитие этих отношений обус- ловлено общественным разделением труда , наличием разных форм собственности и основанных на них организационно-пра- вовых форм хозяйственной деятельности, экономической обо-собленностью и равноправием их субъектов, внешнеэкономи- ческими связями. При этом распределение общественного про- дукта и национального дохода происходит в денежной форме. Конституционное и законодательное закрепление разнообразия форм собственности и развития рыночных механизмов опреде-ляет перспективы расширения и углубления товарно-денежных отношений в Российской Федерации.
Однако финансы не охватывают всей сферы денежных отно- шений 2 . Их содержанием являются только те из них, посредством которых образуются денежные фонды и доходы государства, его территориальных подразделений, а также предприятий, органи- заций, учреждений. Необходимость функционирования финан-сов связана с существованием государства и его потребностями в финансовых ресурсах.
По своему материалъному выражению финансы представляют собой денежные фонды и доходы государства, его территориалъ-ных подразделений (субъектов Федерации, муниципалъных образо- ваний), предприятий, организаций, учреждений, используемые для потребностей общества и развития производства. Точнее, это финансовые ресурсы страны.
Но такой характеристики недостаточно, так как сущность финансов в качестве экономического механизма раскрывается не в их количественной стороне, хотя она и является важной, а в содержании тех общественных отношений, которые возникают при функционировании этого механизма, выполнении свой- ственных именно ему функций. При таком подходе финансы -- это экономические денежные отношения по формированию, рас-
1 См. ст. 8 Конституции РФ; ст. 1 и гл. 13 ГК РФ.
2
См.: Финансы / Под ред.
Л. А. Дробозиной.
М., 1999. С. 14.
пределеныю и использованию денежных фондов и доходов государ- ства, его территориальных подразделений, а также предприятий, организаций и учреждений для обеспечения расширенного воспроиз- водства и социальных нужд, в процессе осуществления которых происходит распределение и перераспределение общественного про- дукта и контролъ за удовлетворением потребностей общества 1 .
Финансам свойственны, прежде всего, распределительная и контрольная функции. Помимо них называют регулирующую и стабилизационную функции 2 (однако они находят свое проявле-ние в первых двух упомянутых функциях). В функциях выража- ется сущностъ финансов и их социально-экономическая роль. При посредстве финансов происходит распределение и пере- распределение валового внутреннего продукта (ВВП) и нацио- нального дохода (между произврдственной и непроизводствен- ной сферами, отраслями экономики, регионами, формами соб- ственности, социальными группами), а также контроль за производством и распределением материальных и социальных благ в стране. Таким образом, финансы - важный рычаг регу- лирования экономики с широкими возможностями воздействия на нее. Препятствием эффективному использованию механизма финансов стали негативные явления в экономике страны. На- чавшиеся формироваться в российской экономике и финансах позитивные тенденции нуждаются в укреплении и устойчивом развитии (Программа социально-экономического развития Рос- сийской Федерации на среднесрочную перспективу (2002- 2004 годы), утвержденная 10 июля 2001 г. Правительством РФ) 3 .
Таким образом, финансы и деньги отражают разные стороны (элементы) экономики. Несмотря на.их близость и определен- ное сходство внешнего выражения, они имеют различия в фун- кциях и роли в общественной жизни. Если деньги выступают как средство платежа и обращения, мера стоимости и т. д., то финансы выполняют распределительную и контрольную функ- ции. Финансовые отношения не охватывают всех денежных отношений: их содержанием являются только те из них, посред- ством которых образуются денежные фонды и доходы (финан-совые ресурсы) государства, его территориальных подразделе-
1 О понятии финансов см., например: Финансово-кредитный сло- варь. М., 1988. Т. 3. С. 338; Финансы / Под ред. В. М. Родионовой. М., 1993. С. 11; Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. С. 13.
2 См.: Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. С. 21. 3 СЗ РФ. 2001. № 31. Ст. 3295.
ний, предприятий, организаций, учреждений. В то же время финансы и деньги взаимодействуют между собой, переходят из одного качества в другое.
§ 2. Финансовая система (структура финансов) Российской Федерации
Финансы, обладая в целом общими специфическими свой-ствами, имеют свою внутреннюю структуру. В нее входят не- сколько взаимосвязанных звеньев (институтов), для каждого из которых характерны свои особенности при сохранении общих качеств, свойственных финансам. Необходимость выделения таких звеньев обусловлена многообразием потребностей обще- ства, с которыми связаны финансы, охватывая своим взаимод ействием всю экономику страны и социальную сферу.
