Счет фактура с 01.10 что поменяется. Заполняем бланк счета-фактуры правильно

Счёт-фактура — важнейший документ, который необходим для обеих сторон торговых сделок. Предприниматели, постоянно выставляющие и получающие счета-фактуры, знают, как много зависит от правильного и корректного заполнения этого документа.

ФАЙЛЫ Открыть эти файлы онлайн 4 файла

Если вы уже знаете, какие именно элементы входят в счет-фактуру и что изменится в новом году, а также основные правила заполнения, вам будет полезна информация о том, как избежать досадных недоразумений и проблем с налоговыми вычетами.

Для чего нужна счёт-фактура

Документ, который составляется на стандартизированном бланке, включающем предусмотренную государством информацию, нужен и продавцам, и покупателям.
Когда осуществляется торговая сделка, нужно подтверждение того, что товар фактически был отгружен, оказаны услуги, сделана работа. Счет-фактура – это и есть как раз такое документальное подтверждение.

НДС и счет-фактура

При оплате сделки продавцом начисляется налог на добавленную стоимость. Именно документ, который мы рассматриваем (счет-фактура), как подтверждение уплаты регистрируется покупателем в специальной книге. На основании этого документа он заполняет соответствующие показатели в . По закону, покупатель имеет право на налоговый вычет по этой статье налогообложения (ст. 169 НК РФ), если все оформлено правильно и корректно.

Есть ситуации, когда НДС не начисляется, например, для предпринимателей, работающих по системе . Но часто покупатель, несмотря на это обстоятельство, просит выставить ему счет-фактуру, пусть даже без НДС. Это не обязанность продавца, но иногда стоит все же пойти навстречу просьбе покупателя и оформить счет-фактуру, только указать в документе, что она без налога на добавленную стоимость, не заполняя соответствующую строчку бланка.

ВАЖНО! Если вы не являетесь плательщиком НДС, не стоит указывать в счете-фактуре вместо отметки «Без НДС» ставку в 0%. Даже нулевой процент показывает реальную ставку, на которую вы в таком случае не имеете права. Указание несоответствующей реальности ставки может создать много проблем получателю документа, начиная со штрафа и заканчивая начислением стандартной 18% ставки.

В каких случаях счёт-фактура не нужна

Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:

сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171);
планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).

Чем чреваты ошибки

В любом документе могут быть случайно допущены ошибки и неточности, цена их может быть различной в зависимости от значимости бумаги. Чем же грозят ошибки в счете-фактуре?

Если данный документ заполнен с неточностями, покупателю может быть отказано в налоговом вычете по НДС. Естественно, что в дальнейшем покупатель уже не захочет иметь дела с продавцом, причинившим ему такой убыток.

Ошибка ошибке рознь

Не всякая ошибка ведет к печальным последствиям. Рассмотрим наиболее распространенные варианты неправильностей в счете-фактуре, на основании которых налоговая вправе отказаться возмещать НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Непонятное авторство. Если из документа сложно определить, кто именно покупатель, а кто продавец, такой счет-фактура будет признан недействительным. Это вполне вероятно. Если неправильно указаны или пропущены такие реквизиты обеих сторон, как:
- название организации;
- адрес;
Не тот товар или услуга. Если из счета-фактуры однозначно не следует, какой именно товар покупался или услуга была оказана, либо эта информация противоречит другим документам, НДС не вернут. Например, согласно счету-фактуре отгрузили конфеты «Ромашка» (это наименование товара указано в графе 1), а фактически были проданы конфеты «Красный мак».
Неточности в денежных цифрах . Проблемы, связанные с неверным указанием стоимости продукции (услуги) или аванса, полученного за них, также нивелируют ценность счета-фактуры. Это может быть связано:
- с неверным указанием валюты оплаты (обратите внимание не только на название валюты, но и на ее код);
- с пропуском или неправильной информацией относительно количества товара (единиц работы или услуг);
- с ошибками в ценах;
- неправильное вычисление стоимости (количество, умноженное на цену, не дает в результате указанную цифру в графе «стоимость»).
Неверное исчисление НДС . В графе, где указан НДС, указана одна ставка, а сумма вычислена по другой, либо насчитан стандартный процент, когда ставка должна была быть нулевой.
Неизвестная сумма НДС . Если в соответствующей графе нет необходимой цифры, хотя в графе «ставка» она указана, а также, если приведенное число не получается перемножением ставки и суммы, уплаченной за товары (услуги).

Когда ошибки не фатальны

Налоговые органы не имеют права и обычно не отказывают в возврате налога, если в счете-фактуре допущены другие недостатки, например:

вместо больших букв употреблены строчные или наоборот;
пропущены кавычки;
не хватает или поставлены лишние знаки, такие, как точки, тире, запятые, скобки;
нет или оно указано неверно;
нет описания произведенных работ или оказанных услуг (информация графы 1);
нет обоснования счета-фактуры номером договора;
ошибки в указании платёжных реквизитов;
нумерация с неточностями;
не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель - один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя).

Допущена ошибка, что предпринять?

Если продавец, выставивший счет-фактуру, обнаружил в ней ошибки, он вправе внести необходимую корректировку. У покупателя такого права нет, но он может указать на ошибку выставителю счета-фактуры и попросить об исправлениях. Для этого предусмотрена специальная операция – корректировка счета-фактуры .

Правила корректировки

Изменениям подвергаются оба экземпляра - и принадлежащий продавцу, и предназначенный для покупателя.
Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
Обязательно датировать исправления.
Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ошибок слишком много и корректировка затруднительна, проще оформить испорченный документ заново. Это не противоречит закону, поскольку в НК Российской Федерации нет прямого запрета на замену дефектного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право придется отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.

Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.

Образец заполнения счета-фактуры

Оформление стандартного счета–фактуры – не самая сложная процедура, тем не менее, у начинающих специалистов она может вызвать некоторые вопросы.

В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.

Номер счета может быть любым, главное условие, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. При этом, в тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации нарушается (к примеру за счетами-фактурами 21, 22, 23 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны контролирующих органов и налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с поставкой товарно-материальных ценностей или оказанием услуг или же в пятидневный период после этого.

Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком товаров или услуг: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), ИНН, КПП (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
Затем включается информация о грузоотправителе и грузополучателе.

Эти строки следует заполнять только тогда, когда речь идет о реализации товарно-материальных ценностей (т.е. при оказании услуг или выполнении работ в них нужно поставить прочерк). Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер офиса или склада и номер телефона.

Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его номер и дату) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
После этого вносятся данные о валюте, которая используется при денежных расчетах между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Рубль кодируется цифрами 643.

Следующая часть документа содержит в себе таблицу, в которую включены основные показатели сделки.

В первый столбец вписывается название объекта договора (так, как значится в самом договоре).
Во второй, при необходимости, код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (штуки, литры, килограммы и т.д.).
В столбце под номером три указывается общее количество или объем товаров/услуг/работ, затем цена за единицу измерения.
Столбцы от пятого до девятого являются обязательными к заполнению: сюда вносится стоимость с налогом и без него, размер налога (который, как известно, бывает 0%, 10%, 18%), а также окончательная цена с налогом. Компании, работающие без НДС, могут именно так и отметить в нужной ячейке.
Десятый и одиннадцатый столбики предназначены для зарубежных товаров. В 10 и 10а включаются сведения о том государстве, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного обозначения), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая имеет место быть.

В завершение счет фактуру подписывает руководитель фирмы (директор или генеральный директор), а также главный бухгалтер . Если это одно и то же ли лицо, подпись следует продублировать.

Пример корректировочного счета-фактуры на уменьшение

Корректировочный счет–фактура — документ, создаваемый в ситуациях, когда в договоре между сторонами произошли какие-либо перемены в части стоимости или количества поставляемых товаров, производимых услуг или выполняемых работ. Его форма достаточно понятна, но некоторые моменты нуждаются в разъяснениях.

В начале находится стандартная информация:

номер корректировочного счета-фактуры (который может быть любым, так как поправки могут вноситься не один раз)
день-месяц-год его заполнения,
ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует)
реквизиты сторон.

Все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний.

В завершение в этой части нужно словами вписать валюту и ее цифровой код.

Ниже идет таблица, первый столбик которой касается названия объекта договора (товаров или услуг) строки во втором фиксируют произведенные изменения. В столбики 2 и 2а вписываются единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем продукции или услуг и их цену за единицу измерения. Эти сведения могут быть идентичны первоначальной счету-фактуре или обновленными, в соответствии с новыми условиями договора. Затем идут столбики, касающиеся стоимости: сначала сюда вписываются те значения, которые были в предыдущем счете-фактуре, затем отредактированные значения. После этого в строках «увеличение» или «уменьшение» вносится показатель разницы в форме конкретной цифры. В обобщающую строчку под названием «Всего» ставятся суммированные цифры по всем измененным позициям товаров или услуг.

В заключение документ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем фирмы и бухгалтером).

И вот опять принята новая редакция постановления Правительства РФ от 29.12.2011 № 1137, которая вступит в силу уже с 1 октября 2017 г. О том, как с 1 октября меняется форма счета-фактуры, расскажем в нашей статье.

Как изменится счет-фактура с 1 октября 2017

Счет-фактура, выставленный продавцом – это документ, согласно которому покупатель может принять к вычету предъявленный ему НДС (ст. 169 НК РФ). Как правило, счета-фактуры оформляются в «бумажном» виде, но, с согласия покупателя, продавец может заполнять их электронно.

Очередные изменения в действующий бланк и правила заполнения счетов-фактур внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Каким станет новый бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 г., можно увидеть в конце статьи, а основные изменения заключаются в следующем:

Добавленная с 01.07.2017 г. строка «8» об идентификаторе госконтракта/договора, была приведена в соответствие с Правилами заполнения счетов-фактур и дополнена словами «при наличии».
В отдельную графу «1а» счета-фактуры с 1 октября выделен код вида товара по единой Товарной номенклатуре ЕАЭС. Его указывают те, кто занимается экспортом, вывозя товары из России в страны ЕАЭС (Беларусь, Казахстан, Киргизию, Армению). Ранее код можно было вносить в одну графу с наименованием товара. Аналогичное дополнение внесено и в форму корретировочного счета-фактуры – для кода вида товара добавлена графа «1б».
Внесена ясность в наименование графы 11 – теперь в нее добавлено слово «регистрационный», что уточнило, о каком номере таможенной декларации идет речь. Согласно приказа ГТК РФ № 543 и ФНС РФ № БГ-3-11/240 от 23.06.2000, регистрационный номер таможенной декларации присваивается при ее принятии должностным лицом таможенного органа – именно его, а не порядковый номер, следует вносить в графу 11 счета-фактуры для товаров нероссийского происхождения.
Для индивидуальных предпринимателей уточнили формулировку строки, предназначенной для подписи – теперь она звучит, как «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо». Напомним, что подписывать счет-фактуру за ИП могут лица, имеющие на это нотариально заверенную доверенность.

