45 счет в 1с. Смотреть что такое "45 счет" в других словарях

45 счет «Товары отгруженные» предназначен для учета реализованных товаров, выручка по которым признается позже момента отгрузки. Такие ситуации возможны при экспортных операциях, по комиссионным договорам или при передаче без регистрации права собственности.

45 счет — активный. Стоимость учитываемых на счете товаров складывается из фактической себестоимости и расходов по отгрузке. Учет на этом счете ведется в разрезе мест нахождения (хранения) и объектов.

Фрагмент утвержденного Плана счетов, Раздел 4, Готовая продукция и товары

Договором комиссии считается договор, по которому одна сторона (комиссионер) берется за вознаграждение реализовать товар другой стороны (комитента). Товары, полученные для реализации, являются собственностью комитента.

Предметом договора может являться как разовая сделка, так и несколько однотипных сделок.

Товары, переданные от комитента комиссионеру, выделяются в учете отдельно. Для этого у комитента используется счет 45 «Товары отгруженные».

Пример операций по договору комиссии

Для примера рассмотрим ситуацию, когда организация ООО «Сигма» передает на комиссию организации ООО «Дельта» товары для продажи стоимостью 300000 рублей.

Проводки по отгрузке товара со склада комитента

Отгрузка без перехода права собственности

Допустим, ООО «Сигма» произвело реализацию основного средства (здания) ООО «Омега» по первоначальной стоимости 1200000 рублей и начисленной амортизации 700000 рублей.

Сумма реализации составила 3500000 рублей.

Особенность реализации зданий и сооружений в том, что они физически никуда не отгружаются и не перевозятся. Передача права собственности регистрируется в ЕГРН.

• До перехода права собственности «Сигма» не может признать выручку от операции. В момент отгрузки основное средство списывается с 01 счета на 45;
• В момент перехода права собственности остаточная стоимость основного средства списывается на счет расходов 91.2.

Проводки по отгрузке до перехода права собственности

Проводки после регистрации права собственности

Особенности учета НДС при операциях по 45 счету

Если руководствоваться человеческой логикой, мы не можем начислить НДС раньше, чем признаем выручку. Но с точки зрения Налогового кодекса это не совсем так. Поэтому рекомендовано делать начисление НДС уже в момент передачи объекта ОС. Для вычисления налоговой базы в целях НДС особый порядок перехода не имеет значения.

Проводки по НДС при отгрузке

Счет-фактура на реализацию оформляется продавцом:

Проводки по НДС при реализации

После регистрации права собственности и признания выручки, НДС списывается на расходы.

В бухгалтерском учете 45 счет применяется для учета категории «Товары отгруженные». Это продукция или объекты продажи, которые переданы продавцу на реализацию, отгружены покупателю, отправлены на экспорт, но деньги за них еще не поступили.

Счет 45 - общее описание

В бухгалтерском учете отражается себестоимость продукции и расходы на отгрузку и транспортировку. Это активный счет, по дебету производится фиксация передачи продукции в корреспонденции со сч. , . Операции по счету подтверждаются учетной документацией: товарными накладными , актами приема-передачи. Покупатели или реализующая организация проводит данные товары по забалансовым счетам до момента исполнения договора. При совершении сделки и получения дохода, средства переходят на счет 90 .

Используется счет 45 в бухгалтерском учете при следующих случаях:

• Договор комиссии,
• Передача товара до перехода права собственности,
• При учете НДС.

Субсчета счета 45

Субсчета счета 45 различают следующие:

1. Товары и продукция отгруженные – 45-01. На данном субсчете производится фиксация товаров, по которым выручка поступает не сразу и в бухучете проводится спустя некоторое время. Так учитываются экспортные товары. Документы, являющиеся основанием для учета – товарная накладная или акт передачи продукции. Стоимость товаров учитывается по дебету субсчета.
2. Стоимость тары по отгруженной продукции – 45-02. Включается стоимость упаковки продукции, выручка после реализации которой не может быть учтена на балансе организации в момент отгрузки.
3. Транспортные расходы, возмещаемые покупателем – 45-03. Здесь учитываются расходы по транспортировке продукции, оплата которых обязанность покупателя. Учет производится по дебету счета в корреспонденции с кредитом четов 44, 60, .
4. Страхование –45-04. Отражаются суммы, уплаченные за страховку отгруженного товара сторонней организации по дебету субсчета на кредит счета 76 (субсчет 10).
5. Продажа товаров по договору комиссии – 45-05. Здесь отражаются суммы себестоимости товаров переданных по договору комиссии организации-продавцу. После реализации сумма переходит на дебет 90 счета. Списание производится после перечисления оплаты за продукт и признания выручки за него в бухучете.

