Нулевая сзв м. Если нет начислений - как сдать отчет СЗВ-М (нюансы)? Надо ли сдавать нулевой отчет сзв м

Является сравнительно новым и сдается с апреля 2016 г. Он закреплен Постановлением Правления ПФР № 83п от 01.02.2016. Регистр обязаны подавать абсолютно все учреждения, имеющие сотрудников, оформленных по трудовым соглашениям и договорам гражданско-правового характера и получающих заработную плату. Нужно ли сдавать СЗВ-М, если один директор без зарплаты оформлен на предприятии — это вопрос, по которому спорят.

Отчет необходимо предоставлять ежемесячно, в период до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Он создается такими категориями страхователей:

• юридические лица;
• индивидуальные предприниматели;
• физические и самозанятые лица, нанимающие работников.

Ключевая цель введения отчета — отражение сведений о застрахованных лицах, в том числе и о пенсионерах — работающих и вышедших на пенсию.

В отчетности указываются индивидуальные сведения о застрахованных лицах:

• Ф.И.О.;
• СНИЛС;

Показатели дохода работника за период в документе не прописываются. Подается ли СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты, рассмотрим более детально.

Скачать бланк

В каких случаях форма подается на учредителя

Учредитель — это лицо, по инициативе которого был создан конкретный экономический субъект и которое также является собственником имущества и капиталов, за счет которых будет функционировать организация. Включать ли в пенсионную отчетность сведения о собственнике компании, зависит от характера взаимоотношений.

Если учредитель не принимает никакого участия в деятельности созданного экономического субъекта, не задействован в управлении и распоряжении активами, то никакой речи о трудовых или гражданских взаимоотношениях нет. Тем более о какой-либо оплате труда. Следовательно, сведения о таком лице не нужно включать в пенсионную отчетность.

Есть и второй вариант, когда собственник участвует в жизнедеятельности субъекта. Например, принимает управленческие решения, работает с персоналом, контролирует поставщиков. Причем нет никакой разницы, оформлены ли отношения документально, то есть заключен ли с учредителем трудовой или гражданско-правовой договор. Также не имеет значения и факт начисления вознаграждений за труд. При таких условиях СЗВ-М на директора-учредителя без зарплаты подавайте в общем порядке. Такие пояснения дал Минтруд в Письме от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846.

Если учредитель участвует в управлении компанией, то сведения о нем должны быть предоставлены в ПФР на общих основаниях, независимо от наличия заработка и договора.

Подается ли на руководителя организации

Зачастую собственники небольших компаний берут на себя полномочия руководителя. Иными словами, учредитель предприятия или фирмы становится ее директором. А вот о должном документальном оформлении возникших взаимоотношений забывают. В итоге нет ни трудового, ни гражданско-правового договора с директором, следовательно, и заработок не начисляется.

Последние Разъяснения Минтруда (Письмо от 16.03.2018 № 17-4/10/В-1846) скорректировали требования к составлению отчетности в ПФР. Теперь СЗВ-М на директора без зарплаты подается в любом случае. Наличие договора и заработка не играют никакой роли.

Позиция чиновников довольно проста. Если гражданин-учредитель выполняет функции руководителя компании, то по факту он состоит в трудовых или гражданских отношениях со страхователем. Следовательно, сведения о нем должны быть включены в пенсионный отчет.

Обязательно включите в пенсионную отчетность информацию о лице, исполняющем функции и полномочия директора. Даже если руководителю не платят зарплату, и он не оформлен в компании официально.

Пример отчета на директора

Приведем пример заполнения формы для ситуации, когда в штате учреждения числится только руководитель, например генеральный директор. Такой отчет нужно сдавать независимо от того, получает ли он зарплату.

Нужно ли подавать на бухгалтера без зарплаты

Аналогичная ситуация и с СЗВ-М на бухгалтера без зарплаты. Наличие трудового договора не играет никакой роли. Ведь положения статьи 16 ТК РФ четко указывают на то, что трудовые отношения возникают с момента допущения работника к выполнению обязанностей. Но никак не с момента подписания трудового соглашения.

Включите в отчет всех работников компании, которые состоят в трудовых или гражданско-правовых отношениях со страхователем. Причем наличие официального договора не имеет значения. Также нет никакой разницы, платится ли заработная плата.

Бухгалтер или директор отправился в длительный неоплачиваемый отпуск. Включать ли информацию о них в отчет или нет?

Да, включайте. Отпуск без сохранения заработка не прерывает, и не прекращает трудовых взаимоотношений. Следовательно, подайте СЗВ-М, если директору не начисляется зарплата.