Как заполнять счета-фактуры с 1 октября

Правила заполнения счетов-фактур тоже претерпели изменения, к основным из них следует отнести следующие:

Новый порядок заполнения адреса продавца в строке «2а» предусматривает, что с 1 октября его нужно указывать согласно ЕГРЮЛ для юрлиц, или ЕГРИП для ИП. На сегодня эта строка заполняется в соответствии с местом нахождения фирмы, или по месту жительства ИП.
Правила заполнения нового счета-фактуры с 1 октября пополнились пунктами для экспедиторов, застройщиков или заказчиков с функциями застройщика, приобретающих товар от своего имени у одного или более продавцов.
Организуя перевозку силами третьих лиц, экспедитор может составлять сводные счета-фактуры. При их оформлении экспедиторы указывают в строке 1 номер и дату составления согласно собственной хронологии, а также могут вносить свои данные, а не третьих лиц, в строки 2 «Продавец», 2а «Адрес» и 2б «ИНН/КПП». Наименование товаров указывается экспедитором в отдельных позициях по каждому продавцу (графа 1).
Застройщики (заказчики с функциями застройщика) указывают в отдельных позициях графы 1 наименования строительно-монтажных работ, товаров, услуг, из счетов-фактур, выставленных им продавцами.
Изменение счет-фактуры с 1 октября 2017 г. коснулось и оформления корректировочных счетов-фактур . Теперь в них можно добавлять строки и графы, в том числе для внесения реквизитов первичного документа. При этом утвержденная форма корректировочного счета-фактуры должна быть соблюдена.

Счет-фактура с 1 октября 2017: образец

Российское ООО «Технология» отгрузило в Казахстан свою продукцию – токарные станки (код ТН ВЭД 8458 11 200 9) в количестве 10 штук. Цена одного станка 120 000 руб. Ставка НДС 0% (пп.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

В данном случае код ТН ВЭД укажем в новой графе «1а», а регистрационный номер таможенной декларации в графе 11 не указываем, поскольку страна происхождения товара – РФ. В остальном счет-фактура заполняется как обычно.

Документы по НДС: новые формы и правила заполнения с 01.10.2017

С 01.10.2017 налогоплательщики должны будут применять новые формы счетов-фактур, журнала учета, книги покупок и книги продаж. Что изменилось в документах, у каких категорий лиц появились дополнительные обязанности и преимущества, расскажем в статье.

Все изменения в документы внесены Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 . Данный нормативный акт вносит корректировки в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 . Применять новые формы следует с 01.10.2017. С этой же даты нужно заполнять документы по новым правилам.

Давайте рассмотрим внесенные изменения подробнее.

Новые поля в счете-фактуре

В табличную часть счета-фактуры добавлена новая графа 1а — код вида товара. Также подобная графа добавлена в форму корректировочного счета-фактуры — графа 1б. Данные графы заполняются не всеми налогоплательщиками. Внести данные в графы 1а или 1б должны экспортеры, реализующие товар странам ЕАЭС.

Коды видов товара представлены в Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности . Коды сгруппированы в разделы по видам деятельности. Всего существует 21 раздел. Например, для домашней обуви код будет таким: 6402 99 500 0.

Обратите внимание, что коды товаров при экспорте в страны ЕАЭС продавцы обязаны были указывать и раньше (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Сейчас для кодов появилась отдельная графа.

Нововведения в счете-фактуре коснулись подписи ИП. Теперь за предпринимателя вправе поставить подпись уполномоченное лицо.

Новые названия строк

Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 уточнены названия некоторых строк и граф.

Строка 8 счета-фактуры с 01.10.2017 называется «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)». Таким образом законодатели уточнили, что строка 8 подлежит заполнению только при наличии данных.

В строку 11 внесли уточнение о том, какой номер таможенной декларации нужно писать. Строка получила название «Регистрационный номер таможенной декларации».

Изменения в адресной строке

Согласно правилам, действующим до начала октября, налогоплательщики указывают в строке 2а адрес в соответствии с учредительными документами. С 01.10.2017 в данной строке нужно будет указывать тот адрес, который зафиксирован в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Новое правило для корректировочного счета-фактуры

В Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 добавлен пункт 8, который разрешает налогоплательщикам добавлять дополнительные строки и графы в корректировочный счет-фактуру.

Утвержден порядок заполнения счета-фактуры для застройщиков и экспедиторов

До 01.10.2017 в правилах заполнения счетов-фактур для экспедиторов и застройщиков не было отдельных положений.

Особенности заполнения строк счета-фактуры были утверждены лишь для комиссионеров. По таким же правилам заполняли документы и экспедиторы (письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-09/01).

Теперь прописан четкий порядок внесения данных в счет-фактуру застройщиками и экспедиторами, которые действуют от своего имени и за счет заказчика.

строка 1 — нужно указать дату и номер счета-фактуры в хронологическом порядке, который ведется у экспедитора или застройщика;
строка 2 — нужно прописать полное или сокращенное наименование компании (ФИО предпринимателя) — экспедитора, застройщика;
строка 2а — здесь нужно указать адрес экспедитора/застройщика в соответствии с данными ЕГРЮЛ (ЕГРИП);
строка 2б — нужно указать ИНН/КПП экспедитора или застройщика;
строка 5 — нужно зафиксировать номер и дату платежных документов;
графа 1 — экспедиторы и застройщики отмечают наименования товаров (работ, услуг) в отдельных позициях по каждому продавцу;
графы 2-10 — экспедиторы указывают данные по каждому продавцу из счетов-фактур, которые выставили эти продавцы. Застройщики указывают в отдельных позициях суммарные данные счетов-фактур по строительно-монтажным работам, выставленных подрядными организациями, и суммарные данные счетов-фактур по товарам (работам, услугам), имущественным правам, выставленных поставщиками.