Следовательно, финансовая система в экономическом аспек-
- это объективно обусловленное внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанн ых звенъев (институтов), каждое из которых представляет спе- \ифическую группу финансовых отношений. Материальное в ыражение звеньев (институтов) финансовой системы составляе т соответствующие их специфике денежные фонды - бюд- жетные, внебюджетные и т. д. В литературе встречается приме- нение термина «финансовая система» и в другом значении - как системы финансовых органов, что вряд ли заслуживает поддерж -в, что вряд ли заслуживает подц ки, поскольку в этом случае одним и тем же термином обозначаются существенно различающиеся между собой понятия.
Новые экономические и политические условия современной России вызвали существенные изменения в структуре ее финан- совой системы и содержании вошедших в нее звеньев, их внут-реннем строении, взаимодействии между собой. На данном эта пе в состав финансовой системы Российской Федерации входят:
Бюджетная система, состоящая из государственных (феде-рального бюджета и бюджетов субъектов Федерации) и местных бюджетов муниципальных образований ;
Внебюджетные целевые государственные и муниципаль- ные (местные) денежные фонды;
Финансы предприятий, организаций, учреждений;
Финансы страхования;
Кредит (государственный, муниципальный и банковский).
Подобное мнение о содержании финансовой системы широ-
ко распространено среди представителей финансово-правовой
науки. Вместе с тем в экономической финансовой литературе высказано мнение о более узком составе финансовой системы, исключающее из нее кредит в связи с присущими ему особен ностями". Другие представители этой науки, не упоминая среди звеньев финансовой системы банковский кредит, государствен ный кредит в нее включают 2 . В то же время ученые-экономисты отмечают целесообразность расширительного толкования поня тия финансов (которого придерживаются авторы настоящего учебника), включая в них и банковский кредит 3 .
Названные звенья финансовой системы существуют как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов Федерации и местного самоуправления. Все они обладают общими свойства-ми финансов, но в силу своих особенностей по-разному влияют на социально-экономические процессы, вместе с тем взаимо- действуя между собой. Многозвенность финансовой системы способствует большей ее гибкости и эффективности действия.
Современная финансовая система Российской Федерации формировалась с использованием зарубежного опыта. Так, ста-ли создаваться разнообразные внебюджетные и бюджетные це- левые фонды, подобные тем, которые существуют в других стра нах. Упразднена государственная монополия на имущественное и личное страхование, на банковский кредит. Финансовая сис тема приобрела черты, присущие рыночным отношениям в эко -Гим и тем же термином обознача- номике, сформированы финансовые институты на уровне мес- тного самоуправления. Вместе с тем финансовой системе Рос- сии свойственны черты, которые отражают экономические и политические условия, традиции и приоритеты , сложившиеся в стране.
Каждое из звеньев финансовой системы концентрирует спе- цифические финансовые отношения, посредством которых об- разуются и используются соответствующие виды денежных фондов (доходов) в целях удовлетворения различных по своему содержанию и масштабам общественных потребностей. Эти фонды могут быть централизованными и децентрализованными. Централизованные денежные средства в определенных террито- риальных пределах (например, федеральный, республиканский, областной бюджеты) используются для удовлетворения общих
1 Финансово-кредитный словарь. Т. 3. С. 312-314.
2 См.: Финансы / Под ред. Л. А. Дробозиной. С. 60.
3 См.: Финансы / Под ред. С. И. Лушина и В. А. Слепова. М., 2000.
С о. о.
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства _____95
нужд соответствующей территории. К децентрализованным от- носятся денежные фонды предприятий, организаций, учрежде-ний, используемые для производственных и социальных целей соответственно предназначению названных субъектов и в их масштабах. Кроме того, выделяются фонды общего и целевого назначения. Целевыми денежными фондами, в отличие от бюд-жета, являются внебюджетные государственные и муниципаль-ные фонды. В сравнении с ними государственный или местный бюджет - денежный фонд общего назначения.
Центральное место в финансовой системе Российской Феде- рации занимает бюджетная система, посредством которой об- разуются денежные фонды в форме федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований. Они необходимы для реализации общегосударственных или терри- ториальных социально-экономических планов и программ, обеспечения обороны и безопасности страны. Одновременно они служат финансовой базой самостоятельности субъектов РФ, развития местного самоуправления. Средства бюджетной систе- мы образуются в основном за счет налогов.