Подайте отчетность, даже если деятельность компании приостановлена. И в штате числится один руководитель — единственный учредитель, который оформлен в длительный неоплачиваемый отпуск. А если, например, руководитель уволится, то в ПФР подается нулевая форма.

Пример нулевой СЗВ-М

Отличие от обычной формы заключается в том, что не заполняется информация о застрахованных лицах. Все остальные данные нужно внести.

Если компания еще не начала или приостановила свою деятельность, у нее может не быть нанятых сотрудников. Или же они могут числиться, но не получать выплаты. И тогда возникает вопрос о представлении «нулевой» отчетности по зарплате и страховым взносам. Одни формы нужно сдавать в контролирующие органы даже при отсутствии показателей, другие заполнять необходимости нет. Нужно ли сдавать «нулевую» СЗВ-М? Чтобы ответить на этот вопрос, следует детально познакомиться с этой формой.

Кто должен подавать форму?

СЗВ-М содержит сведения о застрахованных лицах, то есть гражданах, за которых организация или предприниматель уплачивает страховые взносы. А таковыми являются:

• работники организации или предпринимателя, с которыми заключен трудовой договор;
• физические лица, с которыми организация (ИП) заключила договоры гражданско-правового характера (если с выплат по ним начисляются страховые взносы).

Итак, в форму СЗВ-М включаются не только штатные сотрудники, но и лица, которые работают на основании договора. В том числе договора авторского заказа, издательского, лицензионного и других.

Подавать сведения о застрахованных лицах обязаны все организации и их обособленные подразделения, а также предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты и прочие), если они привлекают наемный труд.

Нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М?

На самом деле, у юридического лица нулевой формы отчета СЗВ-М не бывает. Ведь в любой компании всегда есть хотя бы один сотрудник — ее директор, который является застрахованным лицом. А раз есть сотрудник, то есть и сведения. Следовательно, отчет уже не будет пустым — он будет содержать данные директора.

Поэтому организации подают рассматриваемую форму всегда. Хотя есть одно исключение, но о нем чуть позже.

А нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М индивидуальным предпринимателям? Ведь они, как известно, могут вести деятельность без привлечения наемного труда. Эта ситуация еще проще. ИП подают СЗВ-М только в случае, если они являются страхователями, то есть при наличии работников. Если же таковых нет, то предприниматели платят страховые взносы исключительно за себя и не подают по ним никаких отчетов.

Нюансы при отсутствии работников в организации

Выше мы упоминали об исключении для юридических лиц. И действительно, существует случай, когда форму СЗВ-М подавать не нужно. Иногда бывает, что единственный учредитель ООО не получает от него каких-либо выплат. Более того, между ним и обществом отсутствует гражданско-правовой договор (ГПД). При одновременном выполнении этих условий рассматриваемый отчет сдавать не нужно. В этом случае получается, что форма отчетности СЗВ-М «нулевая» и с позиции выплат, и с позиции наличия работников. Поэтому она не имеет никакой ценности.

Однако как только учредитель заключит договор со своим обществом, он становится его работником. В том же месяце, в котором подписан указанный договор, нужно начать отчитываться по СЗВ-М.

Тут нужно отметить, что раньше в Пенсионном фонде придерживались другого мнения. Чиновники отмечали, что отсутствие ГПД с учредителем и выплат в пользу этого лица не освобождает компанию от обязанности представлять рассматриваемую форму.

О том, что ПФР изменил свои правила, знают пока не все. Поэтому на практике иногда форма СЗВ-М с единственным застрахованным лицом, учредителем-директором, которому не производятся выплаты, все же подается. Закон этого не запрещает, а значит, такую «нулевую» СЗВ-М в ПФР принять обязаны.

Какие сведения включаются в форму за месяц?

В табличной части документа в отношении каждого застрахованного лица указывается его Ф.И.О, СНИЛС и ИНН. Что касается последнего реквизита, то с недавних пор он стал необязательным. Поэтому если работник не знает свой номер налогоплательщика, его можно не указывать. А вот без СНИЛС форму не примут!

Какие именно лица должны быть включены в отчет за конкретный месяц? В форму следует включать всех физлиц, договор с которыми действовал хотя бы в течение одного дня этого месяца.

Вопрос о том, нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М, часто задается в отношение периодов, за которые физлицам не производились никакие выплаты. Например, деятельность приостановлена на несколько месяцев, но договоры с работниками действуют. Следует ли вообще подавать СЗВ-М за эти периоды? Безусловно, нужно, поскольку отсутствие выплат в отчетном месяце не освобождает от этой обязанности.