Изменения в книге продаж и в книге покупок

Прежде всего на изменения книг покупок и продаж повлияли корректировки, внесенные в форму счета-фактуры. Например, законодатели уточнили, что в графе 3 книги покупок нужно указывать регистрационный номер таможенной декларации при ввозе товаров.

Также в правилах заполнениях книги покупок уточнили принцип отражения данных в графе 3 при ввозе товаров из стран ЕАЭС.

Пожалуй, самым главным изменением можно считать новый порядок отражения исправленных счетов-фактур. С 01.10.2017 исправленный счет-фактуру нужно зарегистрировать в книге покупок в том квартале, в котором был выписан первичный документ. До начала октября исправленные документы регистрируются кварталом их получения.

В книгу продаж добавлены новые графы 3а (регистрационный номер таможенной декларации) и 3б (код вида товара). Заполняют их при наличии соответствующих данных.

Утверждены новые сроки подписания книги покупок и продаж — до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом.

Новый журнал учета счетов-фактур

Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур также обновлена.

Кроме того, в правилах появились новые лица, которые должны вести журнал. В их числе лица, работающие по договорам субкомиссии, транспортной экспедиции, субагентским договорам, и лица, выполняющие функции застройщика.

Если в одном счете-фактуре продавец отражает и собственные товары, и товары по посредническому договору, в журнал учета счетов-фактур должны попасть только товары по посредническому договору.

Новый порядок хранения документов по НДС

Срок хранения счетов-фактур по-прежнему составляет четыре года. Однако в правила внесены уточнения — хранить документы следует в хронологическом порядке по мере их выставления/получения (Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981).

Также Постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 № 981 утвержден перечень дополнительных документов, которые следует хранить вместе со счетами-фактурами:

копии счетов-фактур от посредника, застройщика, экспедитора;
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов;
таможенные декларации и их заверенные копии, платежные документы по импорту;
бланки строгой отчетности с НДС по командировочным расходам (жилье и проезд);
документы по передаче имущества, НМА, имущественных прав при осуществлении сделок с акционерами;
первичные документы на уменьшение стоимости;
иные документы с суммарными (сводными) данными по операциям, которые регистрируются в книге продаж.

Новые формы НДС-документов

С 1 октября формы счета-фактуры (в т.ч. корректировочного), книги покупок и продаж, а также доплисты к ним дополнены новыми строками и графами.

Идентификатор госконтракта указывается при наличии
Уточняется, что идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) указывается в строке (8) счета-фактуры лишь при наличии. Напомним, что счет-фактура содержит данный реквизит с 01.07.2017.

Новая графа «Код вида товара»
Форма счета-фактуры дополнена графой 1а «Код вида товара», в которой указывается код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС. Этот реквизит обязателен при экспорте товаров в государства ЕАЭС. При отсутствии данных ставится прочерк. Соответственно новой графой дополнены корректировочный счет-фактура и книга продаж (графа 3б).

Новые правила при заполнении адреса
По тексту Постановления внесены правки в указание адресов. Так, в строке (2а), (6а) счета-фактуры указывается адрес (для юридических лиц) согласно ЕГРЮЛ в пределах места нахождения юридического лица, или место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в ЕГРИП. Данные изменения распространяются и на посредников, экспедиторов, застройщиков и заказчиков с функциями застройщика.

До правок указывалось место нахождения продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами или место жительства ИП. Поэтому, если в учредительных документах организации указано только наименование населенного пункта (муниципального образования), то в счете-фактуре при заполнении строки 2а (6а) «Адрес» в настоящее время необходимо отразить данные сведения. А с 1 октября нужно будет отражать все элементы адреса.

Такие как почтовый индекс, наименование и тип субъекта РФ, названия населенного пункта, улицы, номер дома, строения, корпуса. Отметим, что налоговики и ранее указывали на необходимость указывать полный адрес (письмо УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2015 № 16-15/013654).

Регистрационный номер таможенной декларации
По тексту Постановления № 1137 графа 11 «Номер таможенной декларации» счета-фактуры заменена на «регистрационный номер таможенной декларации». Данная графа заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Россия.

Кроме того, эта графа будет заполняться в отношении товаров, выпущенных для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Соответствующие правки внесены также в книги покупок, продаж и дополнительные листы к ним.

В частности, в книге продаж с 1 октября появится новая графа 3а, где указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров для внутреннего потребления при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области. Т.е. данную строку книги продаж должны заполнять только «калининградцы».

Дополнительная информация в корректировочном счете-фактуре
Уточнено, что в корректировочном счете-фактуре можно отражать дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы документа. Для этого применяются дополнительные строки и графы. Отметим, в самом счете-фактуре допускается указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры. Аналогичной нормы по отношению к заполнению корректировочного счета-фактуры Постановление № 1137 не содержало.

Правила заполнения счетов-фактур

Установлены правила заполнения счетов-фактур для экспедиторов, застройщиков, заказчиков.

Для экспедиторов, застройщиков или заказчиков, выполняющих функции застройщика, приобретающих у одного и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени определены правила заполнения счетов-фактур. Эти правила отличны от правил, применяемых посредниками (комиссионерами, агентами).

При заполнении строк
Экспедиторы и застройщики в отличие от комиссионеров и агентов перевыставляют счета-фактуры в адрес клиентов и инвесторов от своего имени и указывают реальную дату выставления счета-фактуры. Т.е. в строке 1 «Порядковый номер и дата составления...» указывают свой номер и дату составления счета-фактуры в соответствии с индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. Тогда как посредники указывают свой номер и дату из счета-фактуры продавца.