Внебюджетные целевые государственные и муниципальные фон- ды - новое звено финансовой системы Российской Федерации. Они создаются соответствующими представительными или ис- полнительными органами государственной власти и местного самоуправления. Их средства должны направляться на опреде- ленные цели соответственно своему предназначению. К ним относятся, в частности, такие государственные социальные фонды, как Пенсионный фонд, Фонд государственного соци- ального страхования, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, сформированные во исполнение требований законодательства, фонды, создаваемые на основании актов Правительства РФ и других органов.
В целом внебюджетные фонды призваны увеличить финан- совые ресурсы государства и обеспечить их наиболее целесооб- разное использование. Однако в связи с недостаточностью средств в бюджетной системе, распыленностью государствен- ных финансовых ресурсов по многочисленным фондам, факта- ми их внутреннего неэффективного использования значитель- ная часть этих фондов ликвидирована.
Финансы предприятий, организаций, учреждений - обособлен- ные денежные фонды, находящиеся в распоряжении названных субъектов, используются ими для выполнения евоих функций и
Учебник: Краткий курс. Общая часть
задач. Для современных условий характерно многообразие форм собственности, на основе которых функционирует данное звено финансовой системы. В нем выделяются две подгруппы: финан- сы коммерческих и финансы некоммерческих организаций 1 . Ком- мерческими организациями являются предприятия, финансы которых используются для обеспечения собственной производ- ственной и социальной деятельности. Основной их целью явля- ется извлечение прибыли (ст. 50 ГК РФ). Бюджетные организа- ции такой цели не имеют, хотя на основании законодательства последних лет они вправе заниматься предпринимательской и иной деятельностью для получения дополнительных доходов в целях более полного выполнения своих функций (ст. 161 БК РФ).
Финансы предприятий - исходное звено, основа всей фи- нансовой системы, так как они непосредственно связаны с ма- териальным производством, в процессе которого создается на- циональный доход, затем распределяемый и перераспределяе- мый посредством финансовой системы. Помимо финансов предприятий, действующих в сфере материального производ- ства, функционируют также финансы других коммерческих организаций, которые занимаются предпринимательской дея- тельностью в иных сферах. Это банки и небанковские кредит- ные организации, страховые компании, различные фонды и иные организации, оказывающие услуги и осуществляющие свою деятельность на коммерческой основе.
Имущественное и личное страхование обеспечивает формиро- вание страховых денежных фондов, направляемых на возмеще- ние материального ущерба, причиненного физическим и юриди- ческим лицам стихийными бедствиями, несчастными случаями и другими неблагоприятными событиями. Средства таких фондов образуются в основном за счет взносов юридических и физичес- ких лиц, вступивших в отношения по страхованию. Однако зако- нодательство предусматривает случаи страхования за счет средств государственного бюджета (военнослужащих, государственных служащих, работников налоговых органов и т. д.). Различают следующие формы страхования: а) имущественное и личное; б) социальное; в) медицинское. По методам проведения они могут быть обязательными и добровольными. С переходом к рыночной экономике страхование перестало быть государствен-
1 О коммерческих и некоммерческих организациях см. ст. 50 ГК РФ; Федеральный закон от 12 января 1996 г. «О некоммерческих орга- низациях» (СЗ РФ. 1996. № 3. Ст. 145).
_____97
ной монополией. Наряду с государственными в этой сфере дей- ствуют в качестве предпринимательских негосударственные страховые организации, находясь под надзором государства.
Кредит выражается в привлечении свободных денежных средств различных субъектов, аккумуляции их в денежные фон- ды и предоставлении другим субъектам во временное использо-вание на началах возмездности и срочно.ети. Кредит предостав- ляется заемщику не только из привлеченных, но и собственных средств кредитора. В условиях перехода к рыночной экономике кредитные отношения стали более разнообразными по своему содержанию и кругу участников. Согласно законодательству различают две формы кредита: а) государственный и муници- пальный; б) банковский.
Под государственным кредитом понимаются прежде всего
отношения, посредством которых образуется государственный
долг (гл. 14 БК РФ). Это отношения по временному использова-
нию денежных средств юридических и физических лиц государ-
ством (муниципальными образованиями) при недостаточности
государственных (бюджетных) доходов для осуществления на-
меченных расходов. Государство в этих отношениях выступает в
качестве заемщика, а лица, предоставившие ему средства, явля-
ются кредиторами. Заимствование осуществляется в формах вы-
пуска облигаций государственных займов , получения Прави-
тельством кредитов в банке и др. При этом широко используют-
ся вклады граждан в Сберегательный и другие банки в качестве
источника кредитных ресурсов. Государственный долг образу-
ется на федеральном уровне, а также на уровне субъектов РФ.
