Особый учет подакцизных товаров. Что такое акциз, на какие товары распространяется и кто платит Предприятия и реализующие подакцизные товары

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ - товары, реализация которых является объектом налогообложения по акцизам. Подакцизными товарами признаются:

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

4) пиво;

5) табачная продукция;

7) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

8) автомобильный бензин;

9) дизельное топливо;

10) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжектор ных) двигателей (п. 1 ст. 181 НК).

Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Смотреть что такое "ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ" в других словарях:

Подакцизные товары - вино водочные изделия, пиво, табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили. См. также: Акцизы Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ - товары, которые в соответствии с Законом Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1321 З Об акцизах облагаются акцизами. Акцизами в соответствии со статьей 4 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1321 З Об акцизах облагаются следующие товары… … Таможенное дело. Толковый словарь

Подакцизные товары применительно к таможенным правилам - при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья (включая денатурированный этиловый спирт), за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая… …

Товары подакцизные - подакцизными товарами признаются: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Пошлина - (Duty) Содержание Содержание 1. Понятие и значение государственной Антидемпинговая пошлина как мера государственного регулирования внешнеторговой деятельности 2. Виды государственной пошлины 3. Место государственной пошлины в 4. Плательщики,… … Энциклопедия инвестора

Акциз - (Excise) Понятие акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов Информация о понитии акциза, история акцизов, ставки и уплата акцизов, виды и расчет акцизов Содержание Содержание Определения описываемого предмета Введение История в и Понятие… … Энциклопедия инвестора

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ПОДАКЦИЗНЫМ ТОВАРАМ - к объекту обложения акцизами относят стоимость подакцизных товаров. При этом: а) для организаций, производящих и реализующих подакцизные товары, за исключением товаров из давальческого сырья, а также используемых для производства товаров, не… …

Федеральные налоги, взимаемые в соответствии с главой 22 НК; относятся к группе налогов на потребление (косвенных налогов). Налогоплательщиками признаются: 1) организации; 2) индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Акциз - (фр. accise, от лат. accido обрезаю) косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же… … Википедия

СУММА АКЦИЗА - величина, уплачиваемых акцизов, рассчитываемая следующим образом: сумма акциза по подакцизным товарам, на которые установлены ставки в процентах, определяется по формуле С = А х Н: 100%. где С сумма акциза; Н объект обложения (отпускная цена… … Большой бухгалтерский словарь

" № 8/2008

Тема акцизов всегда актуальна, особенно если дело касается товаров активного потребления. Ведь повышение или понижение сборов сказывается, прежде всего, на конечном покупателе. Как же обстоят дела с учетом товаров, облагаемых акцизами?

Подакцизный список

Начнем с того, что данный объект является подакцизным товаром (пп. 6 п. 1 ст. 181 НК РФ). Установленная по нему ставка составляет 181 руб. 00 коп. в расчете за 0,75 кВт или 1 л. с. (п. 1 ст. 193 НК РФ).

В пункте 2 статьи 199 Налогового кодекса РФ сказано, что суммы акциза, фактически уплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ, учитываются в стоимости указанных товаров, если иное не предусмотрено п. 3 данной статьи. В то же время, согласно пункту 2 статьи 200 НК РФ, вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, либо уплаченные при их ввозе на территорию РФ.

Таким образом, операция по ввозу на таможенную территорию РФ такого автомобиля облагается акцизом по ставке 181 руб. в расчете за 1 л. с.

В случае передачи легкового автомобиля в качестве вклада в уставный капитал ООО суммы акциза, уплаченные таможенным органам, вычету не подлежат, поскольку они должны учитываться в его стоимости на основании абз. 2 п. 2 ст. 199 НК РФ. Подобный вычет предусматривается только в отношении таких ввезенных на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, которые в дальнейшем будут использованы в качестве сырья для производства других подакцизных товаров (п. 2 ст. 200 НК РФ).

При налогообложении операций по ввозу на российскую территорию данных объектов возникает немало судебных споров. Так, ФАС Северо-Западного округа в своем постановлении от 23 декабря 2004 г. № А26-2696/04-212, дал пояснения, согласно которым налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой ЕНВД, другие виды деятельности, должны уплачивать акцизы по ним в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения по налогам, взимаемым при импорте товаров, является сам факт их ввоза на территорию РФ, а не помещение его под конкретный налоговый режим.

Объектом налогообложения при импорте товаров является сам факт их ввоза на территорию РФ, а не помещение его под конкретный налоговый режим.

Освобожденная деятельность

Существуют и операции, которые освобождены от уплаты акцизов. Рассмотрим их подробнее.

Так, от налогообложения освобождается передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же структурному подразделению этой организации для производства иных подакцизных товаров.