Счет 45 в бухгалтерском учете – примеры проводок

По договору комиссии производится реализация товара собственника продавцом за вознаграждение.

Рассмотрим пример учета по договору комиссии:

Организация А передала на реализацию компании Б товары на сумму 300 000 рублей. Конечная цена составит 590 000 рублей, НДС 90 000, а комиссионное вознаграждение 10%.

Проводки по счетам производятся так:

С кредита счета 41 на дебет счета 45 при отгрузке продукции проводим 300 000 рублей, основанием будет накладная или счет-фактура.

Начисляем НДС: дебет 76 на кредит 68 (НДС) 90 000 рублей.

При продаже с кредита счета 90.01 на дебет счета 76 отражаем выручку от продажи 590 000 рублей на основании данных продавца и первичных бухгалтерских документов.

Производим проводку с кредита счета 45 на дебет счета 90.02 себестоимости товара на основании бухгалтерской справки и данных банка о перечислении денежных средств за реализованную продукцию.

При реализации объектов недвижимости переход права собственности происходит после государственной регистрации сделки.

Поэтому, проводки будут выглядеть так:

Со счета 01 стоимость здания за минусом амортизации списывается на счет 45 - в дебет.

После регистрации смены собственника объекта недвижимости, производим списание суммы с кредита счета 45 на дебет счета 91.2.

Сумма реализации объекта переводится с кредита 91.2 на счет 62.01.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции со счетами 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 «Товары отгруженные» ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

В пояснениях к счету 45 «Товары отгруженные» указаны два случая его применения. Во-первых, он используется после отгрузки товаров покупателю, когда выручка от их продажи не может быть при

знана в бухгалтерском учете. Пять условий признания выручки перечислены в п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»:

Организация имеет право на получение выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

Сумма выручки может быть определена;

Имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции у хозяйствующего субъекта произойдет увеличение экономических выгод, так как он получил в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении его получения (существует уверенность, что оплата будет произведена);

Право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

Расходы, которые возникли или могут возникнуть в связи с этой операцией, могут быть определены (исчислены).

Если не выполнено хотя бы одно из этих условий (например, право собственности на продукцию (товары) не перешло к покупателю), то отгруженные ценности следует учитывать на счете 45 «Товары отгруженные».

Второй случай использования счета 45 «Товары отгруженные», указанный в Инструкции по применению Плана счетов, - передача продукции (товаров) комиссионеру для продажи, поскольку до отгрузки в дальнейшем покупателю товаров они остаются собственностью комитента. Здесь в Инструкции допущена неточность: такая же ситуация может быть при передаче товаров для продажи поверенному (по договору поручения) или агенту (по агентскому договору).

Счет 45 «Товары отгруженные» может использоваться и при сделках по договору мены, если организация первая отгружает товары своему контрагенту и договором мены не предусмотрен после этой операции переход права собственности на отгруженные ценности к контрагенту. Такой порядок применяется в соответствии со ст.

570 ГК РФ, которая гласит: «Если законом или договором мены не предусмотрено иное, право собственности на обмениваемые товары переходит к сторонам, выступающим по договору мены в качестве покупателей, одновременно после исполнения обязательств передать соответствующие товары обеими сторонами».

В сущности, счет 45 «Товары отгруженные» - это тот же счет 41 «Товары», но товары в этом случае лежат не на складе, а находятся в пути, их уже нет, но они еще по-настоящему не проданы. Поэтому на

счете 45 «Товары отгруженные» ценности должны иметь ту же оценку, в которой они учитывались на счетах 41 «Товары» и/или 43 «Готовая продукция». Если же ценности отпускались непосредственно из производства, то в зависимости от принятой учетной политики кредитуется или счет 40 «Выпуск готовой продукции (работ, услуг)», или ценности списываются со счета 20 «Основное производство», но во всех случаях на счет 45 «Товары отгруженные» ценности попадают в той же оценке.