Сроки и форматы представления

Форма подается один раз в месяц. Крайний срок сдачи СЗВ-М — 15-е число месяца, следующего за отчетным. То есть за январь ее нужно подать до 15 февраля, за февраль — до 15 марта и так далее.

С начала 2017 года порядок администрирования страховых взносов был изменен. Теперь всем, что касается их начисления и сбора, занимается Федеральная налоговая служба. В связи с этим часть отчетов нужно подавать в ИФНС. Однако к форме СЗВ-М это не относится — ее по-прежнему следует направлять в Пенсионный фонд.

Существует два способа подачи СЗВ-М: бумажный и электронный. Однако выбор страхователю не предоставляется. Точнее, он есть лишь у тех, у кого число застрахованных лиц не превышает 24 человек. Такие организации и предприниматели могут отсчитываться электронно либо направлять форму на бумажном носителе. И если же за страхователем числится 25 и более физических лиц, ему выбирать не приходится. В этом случае форма должна быть направлена в ПФР в электронном виде.

Санкции за нарушения правил

Если установленный законом срок подачи формы будет нарушен, штраф составит 500 рублей за каждое физическое лицо. Санкции в том же размере будут наложены и в случае, если в форме будет указана недостоверная информация. Штраф за нулевую СЗВ-М, точнее, ее отсутствие, не предусмотрен, ведь сдавать ее, как мы выяснили ранее, необходимости нет.

Иногда возникает вопрос о том, последует ли штраф за недостоверные сведения, если ошибочно указать ИНН. Ведь он не является обязательным реквизитом. Существует опасность, что в таком случае данные все же могут быть расценены как недостоверные. Соответственно, на работодателя может быть наложен штраф. Поэтому безопаснее вовсе не указывать ИНН работника, если нет уверенности в том, что он верный.

Внесение исправлений

Штрафа за неверные данные можно избежать, если ошибка обнаружена самостоятельно и исправлена до того, как об этом узнали в ПФР. Для этого подается уточненная форма отчета. Но если контролирующий орган выявил ошибку при сдаче формы, это еще не значит, что будет наложен штраф. В этом случае страхователю направляется уведомление об устранении расхождений. Ему дается 5 рабочих дней на исправление сведений. Если уложиться в этот срок, то санкций не последует.

Однако, как всегда, есть нюанс. Не до конца понятно, будет ли наложен штраф, если внести исправления позже срока сдачи формы. Например, первично она была подана 13 числа, а уточнения внесены 16 числа. В отведенные 5 дней бухгалтер уложился, но правильные сведения попали в Пенсионный фонд позже установленного срока. Штрафовать или нет страхователя в этом случае? Это, вероятнее всего, будет решаться в конкретном отделении ПФР, к которому относится страхователь.

Подведем итоги

Вопрос «нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М» подразумевает две ситуации:

• когда выплаты застрахованным лицам не производятся;
• когда наемных работников нет.

И в том, и в другом случае страхователи-организации форму подавать должны. Единственное исключение — когда один участник не заключил со своим юрлицом договор и не получает никаких выплат. В этом случае форму подавать не нужно, ведь никакой полезной информации для Пенсионного фонда она не несет. Однако иногда для перестраховки собственник подает такую «нулевую» форму СЗВ-М, и отделение ПФР должно ее принять.

При отсутствии работников у ИП форма не подается, как и прочая отчетность по взносам. А вот если работники у предпринимателя числятся, но выплаты не поучают, то отчитаться по СЗВ-М он должен.

Рассматриваемый отчет является простым по сути и небольшим по объему предоставляемой информации. Чтобы избежать штрафов, нужно осуществить сдачу СЗВ-М в срок до 15 числа следующего месяца. Если выявлены ошибки, исправить их следует в течение 5 рабочих дней.

Порядок подачи сведений по форме СЗВ-М в случае, когда на дату представления таких сведений у работника отсутствует СНИЛС, не регламентирован

Иностранные граждане, у которых нет СНИЛС, приняты на работу по трудовому договору. С какого времени работник считается застрахованным - с момента оформления трудового договора или с момента регистрации в системе персонального учета и выдаче СНИЛС? В какие сроки работодатель должен направлять в ПФР на таких работников форму АДВ-1? Как подавать на таких работников отчетность по СЗВ-М?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

1. Обязанность работодателя по представлению отчетности по индивидуальному (персонифицированному) учету по форме СЗВ-М в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях, возникает с момента принятия их на работу.

2. Срок подачи сведений по форме АДВ-1 законодательно не установлен.