Также не подлежит обложению акцизом реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Это же относится и к ввозу подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части российской территории. Отметим, что освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 Налогового кодекса РФ.

К аналогичным действиям относится первичная реализация или передача конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, равно как и продукции, от которой отказались в пользу государства и которая подлежит обращению в государственную и муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и налоговых органов либо уничтожение.

Но следует помнить, что эти операции не подлежат налогообложению только при наличии и ведении отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Кроме того, от налогообложения освобождается ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, которые размещены в портовой особой экономической зоне.

Важнейшим источником дохода для бюджета любой страны мира являются акцизы. В России перечень подакцизных товаров утвержден Налоговым кодексом, к реализации такого вида продукции предъявляется ряд важных требований и устанавливаются определенные виды ставок.

Подакцизные товары: понятие, разновидности, специфика реализации

Косвенное налогообложение в различных его формах существует уже на протяжении тысячелетий. К примеру, такая форма налога, как «акциз», получила свое распространение еще в Древнем Риме, где были введены акцизы на соль и некоторые другие виды товаров. В простейшем понимании, акциз - это косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый внутри страны на определенные товары и включающийся в их стоимость при реализации. Косвенным налогом считается налог на товары или услуги, который является некой «надбавкой» к цене продукции.

Косвенный налог отличается от прямого налога тем, что фактическим плательщиком косвенного налога является конечный покупатель, который приобретает товар или услугу вместе с надбавкой к их стоимости, а прямой налог уплачивает предприниматель из своей полученной выручки. Юридически косвенный налог платит предприятие, но оплачивают его фактически потребители.

Чаще всего акцизы действуют внутри страны на товары, поставляемые из других стран, к примеру, вино, табак и т.д. - в каждой стране список акцизных товаров разный и устанавливаются акцизы только на законодательном уровне. Акцизы на определенные группы товаров дают в бюджет современных государств значительный доход. К примеру, размер акциза на определенные товары может достигать больше половины цены самого товара.

Акцизы в нашей стране сегодня являются третьим по величине косвенным налогом и идут в след за налогом на добавленную стоимость и таможенной пошлиной. Кроме того, осуществлять сбор такого косвенного налога, как акциз, довольно легко, так же, как вводить его и следить за его уплатой. Интересен и тот факт, что продажа акцизных товаров - это далеко не единственная операция, которая попадает под налогообложение в нашей и других странах мира.

В нашей стране особенности взимания акцизов, налогообложения подакцизных товаров, налоговые ставки на данные виды товаров и другие важные аспекты в данной сфере регулирует 22 глава Налогового кодекса Российской Федерации. Со статьями данной главы - 179 - 206 - должны ознакомиться все предприниматели, юридические лица, реализующие или ввозящие на территорию нашей страны подакцизные товары.

Что отличает акцизы от других видов налогов? В первую очередь, это обязательный характер акциза. То есть, каждый налогоплательщик, который занимается реализацией или ввозом подакцизных товаров, имеет юридическую обязанность по уплате данного вида косвенного налога государству. В случае же, если юридическое лицо уклоняется от уплаты акцизов, то данный налог взыскивается в принудительном порядке.

Акцизными могут являться не только товары, которые были произведены на территории нашей страны, но и товары, которые ввозятся на территорию России. Также налог уплачивают организации, осуществляющие различные операции, которые подлежат акцизному налогообложению. В соответствии со статьей 179 Налогового кодекса страны, налогоплательщиками акциза признаются:

• организации;
• лица, которые признаются налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможню Евразийского экономического союза (ЕЭС), определяемые в соответствии с правом ЕЭС и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
• организации и иные лица, которые совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с 22 главой НК РФ.

Как известно, вся табачная и алкогольная продукция, которая ввозится на таможенную территорию нашей страны для оптовой и розничной продажи в обязательном порядке должна маркироваться специальными фискальными марками для оплаты акцизного сбора, так называемыми, «акцизными марками». Маркировка необходима в первую очередь потому, что акцизные марки, например, на алкоголе и табаке, помогают обнаруживать контрафактную продукцию и товары, которые не были обложены акцизным сбором.

В то же время, акцизные марки являются неким гарантом качества товаров, исключают возможность подделки продукции и ее повторного использования и являются подтверждением того, что причитающийся государству акцизный налог уплачен. Необходимо помнить о том, что на территории России реализовывать товары, подлежащие маркировке, без акцизных марок запрещается - таким образом государство контролирует количество и качество покупаемых и продаваемых акцизных товаров, регулирует продажи. На законодательном уровне эти положения регулирует Федеральный закон от 22.12.2008 N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» и Постановление Правительства РФ N 866 от 31 декабря 2005 г. «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками».