Поскольку оценка ценностей на счетах 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск готовой продукции» и 20 «Основное производство» может уточняться на величину коммерческих расходов, уточняется и оценка ценностей, показанных на счете 45 «Товары отгруженные».

Если, с одной стороны, счет 45 «Товары отгруженные» напоминает счета 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция», то, с другой стороны, этот счет обычно выступает альтернативным к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Так, если моментом реализации ценностей считается отгрузка товаров, а под реализацией понимается момент перехода права собственности, то дебетуется счет 62 «Расчета с покупателями и заказчиками» и счет 45 «Товары отгруженные» не применяется, однако если после отгрузки право собственности не перешло к покупателю, то дебетуется счет 45 «Товары отгруженные» и счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» оказывается ненужным.

Ценности со счета 45 «Товары отгруженные» списываются в дебет счета 90-2 «Себестоимость продаж».

Счет 45 «Товары отгруженные» может, в отдельных случаях, и дополнять счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это относится к варианту, когда согласно договору поставки право собственности на товары переходит от продавца к покупателю только после оплаты товаров. В подобном случае действует следующая корреспонденция счетов:

1. Отгружены товары покупателям, право собственности до их оплаты остается за продавцом:

Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» К-т сч. 41 «Товары».

2. Получена выручка за проданные товары: Д-т сч. 51 «Расчетные счета»

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

3. Признается выручка за проданные товары:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-тсч. 90-1 «Выручка».

4. Списываются отгруженные товары:

Д-т сч. 90-2 «Себестоимость продаж» К-т сч. 45 «Товары отгруженные».

Однако в этом случае счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» выполняет формальную роль и бухгалтер вполне может обойтись без него.

Новым (по сравнению со старой Инструкцией) является указание разрезов аналитического учета по счету 45 «Товары отгруженные» по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

Счет 45 "Товары отгруженные" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.

Товары отгруженные учитываются на счете 45 "Товары отгруженные" по стоимости, складывающейся из фактической производственной себестоимости и расходов по отгрузке продукции (товаров) (при их частичном списании).

Дебетуется счет 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетами 43 "Готовая продукция", "Товары" в соответствии с оформленными документами (накладными, приемо-сдаточными актами и др.) по отгрузке готовых изделий (товаров) или передаче их для продажи на комиссионных началах.

Принятые на учет по счету 45 "Товары отгруженные" суммы списываются в дебет счета 90 "Продажи" одновременно с признанием выручки от продажи продукции (товаров) либо при поступлении извещения комиссионера о продаже переданных ему изделий.

Аналитический учет по счету 45 "Товары отгруженные" ведется по местам нахождения и отдельным видам отгруженной продукции (товаров).

Счет 45 "Товары отгруженные"
корреспондирует со счетами

Применение плана счетов: счет 45

• Трудности «НДС-ного» перехода

  20 % по товарам, работам и услугам, отгруженным после 01.01. ... 18 % по товарам, работам и услугам, отгруженным до 01.01. ... Последующая оплата отгруженных до 01.01.2019 г. товаров, работ, услуг... 20 % по товарам, работам и услугам, отгруженным после 01.01. ... и отражается в учете на 45 счете «Товары отгруженные». Казалось бы, перехода права... обязанности начислять НДС со стоимости отгруженных товаров (ст.39 НК РФ). ... оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания...

• Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС

  Оплаты (авансы полученные) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) п. ... оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), в... которая не соответствует фактическому объему отгруженной продукции, зафиксированной в системе ЕГАИС... 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ Утрата права на... данного режима налогообложения ст. 346.45 НК РФ Несоответствие фактического места... патента п. 8 ст. 346.45 НК РФ Непредставление в налоговый...

• Изменились коды видов операций по НДС

  В декларацию содержатся в п. 45.4, 47.4, 49.4 ... получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг... размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных...) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных...) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных...