3. Порядок подачи сведений по форме СЗВ-М в случае, когда на дату представления таких сведений у работника отсутствует СНИЛС, не регламентирован.

Обоснование вывода:

По вопросу, с какого времени работник считается застрахованным.

Порядок и сроки представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета регулируются Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" (далее - Закон N 27-ФЗ).

Статьей 15 Закона N 27-ФЗ предусмотрено, что страхователь обязан в установленный срок представлять органам ПФР сведения о застрахованных лицах, определенные данным Федеральным законом, а также получать в органах ПФР страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования, а также дубликаты указанных страховых свидетельств и выдавать их под подпись застрахованным лицам, работающим у него по трудовому договору или заключившим договор гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы.

В соответствии с п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются, в частности выполнение работ, оказание услуг) следующие сведения: страховой номер индивидуального лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Сведения, предусмотренные п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, предоставляются по форме СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п.

При реализации данной нормы под застрахованными лицами на основании ст. 1 Закона N 27-ФЗ понимаются лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, включая лиц, занятых на рабочем месте, дающем в соответствии с законодательством РФ право на досрочное назначение страховой пенсии по старости, за которых уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в соответствии с законодательством РФ.

Следует учитывать, что основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в РФ установлены Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" (далее - Закон N 167-ФЗ). Настоящий Закон регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Субъектами обязательного пенсионного страхования на основании ст. 4 Закона N 167-ФЗ являются страхователи (к числу которых в ст. 6 данного Закона, в частности, отнесены лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физлица), страховщик (согласно ст. 5 этого же Закона - Пенсионный фонд РФ и его территориальные органы) и застрахованные лица (указанные в ст. 7 Закона).

Положениями п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ к числу застрахованных лиц относятся в том числе постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане, а также иностранные граждане (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории РФ, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг. При этом ст. 2 Закона N 167-ФЗ предусмотрено, что в случаях если международным договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные данным федеральным законом, то применяются правила международного договора РФ.

Отношения по обязательному социальному страхованию возникают: у страхователя (работодателя) по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора; у страховщика - с момента регистрации страхователя; у застрахованных лиц - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем, если иное не установлено федеральными законами (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (далее - Закон N 165-ФЗ), ст. 2 Закона N 167-ФЗ).

Исходя из приведенных норм, можно сделать вывод, что указанные иностранные работники считаются застрахованными лицами с момента заключения с работодателем трудового договора, если международным договором РФ не установлены иные правила.

Поэтому правилами организации индивидуального (персонифицированного) учета, установленными в главе II Закона N 27-ФЗ, предусмотрено, что при заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, данные категории иностранцев должны предъявлять страховое свидетельство государственного пенсионного страхования (СНИЛС), а если они заключают такой договор впервые, то получают страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования, содержащее страховой номер индивидуального лицевого счета, через страхователя (абз. 3 ст. 1, п. 2 ст. 7, п. 3 ст. 9 Закона N 27-ФЗ, ч. 4 ст. 65 ТК РФ).

В свою очередь, в силу п.п. 1-2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган ПФР сведения обо всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются в органы ПФР в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми ПФР. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются ПФР.

Порядок регистрации и изменения сведений персонифицированного учета.

Пунктами 1 и 2 ст. 9 Закона N 27-ФЗ установлено, что страхователь представляет предусмотренные пп.пп. 1-8 п. 2 ст. 6 Закона N 27-ФЗ сведения (в том числе и СНИЛС) в соответствующий орган ПФР, в частности:

при начальной регистрации застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования;

при приеме на работу граждан или при заключении с гражданами договоров гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, не имевших до этого страхового стажа и страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования.

Речь идет о представлении следующих сведений: фамилии, имени, отчестве, а также фамилии, которая была у застрахованного лица при рождении; дате рождения; месте рождения; поле; адресе постоянного места жительства; серии и номере паспорта или удостоверения личности, дате выдачи указанных документов, на основании которых в индивидуальный лицевой счет включены вышеназванные сведения, наименовании выдавшего их органа; гражданстве.

Указанные сведения представляются в следующем порядке:

При начальной регистрации застрахованных лиц для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования - в сроки, устанавливаемые ПФР (каждое застрахованное лицо, работающее у данного страхователя, в свою очередь предъявляет страхователю документы, подтверждающие сведения о нем, и заполняет соответствующие формы);

При приеме на работу гражданина или заключении с гражданином договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, не имевшего до этого страхового стажа и страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования, а также при изменении таких сведений, содержащихся в индивидуальном лицевом счете работающего у данного страхователя застрахованного лица, - в сроки, определенные ст. 11 Закона N 27-ФЗ (каждый гражданин, поступающий на работу, равно как и каждое застрахованное лицо, у которого изменились упомянутые сведения в индивидуальном лицевом счете, в свою очередь предъявляют страхователю документы, подтверждающие сведения о них, и заполняют соответствующие формы).