Подакцизные товары в 2016 году

Подакцизные товары - это товары, с которых в обязательном порядке взимаются акцизы. В большинстве стран подакцизными товарами являются высоко маржинальные, высокорентабельные товары, спрос на которые всегда высок, которые обладают потребительским характером, приносящие производителям сверхприбыль при достаточно низких издержках при производстве. Также подакцизными становятся товары, признанные государством предметами роскоши или как «социально вредные» товары.

Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.

Налоги на «социально вредные товары» носят «сдерживающий» характер и имеют определенную цель - снизить объемы потребления такой продукции среди населения. То есть, чем выше акцизы государства, к примеру, на табак, тем дороже будет стоить табак при розничной его продаже в магазинах, а, значит, и приобретать и потреблять его сможет уже меньшее количество населения страны.

В разные годы в разных странах, список подакцизных товаров нередко менялся, увеличивался или, наоборот, сокращался, но неизменными оставались в нем всегда алкоголь и табак - именно на эти товары существуют акцизы в большинстве стран мира. Полный перечень подакцизных товаров в нашей стране можно найти в 181 статье 22 главы Налогового кодекса Российской Федерации. К ним относятся:

• этиловый спирт,
• спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов,
• алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции,
• табачная продукция,
• автомобили легковые,
• мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил,
• автомобильный бензин и дизельное топливо,
• моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей,
• прямогонный бензин,
• средние дистилляты, то есть, смеси углеводородов в жидком состоянии, полученные в результате первичной или вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев,
• бензол, параксилол, ортоксилол,
• авиационный керосин,
• природный газ.

181 статья 22 главы Налогового кодекса Российской Федерации дает исчерпывающее объяснение того, что признается каждым из подакцизных товаров. Также в статье представлен перечень товаров, которые не рассматриваются как подакцизные товары и являются исключением. Сюда относятся, к примеру, лекарственные средства, изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости определенного объема, виноматериалы, виноградное сусло и т.д.

Ставки подакцизных товаров

Для различного вида подакцизных товаров налоговая база, то есть объект налогообложения, будет разной и определяется она отдельно по каждой из категорий. К примеру, при продаже подакцизных товаров налоговые ставки определяются как объем проданных подакцизных товаров в натуральном выражении (это касается категории подакцизных товаров, на которые государством установлены четкие налоговые ставки) или как стоимость проданных подакцизных товаров, вычисленная из цен без учета акциза и НДС - по подакцизным товарам, на которые установлены налоговые ставки в процентах и т.д.

Что же касается ставок акцизов, то они также могут быть разными:

• комбинированные ставки, которые сочетают в себе процент от стоимости подакцизного товара и стоимость за единицу измерения объема подакцизного товара;
• как процент к сумме таможенной стоимости и таможенной пошлины;
• за единицу измерения объема товара, к примеру, за литр алкоголя или за кубик объема двигателя легкового автомобиля.

В текущем, 2016 году налогообложение подакцизных товаров в нашей стране осуществляется по четким налоговым ставкам. Все они приведены в 193 статье Налогового кодекса. Все ставки подакцизных товаров, которые действительны в нашей стране в период с 1 января по 31 декабря 2016 года, приведены в следующей таблице.

Что же касается импортных товаров, то есть, продукции, поступающей в Россию из-за рубежа и попадающей в категорию «подакцизных» товаров, то они также признаются объектами налогообложения. Согласно сегодняшним законам ВТО, взимание акциза на импортные товары по ставкам большим, чем ставки акциза на аналогичные товары отечественного производства не допускается. Суммы акциза на импорт сразу учитываются в продажной стоимости товаров, которые были ввезены на территории нашей страны. Для юридических лиц, ввозящих на территорию России подакцизные товары, предусмотрен ряд льгот, согласно которым они смогут вернуть уплаченные суммы или вовсе освобождаются от уплаты акцизов. Эти требования определяют статьи 183 и 200 Налогового кодекса РФ.

Акцизы - это разновидность косвенного налогообложения отдельных видов товаров, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизами облагаются, как правило, высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли. Они включаются в структуру цен подакцизной продукции и во многом определяют ее ценовой уровень. При выборе вида продукции, на которую могут быть установлены ставки акцизов, необходимо уделять внимание не только фискальным возможностям этого налога, но и уровню доходов населения, потребляющего подакцизную продукцию. При необоснованном завышении цен возможны негативные явления. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется глава 22 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) .

За время существования этого налога произошли существенные изменения практически по всем элементам налогообложения. С 1 января 2007 г. отменены свидетельства о регистрации лиц, совершающих операции с нефтепродуктами. Свидетельства выдаются только лицам, совершающим операции с прямогонным бензином. В соответствии с деятельностью по переработке прямогонного бензина организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками акцизного налога.