• Обзор писем министерства финансов РФ за июнь 2018

  41800 Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ уплата налога... на добавленную стоимость, предъявленные по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией... очистке) и переупаковке ранее ввезенных товаров не представляется возможным определить страну... Регистрационный номер таможенной декларации" счета-фактуры возможно поставить прочерк. Письмо... пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) ... абзацем 5 пункта 1 статьи 45 НК РФ установлено, что...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2019 года

  Этому договору в счет предстоящей оплаты (частичной оплаты) товаров (работ, услуг... 11/9352 В отношении товаров (работ, услуг), отгруженных (выполненных, оказанных) ... При реализации российской организацией товаров казахстанскому хозяйствующему субъекту налогообложение... казахстанским хозяйствующим субъектом, приобретающим товары, с отметкой казахстанского налогового... приобретение квартиры, фактически произведенных за счет собственных (личных) средств. ... пункте 1 статьи 333.45 НК РФ, на протяжении...

• Учет расчетов по НДС: обращаем внимание на изменения

  От покупателя в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания... размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг... предоплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания... по перечисленной предоплате в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, ... 45 763 руб.). Согласно условиям договора сторонняя организация перечислила на лицевой счет... 660 Забалансовый счет 18 (код доходов 130) 45 763 Автономное...

• Договоры в инвалюте и у. д. е.: налоговая база по НДС

  Оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг... размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных... ст. 172 НК РФ (п. 45 Порядка заполнения декларации). А теперь... оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг...). В счетах-фактурах по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) в счет ранее поступившей...

• Минфин об определении сомнительного долга для целей налогообложения

  Сч. 45 «Товары отгруженные» используется для фиксации операций по отгрузке товаров компании, когда выручка от реализации не может быть принята к учету в бухгалтерии в момент передачи изделия.

   

  Счет 45 в бухгалтерском учете - это собирательный счет, отображающий сведения об отгруженной заказчикам продукции, реализационный доход по которой не может быть временно принят в бухгалтерском учете компании. Данная ситуация возможна в ряде случаев:

  1. Дополнительные условия соглашения, без выполнения которых невозможна передача права собственности (например, предусмотрена полная оплата поставки);
  2. Бартерные сделки, по которым не осуществлено встречное поступление продукции
  3. Кроме того, здесь фиксируется информация о товарах и продуктах собственного производства, переданных для реализации посредникам-комиссионерам.

  К сч.45 предусмотрены следующие основные субсчета:

  45.01 - осуществляется учет изделий, приобретенных у поставщиков для перепродажи

  45.02 - информация о продуктах собственного производства

  45.03 - прочие номенклатурные единицы

  45.04 - обобщение сведений о передачи переданных объектов недвижимости, смена права собственности на которые еще не зарегистрирована.

  Информация о наличии и операциях с отгруженной продукцией отображается на сч.45 по совокупной стоимости фактически произведенных затрат на производство или приобретение товаров и расходов денежных средств на отгрузку (при частичном списании транспортных затрат).

  Счет 45 в бухгалтерском учете является активным. По дебету фиксируется произведенная передача продуктов покупателю или комиссионеру в корреспонденции с соответствующими счетами 41, 43 на основе закрывающих документов (ТОРГ-12, передаточные акты и т.д.).

  Внимание! У покупателей или посреднических организаций-комиссионеров переданные изделия должны быть учтены на забалансовых счетах до выполнения всех условий соглашений.

  Суммы, аккумулируемые на счете, списываются в Дт90 «Продажи» в момент признания доходов от реализации или при отчете посреднической фирмы о совершенной продаже.

  Аналитический мониторинг

  Анализ наличия и движения отгруженной покупателям или комиссионерам продукции осуществляется по контрагентам (местам нахождения изделий) и номенклатурным единицам товаров.

  Законодательное регулирование

  Использование сч. 45 для обобщения сведений о переданных изделиях, доход от реализации которых еще не принят к учету, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и иными нормативными документами.

  Основные хозяйственные операции, проводки по ним

  1. Передача продукции покупателям или посредникам для последующей перепродажи

     Дт45 Кт41 - приобретенных для перепродажи товарах

     Дт45 Кт43 - изделий собственного производства

     Дт45 Кт21 - полуфабрикатов собственного производства

  2. Списание себестоимости продуктов после выполнения всех условий

     Дт90.02 Кт41 (43)

  3. Включение расходов на продажу в себестоимость отгруженной продукции