В соответствии с п.п. 5 и 8 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 21.12.2016 N 766н (вступившей в силу с 19.02.2017, далее - Инструкция) для оформления страхового свидетельства работодатель должен подать в территориальный орган Пенсионного фонда РФ (далее - территориальный орган ПФР) следующие документы: заявление работника о выдаче свидетельства, составленное в произвольной форме (п. 3 ст. 9 Закона N 27-ФЗ); анкету застрахованного лица по форме N АДВ-1, утвержденную постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 2п "Об утверждении форм документов, используемых для регистрации граждан в системе обязательного пенсионного страхования, и Инструкции по их заполнению".

Отметим, что в п. 5, 10 Закона N 27-ФЗ установлены лишь сроки подачи застрахованным лицом заявления о восстановлении страхового свидетельства в случае его утраты или обмена - в течение месяца со дня утраты или изменения сведений. Порядок подачи заявления и внесения изменений в лицевой счет определен пп.пп. 15-20 Инструкции.

Сроки представления в ПФР сведений персонифицированного учета при начальной регистрации застрахованных лиц (по форме N АДВ-1) не установлены ни Законом N 27-ФЗ, ни Инструкцией.

В п. 12 Инструкции установлен лишь срок принятия решения Территориального органа ПФР об открытии лицевого счета либо об отказе в регистрации застрахованного лица - в течение пяти рабочих дней со дня получения анкеты застрахованного лица, сведений о государственной регистрации рождения либо заявления гражданина о выдаче универсальной электронной карты.

Не установлены эти сроки и постановлениями Правления ПФР, утвердившими формы отчетности индивидуального (персонифицированного) учета и порядок их представления, в том числе:

Постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 N 3п "Об утверждении формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", формы "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", формы "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", формы "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)", порядка их заполнения и формата сведений";

Постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах".

При этом в ст. 11 Закона N 27-ФЗ конкретные сроки установлены только представления сведений по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, а также ДСВ-3 (утв. постановлением Правления ПФР от 09.06.2016 N 482п). Иные сведения подаются при наступлении определенных условий.

Таким образом, с учетом вышеприведенных норм, в рассматриваемой ситуации обязанность представлять сведения по форме СЗВ-М о вновь принятых иностранных гражданах, являющихся застрахованными лицами, возникает у страхователя-работодателя с момента заключения с работником трудового договора.

Данный вывод подтверждается разъяснениями, данными в письмах Минтруда России от 16.03.2018 N 17-4/10/В-1846 и от 07.07.2016 N 21-3/10/В-4587. В них также сообщалось, что, с учетом ст. 16 ТК РФ, если физлица состоят с организацией в трудовых отношениях, то такие лица в целях Закона N 167-ФЗ относятся к работающим лицам. Таким образом, работодатель, зарегистрированный в ПФР в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию, обязан представлять отчетность по индивидуальному (персонифицированному) учету по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ в отношении застрахованных лиц, состоящих с данной организацией в трудовых отношениях.

Поэтому учитывая ограниченные сроки направления данной отчетности, а также во избежание применения финансовых санкций за непредставление страхователем в установленный срок формы СЗВ-М рекомендуем организации при заключении трудового договора или договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы, с иностранными застрахованными лицами, не зарегистрированным в системе обязательного пенсионного страхования, оперативно представить на них анкету застрахованного лица в территориальный орган ПФР (с учетом пятидневного срока открытия индивидуального лицевого счета).

О представлении сведений по форме СЗВ-М в случае отсутствия сведений о СНИЛС работника.

Порядок представления отчетности, предусмотренной ст. 11 Закона N 27-ФЗ, в случае отсутствия сведений о СНИЛС работника на момент ее представления вышеприведенными актами не установлен. Официальные разъяснения также отсутствуют.

В то же время ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ установлено, в частности, что за представление страхователем неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Отсутствие в СЗВ-М данных о страховом номере индивидуального лицевого счета застрахованного лица может быть истолковано проверяющими как предоставление страхователем неполных сведений о застрахованном лице, что может служить основанием для привлечения организации к ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

Причем отсутствие у страхователя данных СНИЛС застрахованного лица не является основанием для освобождения его от ответственности по ч. 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ (смотрите, например, постановление Десятого ААС от 21.03.2017 N 10АП-1577/17 (постановлением АС Московского округа от 08.06.2017 N Ф05-7409/17 оставлено в силе)).