Свидетельства также выдаются и организациям, совершающие операции с денатурированным этиловым спиртом, причем свидетельство выдается на каждый вид произведенной продукции, а именно:

1 производство денатурированного этилового спирта - свидетельство на производство денатурированного этилового спирта;

2 производство неспиртосодержащей продукции, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

3 производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный этиловый спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке;

4 производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, в качестве сырья для производства которой используется денатурированный спирт, - свидетельство на производство спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке.

Также налогоплательщиками акцизов признаются:

1 лица - производители, в том числе и из давальческого сырья. Следует иметь в веду, что к производству товаров налоговое законодательство приравнивает разлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар;

2 лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным Кодексом РФ (далее ТК РФ) . Таковыми являются, в частности, российские организации, а также иностранные юридические лица, международные организации, созданные на российской территории. Плательщиками налога по подакцизным товарам, произведенным на российской территории, являются также иностранные организации, не имеющие статуса юридического лица, простые товарищества, а также индивидуальные предприниматели.

Подакцизными товарами признаются:

1 спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

3 алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

7 табачная продукция;

8 автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;

9 нефтепродукты (прямогонный бензин (бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного и природного газа, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки), автомобильный бензин, моторные масла, дизельное топливо) .

Не рассматриваются как подакцизные товары и соответственно не облагаются акцизами следующие виды продукции:

1 лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

2 препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл;

3 парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 80% включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90% включительно и имеющая во флаконе пульверизатор, разлитая в емкости не более 100 мл;

4 отходы, образующиеся при производстве спирта, водок, лекарственных изделий, используемых при дальнейшей обработке или технических целей в соответствии с нормативной документацией, утвержденной федеральным органом исполнительной власти.

Объектом налогообложения являются следующие операции:

1 реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

2 продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;

3 передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам;

4 передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);

5 передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;

6 передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества;

7 передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;

8 передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

9 ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

10 получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

11 получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина .

Каждый налогоплательщик, реализующий производимые подакцизные товары из давальческого сырья, должен предъявить к оплате покупателю указанных товаров, а в соответствующих случаях собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза. Эта сумма выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах (за исключением случаев, когда подакцизные товары реализуются за пределы российской территории). При реализации или передачи подакцизных товаров в розничную продажу сумма налога включается в цену указанного товара, при этом на ярлыках товаров и ценниках соответствующая сумма акциза не должна быть выделена.

По акцизам налоговым законодательством не предусмотрено каких-либо льгот налогоплательщикам. В связи с этим необходимо точно знать, какие операции с подакцизными товарами не подлежат налогообложению.

В соответствии со статьей 183 НК РФ освобождаются от налогообложения следующие операции:

1 передача подакцизных товаров для изготовления других подакцизных товаров в структуре одного налогоплательщика;

2 первичная реализация конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства;

3 ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, от которых произошел отказ в пользу государства;

4 реализация подакцизных товаров на экспорт.

При этом освобождение от налогообложения указанных в пункте 4 имеет определенные особенности.

Непременным условием освобождения от уплаты акциза является представление налогоплательщиком в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии. Подобные поручительство или гарантия предусматривают обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случае непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

Если отсутствует такое поручительство или гарантия, налогоплательщик обязан уплатить налог, который подлежит возврату после предоставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта. Пакет документов точно такой, как и по налогу на добавленную стоимость.

Перечисленные в пунктах 1 и 2 операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Подакцизные товары - перечень 2018 года этого вида товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Какие товары относятся к подакцизным? Какие разновидности подакцизных товаров существуют? Читайте об этом в нашей статье.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5-8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

• лекарственные средства;
• продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
• парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
• отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
• виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

1. Алкогольная продукция.
2. Табачная продукция.
3. Легковые автомобили.
4. Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
5. Автомобильный бензин.
6. Дизельное топливо.
7. Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
8. Прямогонный бензин.
9. Авиационный керосин.
10. Ортоксилол, параксилол, бензол.
11. Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
12. Природный газ.
13. Электронные сигареты.
14. Жидкости для электронных сигарет.
15. Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Последние 3 пункта вошли в этот перечень с 10.01.2017 (п. 6 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

О том, какие изменения ожидают ставки акцизов в ближайшие годы, читайте в материале .

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

1. Подлежащие обязательной маркировке.
2. Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции...» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

• легковые автомобили;
• мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
• автомобильный бензин;
• дизельное топливо;
• моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О величине акцизов-2018 на топливо читайте в публикации .

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.