В строке 2 «Полное или сокращенное наименование продавца...» указывается наименование продавца (экспедитора, застройщика или заказчика-застройщика).

Соответствующие правки внесены также в иные строки счета-фактуры, где отражаются реквизиты продавца (ИНН/КПП, адрес).

Посредники указывают продавца товаров (работ, услуг).

В строке 5 «Реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа..» указываются реквизиты платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким экспедитором (застройщиком) продавцам и покупателем (клиентом, инвестором) - экспедитору, (застройщику) через знак «;» (точка с запятой). То есть, данная строка будет заполнена, если при приобретении для клиентов или инвесторов товаров (работ, услуг) экспедитор или застройщик перечисляли авансы продавцам товаров (работ, услуг).

При заполнении табличной части
ЗАСТРОЙЩИКИ (заказчики-застройщики), приобретающие у одного и более продавцов товары (работы, услуги), от своего имени, в графе 1 «Наименование поставляемых товаров (работ, услуг)» указывают в отдельных позициях наименования выполненных строительно-монтажных работ (СМР), а также товаров (работ, услуг), из счетов-фактур, выставленных продавцами.

В графах 2 - 11 счета-фактуры они указывают в отдельных позициях:

суммарные данные счетов-фактур подрядчиков по СМР, в доле, предъявленной застройщиком инвестору.
суммарные данные счетов-фактур поставщиков по товарам (работам, услугам) в соответствующей доле.

ЭКСПЕДИТОРЫ, приобретающие у одного и более продавцов товары (работы, услуги), от своего имени, в графе 1 «Наименование поставляемых товаров (работ, услуг)» указывают наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), в отдельных позициях по каждому продавцу. В случае «перевыставления» счетов-фактур на авансы экспедитор также указывает наименования поставляемых товаров (работ, услуг, имущественных прав) по каждому продавцу.

В графах 2 - 11 счета-фактуры в отдельных позициях необходимо указать соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных ему продавцами, по каждому продавцу в доле, предъявленной экспедитором покупателю (клиенту).

Ныне действующей редакцией Постановления № 1137 не предусмотрен особый порядок заполнения счета-фактуры застройщиком, выполняющим функции организатора строительства силами подрядных организаций, а также экспедиторами при организации перевозки.

Поэтому экспедиторам и застройщикам приходилось пользоваться разъяснениями Минфина РФ, которые, кстати, почти не отличаются от правил, которые вступят в силу с 01.10.2017 г. (письма Минфина России от 01.11.2016 № 03-07-09/63831, от 15.04.2015 № 03-07-09/21339, от 18.10.2011 № 03-07-10/15).

Изменения в Правила ведения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Правила ведения Журнала привели в соответствие нормам НК РФ.

Уточнено:

Журнал ведется только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при ведении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика. Это правило распространяется как на налогоплательщиков НДС, так и на лиц, не являющихся таковыми (например, спецрежимников). А также на лиц, освобожденных от обязанностей налогоплательщика.
экспедиторы (налогоплательщики НДС и не являющиеся таковыми) ведут Журнал только в случае приобретения от своего имени товаров (работ, услуг), стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров. То есть, когда доходом признается только сумма вознаграждения экспедитора.
в Журнале не регистрируются счета-фактуры, выставленные комиссионерами (агентами, экспедиторами, застройщиками или заказчиками-застройщиками) комитенту (принципалу, инвестору и т.д.) на сумму своего вознаграждения.

Указано, в каких случаях посредникам не нужно вести Журнал
Журнал учета не ведется при реализации комиссионером (агентом) товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, если в соответствии с письменным согласием сторон сделки посредник не выставляет в их адрес счета-фактуры. А также посредниками, являющимися налоговыми агентами по НДС в соответствии с п.5 ст.161 НК РФ, т.е. при реализации ими на территории РФ товаров (работ, услуг) иностранных продавцов, не состоящих на учете в РФ.

Установлены новые правила регистрации полученных и выставленных счетов-фактур в Журнале

В части 1 (выставленные счета-фактуры) Журнала подлежат единой регистрации счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные за истекший налоговый период на бумажном носителе или в электронном виде.

В части 2 (полученные счета-фактуры) Журнала регистрируются счета-фактуры, составленные за истекший налоговый период и полученные от комитентов (заказчиков, продавцов).

Данное правило действует и в случае поступления счета-фактуры после завершения истекшего налогового периода, в котором посредником был составлен счет-фактура покупателю, но до срока представления декларации за налоговый период или срока представления Журнала посредниками (экспедиторами) на спецрежимах.

В тоже время в п.12 обновленных Правил ведения Журнала установлено, что если в текущем налоговом периоде обнаружен факт отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде, либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен (п.12 Правил ведения журнала в ред. с 01.10.2017 г.).

Таким образом, можно сказать, что при своевременном получении счетов-фактур (т.е. до сдачи отчетности по НДС) или в случае, когда посредник забыл зарегистрировать полученные счета-фактуры в Журнале (в этом случае период получения счетов-фактур значения не имеет), при заполнении Журнала следует ориентироваться на дату счета-фактуры. Т.е. полученные и выставленные счета-фактуры должны регистрироваться в Журнале того периода, к которому относится дата счета-фактуры.

Закреплен порядок внесения изменений в Журнал (в том числе после завершения налогового периода).