Вместе с тем статьей 15 Закона N 27-ФЗ предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом ПФР или налоговым органом.

При этом из п. 39 Инструкции следует, что финансовые санкции к страхователю не применяются в случае, если страхователь при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом ПФР самостоятельно представит в территориальный орган ПФР уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период.

Не применяются санкции также в случае, когда страхователь представляет уточненные (исправленные) индивидуальные сведения в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, направляемого страхователю территориальным органом ПФР в соответствии с ч. 5 ст. 17 Закона N 27-ФЗ.

В настоящее время ошибки в части неверного СНИЛС квалифицируются кодом результата 30 (Таблица 7 постановления Правления ПФР от 07.12.2016 N 1077п "Об утверждении формата сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (форма СЗВ-М)"). При этом в ранее действовавшем распоряжении Правления ПФР от 31.08.2016 N 432р "Об утверждении формата данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)" сообщалось, что при наличии в протоколе проверки СЗВ-М ошибок с кодами 30 и 40 формируется положительный протокол со статусом "Документ принят частично" и текстом "Требуется повторное предоставление сведений на застрахованное лицо", СЗВ-М считается частично принятой. При прочтении протокола необходимо обратить внимание, что данные по застрахованным лицам, в отношении которых в протоколе сформированы ошибки с указанными типами, не будут приняты и учтены на индивидуальных лицевых счетах. Страхователю по этим застрахованным лицам необходимо устранить ошибки и представить на них отчетность. В действующем описании формата представления формы СЗВ-М такие пояснения отсутствуют.

При этом порядком заполнения формы СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 N 83п, предусмотрено три типа представляемых сведений, отражаемых в поле "Тип формы (код)":

- "исхд" - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- "доп" - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;

- "отмн" - отменяющая форма, подаваемая с целью отмены ранее неверно поданных сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.

В неофициальных публикациях представитель ПФР в материале "Вопрос: При направлении отчета по форме СЗВ-М от Пенсионного фонда приходят сообщениях об ошибках. Как правильно читать эти сообщения? Нужно ли исправлять ошибки? Может ли Пенсионный фонд оштрафовать за ошибки в СЗВ-М? (журнал "ЭЖ Вопрос-Ответ", N 10, октябрь 2016 г.)" поясняет следующее:

"К ошибкам, требующим дополнения, относится и несоответствие ФИО и СНИЛС. Такой ошибке будет присвоен код от 20 до 30. Фонд не примет сведения только на конкретного сотрудника, у которого ФИО не соответствует СНИЛС. Это возможно, например, если фонд еще не присвоил работнику СНИЛС, а компания записала чужой номер. Чтобы исправить такие ошибки в СЗВ-М, необходимо подать в орган ПФР дополняющую форму. В нее следует включить только сотрудников, по которым имеются ошибки в данных СЗВ-М".

На отсутствие оснований для привлечения к ответственности в случае внесения страхователем установленном порядке изменений в ранее представленные сведения указано и в определении ВС РФ от 22.01.2018 N 301-КГ17-20650 (неверно указан период).

А в постановлении АС Уральского округа от 06.02.2018 N Ф09-8453/17 судьи также пришли к выводу, что подача дополняющей формы в отношении лиц, не отраженных в первоначальной форме, при самостоятельной корректировке ошибки освобождает от применения финансовых санкций, предусмотренных абзацем 3 ст. 17 Закона N 27-ФЗ. Аналогичные выводы сделаны в постановлениях Одиннадцатого ААС от 02.11.2017 N 11АП-14259/17, Двадцатого ААС от 18.10.2017 N А54-3773/2017, Семнадцатого ААС от 11.10.2017 N А60-24770/2017.

Вместе с тем ПФР в письме от 28.03.2018 N 19-19/5602 настаивает, что финансовые санкции не применяются лишь в том случае, если корректируются именно ранее представленные сведения на конкретно застрахованное лицо. Представление страхователем дополняющих форм на лиц, в отношении которых за отчетный период ранее сведения не представлялись, является основанием для применения финансовых санкций.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член РСА, профессиональный бухгалтер Макаренко Елена

Ответ прошел контроль качества

Каждый раз с появлением новых документальных отчетов у налогоплательщиков и работодателей возникает ряд вопросов.

Так и в этот раз с появлением нового документа для Пенсионного Фонда России, называемого СЗВ-М, появился вопрос: нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М? Давайте разберемся.