Государственный долг может быть внутренним (порядок об-
разования и погашения которого урегулирован законодатель-
ством РФ) и внешним, регулируемым международными догово-
рами и соглашениями РФ. Государственный и муниципальный
долг может быть использован для покрытия бюджетного дефи-
Вместе с тем и государство может
предоставлять из бюджета
средства для временного использования (в кредит) различным субъектам в целях финансовой поддержки, развития экономи-
ческих взаимоотношений и т. д. (ст. 6 БК РФ). Такую форму кредита также следует считать государственным кредитом. Од-
нако государство в этих случаях выступает уже в качестве кре-
дитора. В рассмотренных формах осуществляется и
муниципаль-
ный кредит.
Учебник: Краткий курс. Общая часть
Банковский кредит - это отношения по предоставлению бан- ками денежных средств физическим и юридическим лицам для производственных, социальных и иных нужд на основе догово- ра во временное использование на условиях возмездности (плат- ности), срочности и материальной обеспеченности долга. При этом банки используют в качестве кредитных ресурсов, глав- ным образом, хранящиеся на открытых у них счетах временно свободные средства юридических и физических лйц, в опреде- ленных случаях - бюджетные и иные ресурсы.
В условиях перехода к рыночной экономике круг объектов банковского кредитования и субъектов кредитных отношений значительно расширился. Изменилась и банковская система: на месте прежних банков, являвшихся исключительно государ-ственной собственностью, действует под надзором государ-ственного Центрального банка РФ широкая сеть кредитных организаций (коммерческих банков), основанных на разных формах собственности.
В процессе функционирования финансовой системы произ- водятся денежные платежи и расчеты, т. е. используется денеж- ная система. Эти платежи и расчеты производятся как в безна- личной форме, так и с использованием наличных денежных знаков. При формировании соответствующих валютных фондов производятся валютные операции.
§ 3. Финансовая деятельность государства как механизм социального управления
Российское государство и муниципальные образования в связи с использованием финансовой системы для выполнения своих задач осуществляют в лице своих органов соответствую- щую - финансовую деятелъностъ. Она выражается в выполне- нии государством и муниципальными образованиями функций по созданию (формированию), распределению и использованию их денежных фондов и доходов в целях реализации своих задач. Неотъемлемым элементом этой деятельности является финан-совый контроль, что вытекает из сущности финансов.
Финансовая деятельность органов государственной власти и местного самоуправления имеет публичный характер, общую на- правленностъ на обеспечение потребностей общества, реализацию задач социалъно-экономического развития, поддержание оборонос-пособности и безопасности страны.
Глава 1. Финансы и финансовая деятельность государства _____99
Финансовая деятельность гоеударства и муниципальных об- разований является важной и необходимой составной частью механизма социалъного управления. Финансовые ресурсы направ- ляются в отрасли экономики, социальную и другие сферы с учетом приоритетности финансируемых мероприятий , исходя из внешних и внутрённих условий страны. При этом государ- ство и муниципальные образования берут на себя обеспечение тех необходимых общественных услуг, которые не могут быть предметом частного предпринимательства.
Воздействие государства и муниципальных образований на социально-экономические процессы осуществляется не только посредством прямого выделения средств на соответствующие мероприятия, но и косвенно - путем предоставления налого- вых льгот, беспроцентных кредитов, отсрочек по налоговым платежам и т. п., а также с помощью мер ограничительного характера. Используя механизм финансовой деятельности, го-сударство получает широкие возможности регулирования ры- ночных отношений. Важная сторона проявления финансовой деятельности государства и муниципальных образцваний состо-ит в ее воздействии на развитие федеративных отношений госу- дарственного устройства и становление местного самоуправле- ния в России. Таким образом, управляющая роль финансовой деятельности проявляется во всех сферах жизнедеятельности общества и государства.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Определите понятие финансов.
2. В каких экономических условиях существуют и развива-ются финансы?
3. Какие функции свойственны финансам?
4. Чем различаются понятия «деньги» и «финансы»?
5. Что выражают термины «финансы Российской Федера-ции», «финансы субъекта РФ», «муниципальные (местные) фи-нансы»?
6. Что вы понимаете под термином «финансовая система» (в экономическом аспекте)?
7. Какие звенья (институты) входят в состав финансовой системы?
8. Составьте схему финансовой системы.
9. Какие изменения произошли в финансовой системе Россий-
ской Федерации в условиях перехода к рыночной экономике?
Учебник: Краткий курс. Общая часть
10. Дайте характеристику звеньям (институтам) финансовой системы.
11. В чем выражается роль финансовой деятельности госу- дарства и муниципальных образований как механизма социаль- ного управления?