До внесения поправок в Постановление № 1137 порядка внесения изменений в Журнал не было

При получении исправленного счета-фактуры (в том числе корректировочного) его регистрация производится в Журнале за квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура до внесения в него исправлений. При этом данные по первоначальному счету-фактуре аннулируются. Т.е. в новой строке Журнала делается запись о неправильно заполненном счете-фактуре с указанием отрицательных числовых значений, и в следующей строке регистрируется исправленный счет-фактура (с положительным значением).

При выявлении ошибочной регистрации счета-фактуры в прошлом периоде необходимо аннулировать (с отрицательным значением) соответствующие записи в новой строке Журнала за период, в котором произошла ошибочная регистрация.

При выявлении незарегистрированного счета-фактуры, относящегося к прошлому периоду, как уже говорилось, его необходимо зарегистрировать в новой строке Журнала за тот период, к которому относится дата его составления. Уточненные данные Журнала используются для внесения изменений в налоговую декларацию по НДС.

Нюансы регистрации счетов-фактур посредниками (экспедиторами, застройщиками)
Установлен порядок регистрации счетов-фактур в случаях, когда посредники (застройщики, экспедиторы) приобретают товары (работы, услуги) для себя и своего клиента или для нескольких клиентов, получая один счет-фактуру. А также в случаях выставления покупателю одного счета-фактуры на свои и комиссионные товары (работы, услуги) или при выставлении одного счета-фактуры при реализации товаров, принадлежащих нескольким клиентам.

ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ комиссионером (агентом):

собственных товаров (работ, услуг) и товаров (работ, услуг) клиентов
Посредник регистрирует выставленный счет-фактуру в Журнале выставленных счетов-фактур, указывая в графе 14 «Стоимость товаров (работ, услуг)..» полную стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. А в графе 15 - сумму НДС только в отношении комиссионных товаров (работ, услуг).

При регистрации этого счета-фактуры в книге продаж посредник укажет в графе 13б «Стоимость продаж...» полную стоимость товаров (работ, услуг), из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. А в графе 17 - сумму НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

товаров (работ, услуг) двух и более комитентов (принципалов)
Комиссионер (агент) в графе 14 Журнала выставленных счетов-фактур указывает стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» по каждому счету-фактуре, выставленному ему комитентом (принципалом). Соответственно, в графе 15 указывается НДС по каждому счету-фактуре комитента (принципала).

ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ комиссионером (агентом, экспедитором, застройщиком или заказчиком-застройщиком) от своего имени товаров (работ, услуг):

для двух и более комитентов (заказчиков, инвесторов)
В при регистрации выставленного им счета-фактуры в графе 14 Журнала выставленных счетов-фактур указывает стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» каждого счета-фактуры продавцов в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу, инвестору и т.д.), а в графе 15 «Сумма НДС..» указывает НДС из графы 8 строки «Всего к оплате» каждого счета-фактуры, выставленного продавцами в доле, предъявленной каждому комитенту (принципалу, инвестору).
для собственных нужд и для комитента (инвестора, заказчика)
В графе 14 Журнала полученных счетов-фактур необходимо указывать полную стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры продавца. А в графе 15 - сумму НДС только в отношении комиссионных товаров (работ, услуг).

Соответственно при регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок посредник (в т.ч. экспедитор и застройщик) в графе 15 укажет полную стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 строки «Всего к оплате» счета-фактуры. А в графе 16 - сумму НДС только в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Регистрация документов при невыставлении счетов-фактур

Напомним, что согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются. ФНС и Минфин разъясняли, что в этом случае в книге продаж продавец регистрирует первичный документ, либо сводный документ по всем отгрузкам и авансам за месяц или квартал.

Теперь прописано, что при получении аванса от вышеуказанных лиц продавец в книге продаж регистрирует платежно-расчетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по авансам, полученным продавцом в течение календарного месяца (квартала) (пп. «е» п.7 Правил ведения книги продаж в ред. с 01.10.2017 г.).

При отгрузке товаров (выполнении работ, услуг) в книге продаж также регистрируются первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). При налоговом вычете «авансового» НДС в книге покупок продавец регистрирует документ, ранее зарегистрированный им в книге продаж при получении аванса.

Кроме того, поправками введена процедура регистрации первичных корректировочных документов при изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) лицам, которым не выставляются счета-фактуры. Здесь принцип такой. Продавец при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) в книге покупок регистрирует первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости указанных товаров (работ, услуг) или сводный корректировочный документ за месяц или квартал. Соответственно при увеличении стоимости товаров (работ, услуг) продавец зарегистрирует такие документы в книге продаж.

Регистрация корректировочных счетов-фактур

Прописан порядок заполнения граф 9 «Наименование продавца» и 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок и граф 7 «Наименование покупателя» и графы 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж при корректировке стоимости ранее отгруженных (выполненных) товаров, работ, услуг у покупателя и продавца.

При уменьшении стоимости товаров (работ, услуг)
Продавец регистрирует в книге покупок свой корректировочный счет-фактуру. При этом, в графе 9 «Наименование продавца» указывает свои данные (строка 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры). В графе 10 - ИНН/КПП продавца (строка 2б).

При регистрации единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок продавец в графе 9 «Наименование продавца» указывает наименование покупателя (строка 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 10 - ИНН/КПП покупателя (строка 3б).

В сою очередь покупатель в книге продаж регистрирует корректировочный счет-фактуру, где в графе 7 «Наименование покупателя» указывает свое наименование из строки 3 «Покупатель» корректировочного счета-фактуры. В графе 8 - ИНН/КПП покупателя. А при регистрации единого корректировочного счета-фактуры в графе 7 «Наименование покупателя» указывает наименование продавца (строка 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 8 - ИНН/КПП продавца.