В законодательстве отсутствует само понятие нулевой отчетности. Если речь идет о пустом отчете без каких-либо данных, то нужно ли его заполнять и сдавать в ПФР?

Первые три раздела отчета требуют заполнения сведений о работодателе-страхователе. Естественно, первый раздел уже не будет пустым или нулевым. Затем идет заполнение отчетного периода, где указывается дата, месяц и год.

В четвертом разделе формы СЗВ-М заполняются сведения о работниках, с которыми заключены договоры. А если таковых у организации нет, что делать в этом случае?

Пенсионный фонд поясняет, что если на данный момент в организации нет работников (с действующими трудовыми договорами или иными договорами на работу), а предприятие продолжает функционировать, значит, отчет нужно заполнять на одного руководителя, даже если руководитель или учредитель не получает выплат с предприятия. В письме №22/6356 ПФР разъясняет, что учредитель приравнивается к застрахованным лицам, поэтому сведения о нем нужно ежемесячно сдавать.

Таким образом, нулевого отчета как такового нет и не может быть.

Скачать пустой бланк СЗВ-М для заполнения можно по .

Образец нулевой отчетности СЗВ-М можно увидеть на изображении:

Что такое СЗВ-М?

СЗВ-М-это одна из разновидностей форм персонифицированного (индивидуального) учета. В законопроекте записана так:

• «Сведения о застрахованных лицах».
• «М» обозначает, что отчет ежемесячный.

Итак, это ежемесячная отчетность, которая должна предоставляться в контролирующий орган каждый месяц. Определены сроки сдачи документа. В 2016 году отчетность сдавалась ежемесячно 10 числа отчетного месяца.

ПФР решил продлить сроки сдачи документа и в 2017 году перенес срок сдачи на 15 число отчетного месяца. Значи,т срок сдачи документа:

• 16 января-отчет за декабрь 2016 года.
• 15 февраля-за январь.
• 15 марта-за февраль.
• 17 апреля-за март.
• 15 мая-за апрель.
• 15 июня-за май.
• 17 июля-за июнь.
• 15 августа-за июль.
• 15 сентября-за август.
• 16 октября-за сентябрь.
• 15 ноября-за октябрь.
• 15 декабря-за ноябрь.

Как видим, некоторые даты были перенесены, это связано с тем, что 15 число попадало на праздничные дни, поэтому согласно ФЗ, если отчетная дата выпадает на праздничный или выходной день, она переносится на следующий рабочий день.

Кто заполняет СЗВ-М

Отчет сдают все работодатели, имеющие хотя бы одного сотрудника.

• Индивидуальные предприниматели, которые заключили договоры (официально оформили) на одного человека.
• Организации — мелкие и крупные.
• Все работодатели, у которых был заключен договор с сотрудником, пусть даже на 1 день.
• Коммерсанты, заключившие временные договоры на один день или сезонную работу.

То есть в отчет нужно включать всех физических лиц, которые связаны с работодателем (страхователем) по трудовому договору, ГПХ, договору по контракту, любые иные договоры.

Но если в организации нет работников, нужно ли сдавать нулевую отчетность?

Подробная инструкция по заполнению СЗВ-М представлена в этом видео:

Кто не сдает отчет СЗВ-М

Касается ли сдача отчета индивидуальных предпринимателей?

Если предприниматель заключил какие-либо трудовые договоры с работниками, то он обязан сдавать ежемесячный отчет. А если у ИП нет работников, нужно ли сдавать отчет? Если у коммерсанта нет работников, то сдавать отчетность не обязательно.

Отчет могут не сдавать следующие категории:

• Коммерсанты, у которых нет заключенных договоров с работниками.
• Иностранные граждане, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, но не зарегистрированные в ПФР.

В остальных случаях отчетность сдают все компании, даже с единственным учредителем.

Необходимо помнить, что форма СЗВ-М утверждена Пенсионным фондом и требует своевременного заполнения и предоставления в орган.

При заполнении не должно быть ошибок, иначе это будет расцениваться как неправильно заполненный документ. Штрафы, которые налагает ПФР на организацию, очень большие. За каждого сотрудника штраф 500 рублей.

Запомнить нужно, что нулевой отчетности как таковой не может быть, поэтому заполняется отчет в любом случае на единственного директора в организации или на учредителя. Сроки сдачи такой отчетности такие же, как и для обычного документа.

Начиная с отчетности за апрель 2016 года, в ПФР нужно представлять ежемесячную отчетность СЗВ-М - Сведения о застрахованных лицах (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 N 83п). Несмотря на то, что фирмы предоставляют эту форму уже год, мы обнаружили множество вопросов на нашем форуме, касающихся этой формы. Давайте поможем разобраться с ними.