При увеличении стоимости товаров (работ, услуг)
Продавец при регистрации единого корректировочного счета-фактуры в книге продаж в графе 7 «Наименование покупателя» указывает наименование покупателя (строка 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 8 - ИНН/КПП покупателя.

В сою очередь покупатель при регистрации единого корректировочного счета-фактуры в книге покупок в графе 9 «Наименование продавца» указывает наименование продавца (строка 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры). В графе 10 - ИНН/КПП продавца.

Другие изменения в Правила ведения книги покупок

Уточнено, что графа 10 «ИНН/КПП продавца» не заполняется при отражении в книге покупок данных:

по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;
по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ;
по Заявлению о ввозе товаров из ЕАЭС.

Уточнены правила регистрации таможенных деклараций и Заявлений об уплате косвенных налогов. При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию РФ с территории государств, не входящих в ЕАЭС в графе 15 «Стоимость товаров (работ, услуг)...» указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

Сейчас ФНС предлагает при отражении в книге покупок стоимости импортных товаров в графе 15 указывать стоимость товаров, предусмотренную договором (контрактом). При отсутствии стоимости в договоре (контракте) - стоимость, указанную в товаросопроводительных документах. При отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах - стоимость товаров, отраженную в учете (письмо от 20.09.2016 № СД-4 3/17657@).

А при ввозе товаров с территории государств ЕАЭС в графе 15 отражается налоговая база, указанная в графе 15 Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. То есть стоимость товаров по договору.

Исправленные счета-фактуры, (в т.ч. корректировочные) регистрируются в периоде до внесения исправлений. Из книги покупок исключено положение о том, что исправленные счета-фактуры, исправленные корректировочные счета-фактуры регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Фактически это означает, что исправленные счета-фактуры можно будет регистрировать в доплисте книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Сейчас контролеры настаивают на том, что право на вычет возникает не ранее периода, когда покупателем получен исправленный счет-фактура.

При неденежных авансах счета-фактуры регистрируются в книге покупок . Исключено положение о том, что в книге покупок не регистрируются счета-фактуры, полученные на сумму предоплаты при безденежных формах расчетов. Следовательно, претензий к вычетам больше не будет. Сейчас они также маловероятны, поскольку Пленум ВАС РФ № 33 от 30.05.2014 указал на правомерность вычета при таких расчетах.

Урегулированы вопросы регистрации счетов-фактур по приобретаемым для экспортных операций товарам (работам, услугам). В отношении сырьевых товаров, а также товаров (работ, услуг), принятых к учету до 1 июля 2016, и товаров (работ, услуг) по иным операциям, облагаемым по ставке 0%, порядок принятия к вычету НДС и регистрации счетов-фактур прежний. Счета-фактуры, полученные от продавцов по товарам (работам, услугам), приобретенным для операций, облагаемых по ставке 0%, регистрируются в книге покупок на момент определения налоговой базы.

Другие изменения в Правила ведения книги продаж

Уточнено, что графа 8 «ИНН/КПП» не заполняется при отражении следующих данных:

по счету-фактуре, составленному комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;
по счету-фактуре, составленному при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговом органе;
по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по авансам и по отгрузкам.

Хранение НДС-документов

Урегулированы вопросы хранения документов, применяемых для исчисления и вычетов НДС. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) хранятся в хронологическом порядке по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не направляются покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий квартал.

Кроме того, приведен подробный перечень документов, которые должны храниться в течение 4 лет. А именно:

документы, используемые в посреднических операциях, а также выставленные экспедиторами (застройщиками);
таможенные декларации или их копии, платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС - в отношении импортных товаров;
заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии - в импортных товаров из ЕАЭС;
заполненные бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС - при приобретении гостиничных услуг и перевозки в период служебной командировки работников;
документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав, где указан НДС, восстановленный акционером (участником, пайщиком), или их нотариально заверенные копии;
первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления НДС;
первичные документы (суммарные или сводные документы), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе бухгалтерская справка-расчет для восстановления НДС.

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее заполнения закреплены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. №1137.
С 1 октября 2017 года форма счета-фактуры дополнена строкой «Код вида товара». Заполнять эту строку должны компании, которые поставляют товары в страны Евразийского экономического союза - Армению, Белоруссию, Казахстан и Киргизию.
В новой форме счета-фактуры с 01.10.2017 года появились изменения в заполнении. Указывать адреса продавца и покупателя теперь нужно в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Кроме того, в отношении импортных товаров вносится не порядковый, а регистрационный номер таможенной декларации. Подробно все изменения описаны в постановлении Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Порядок заполнения новой формы счета-фактуры 2018-2019 г. на нашем сайте

В поле «Счет-фактура №» внесите порядковый номер счета-фактуры. Наш сервис поддерживает автонумерацию, но допустим и ввод этого значения вручную. Обособленные подразделения, а также товарищества и доверительные управляющие могут дополнять основной номер счета-фактуры своим индексом через разделительную черту. В поле «от» - укажите дату составления документа, при этом можно воспользоваться встроенным календарем, выбрав в нем необходимую дату.

В поле «Исправления» выберите необходимое значение. При первичном заполнении счета-фактуры следует оставить значение по умолчанию «не вносились», в этом случае в готовом документе в строке «Исправление» будет автоматически проставлен прочерк. При выборе значения «Вносились» появятся поля «Исправление №» и «от», в которых нужно указать порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления и дату внесения этого исправления.

В поле «На авансовый платеж» необходимо выбрать значение «да», если составляется счет-фактура на аванс, т.е. при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При этом в печатной форме счета-фактуры в строках «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес», а также в столбцах 2-6, 10-11 табличной части документа автоматически будут проставлены прочерки. Если же счет-фактура выписывается вместе с закрывающими документами по факту отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, то в этом поле следует оставить значение по умолчанию «нет».

В поле «Валюта документа» выберите наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе при безденежных формах расчетов. Ее наименование и цифровой код будет отражен в документе в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Если нужной вам валюты нет в списке, можно ввести ее наименование и код вручную, выбрав значение “Другое”.

В строки таблицы «К расчетно-платежному документу» последовательно заносятся все номера и даты расчетно-платежных документов, по которым были получены денежные средства на дату составления счета-фактуры в оплату перечисленных в нем товаров, работ, услуг.

В разделе «Информация о продавце» необходимо выбрать значение «Организация», если счет-фактуру составляет юридическое лицо, или «ИП». В первом случае необходимо заполнить поля следующими реквизитами: наименование организации краткое или полное на выбор, подробный адрес в соответствии с ЕГРЮЛ (индекс, город, улица, дом, офис), ИНН, КПП, ФИО руководителя или уполномоченного лица, ФИО главного бухгалтера (можно указывать фамилию полностью и инициалы). Во втором случае в полях нужно указать ФИО предпринимателя полностью, адрес из ЕГРИП (индекс, город, улица, дом, квартира), ИНН и реквизиты свидетельства о госрегистрации.

В разделе «Грузоотправитель» если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом нужно выбрать значение «Он же» (в печатной форме отразится - «он же»); при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права необходимо поставить «флажок» в значение «Не указывать» (в печатной форме будет проставлен прочерк); если продавец и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом нужно выбрать значение «Сторонняя организация» - для этого случая в соответствующие поля требуется внести полное или сокращенное наименование организации-грузоотправителя согласно учредительным документам и ее почтовый адрес.

В разделе «Информация о покупателе» в поле «Наименование» нужно указать полное или сокращенное наименование покупателя, в поле «Адрес» - подробный адрес в соответствии с ЕГРЮЛ или ЕГРИП, в поля «ИНН» и «КПП» - индивидуальный номер налогоплательщика-покупателя и его код причины постановки на учет соответственно. Индивидуальные предприниматели поле «КПП» не заполняют.

В поле «Идентификатор гос. контракта» указывается номер, который присвоен гос. контракту или договору (соглашению). Число знаков идентификатора может быть разным: 20 цифр для казначейского сопровождения договора, 25 цифр - для оборонного заказа. Если контракт обычный, то поле не заполняется.

В разделе «Грузополучатель» если покупатель и грузополучатель - одно и то же лицо, следует выбрать значение «Он же» - необходимые строки в печатной форме будут заполнены информацией о покупателе; при составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права следует выбрать значение «Не указывать» - в этом случае в печатной форме будет проставлен прочерк; если грузополучатель и покупатель - разные компании, необходимо выбрать значение «Сторонняя организация» - в этом случае нужно внести в соответствующие поля полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес.

В разделе «НДС» в поле «Расчет НДС», необходимо поставить «флажок» в одно из значений. Выбрав вариант расчетов «В сумме», в табличной части формы в столбце «Цена за единицу» следует указывать цену, которая уже включает в себя НДС; «Сверху» и «Не учитывать» - указывается цена без НДС. Для случаев «В сумме» и «Сверху» расчет НДС будет произведен автоматически. В поле "Ставка НДС" в выпадающем меню нужно выбрать "20%" (до 01.01.2019г. - "18%"), "10%" или "Без НДС" в зависимости от вашей системы налогообложения и характера операции.

В табличной части нужно последовательно заполнить графы:

- Наименование - наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;

- ТН ВЭД (Код вида товара) - заполняется компаниями, которые поставляют товары в страны ЕАЭС - Белоруссию, Армению, Казахстан, Киргизию. Код вида товара указывается в соответствии с единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Если компания не занимается такими поставками, поле заполнять не нужно.

- Единицы измерения (код и условное обозначение) - выбирается в соответствии с разделами 1 и 2 ОКЕИ Общероссийского классификатора единиц измерения (ОКЕИ); при отсутствии показателей не заполняется - в печатной форме будет проставлен прочерк;

- Количество - количество или объем поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав исходя из принятых единиц измерения; при отсутствии показателей не заполняется - в печатной форме будет проставлен прочерк;

- Цена за единицу - цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту). Указывается с НДС или без НДС в зависимости от того, какое значение выбрано в поле «Расчет НДС»; при отсутствии показателей не заполняется - в печатной форме будет проставлен прочерк;

- Сумма - стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав - рассчитывается автоматически;

- Страна (код и краткое наименование) - заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, выбираются в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;

- № ГТД (регистрационный номер государственной таможенной декларации) - заполняется в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.

Стоимостные показатели указываются в валюте, заявленной в поле «Валюта документа», при этом данные можно не округлять, применяя копейки, центы и т.п.

Первый экземпляр счета-фактуры, составленного на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

В счета-фактуры, составленные с даты вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 на бумажном носителе или в электронном виде, исправления вносятся продавцом (в том числе при наличии уведомлений, составленных покупателями об уточнении счета-фактуры в электронном виде) путем составления новых экземпляров счетов-фактур. В новом экземпляре счета-фактуры не допускается изменение показателей, указанных в полях «Счет-фактура №, от » счета-фактуры, составленного до внесения в него исправлений, и заполняется поле «Исправление №, от», где указывается порядковый номер исправления и дата исправления.

Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога (п. 2 ст.169 НК РФ в ред. Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ)

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.