Единственный учредитель является гендиректором. Однако ни трудовой, ни гражданско-правовой договоры с ним не заключены

Если функции генерального директора выполняет единственный учредитель, с которым не заключен ни трудовой, ни гражданско-правовой договор, то организация не обязана представлять за него отчетность в ПФР по форме СЗВ-М (письмо Пенсионного фонда от 13.07.16 № ЛЧ-08-26/9856).

Какие существуют способы сдачи СЗВ-М?

25 человек и более — форма представляется в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи).

Менее 25 человек — на бумажном носителе лично в ПФР или по почте с описью вложения.

Нужно ли предпринимателю без наемных работников представлять форму СЗВ-М на себя?

Нужно ли указывать в СЗВ-М сотрудницу, которая находится в отпуске по беременности и родам?

Отсутствие факта начисления выплат и иных вознаграждений за отчетный период не является основанием для непредставления отчетности по форме СЗВ-М (Письмо ПФР от 06.05.2016 N 08-22/6356 "О представлении отчетности").

Обязаны ли адвокаты представлять в ПФР отчет по форме СЗВ-М?

Адвокаты не обязаны представлять на самих себя в территориальный орган ПФР отчет по форме СЗВ-М.

В том случае, если адвокаты имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры и договоры гражданско-правового характера, они обязаны ежемесячно представлять в территориальный орган ПФР отчет по форме СЗВ-М на своих работников.

Обязаны ли общественные объединения представлять в ПФР отчет по форме СЗВ-М?

В случае отсутствия такого оформления отношений представление отчетности по форме СЗВ-М за таких лиц общественными объединениями не осуществляется (Письмо ПФР от 13 июля 2016 г. N ЛЧ-08-26/9856).

Обязана ли организация указывать в отчете по форме СЗВ-М своего учредителя?

Какой штраф грозит за несвоевременную сдачу СЗВ-М?

Также, фонд вправе дополнительно оштрафовать должностных лиц на 300—500 руб., если отчет сдан с опозданием или с ошибками (ст. 15.33.2 КоАП РФ).

ООО «Замок» подало сведения по форме СЗВ-М 26 мая, а 30 мая на работу был принят новый сотрудник. Как сведения по новому сотруднику должны быть переданы в ПФР?

В каких случаях сдается СЗВ-М отменяющая?

Если в первоначальной СЗВ-М вы указали исполнителя по договору ГПХ, с которым в отчетном месяце был заключен договор ГПХ, но приступить к выполнению работ в соответствии с договором он должен только в месяце, следующем за отчетным, то на него тоже надо подать отменяющую СЗВ-М.

При представлении СЗВ-М с кодом «отмн» в ней необходимо отметить только тех лиц, по которым необходимо удалить сведения, представленные в исходной СЗВ-М, а работников, по которым были сданы верные данные, в отменяющей форме указывать не надо, иначе ПФР удалит сведения в базе и по ним.

СЗВ-М отменяющая: возможен ли штраф?

Включать ли в СЗВ-М работника, которых находится в отпуске без сохранения зарплаты, и работника, который прогуливает работу без уважительных причин?

Как заполнить СЗВ-М, если сотрудник сменил фамилию или имя?

За ноябрь 2016 года сдача СЗВ-М была просрочена на 2 дня, в январе 2017 года пришло письмо на уплату штрафа. Куда сейчас платить штраф: в ПФР или в ИФНС?

Надо ли предоставлять СЗВ-М на ликвидатора?

Ликвидируемой организации следует заключить договор ГПХ (или договор на оказание услуг) с каждым членом ликвидационной комиссии или с ликвидатором. Со стороны организации подписать ГПД может один из участников общества по доверенности, предоставленной другими участниками. В этой ситуации лучше заранее рассчитаться с членами ликвидационной комиссии или ликвидатором, чтобы долги на сумму их вознаграждений не отражались в ликвидационном балансе.

В форме СЗВ-М отражаются индивидуальные сведения не только на работников организации, но и на тех, с кем у компании заключены ГПД на оказание услуг (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Ведь с вознаграждений по ним должны быть начислены страховые взносы (ст. 420 НК РФ). Таким образом, в форме СЗВ-М необходимо указать ФИО, СНИЛС и ИНН единственного ликвидатора либо всех членов ликвидационной комиссии. И сдавать форму СЗВ-М с этими сведениями нужно будет ежемесячно до того месяца включительно, пока не будет составлена регистрационная запись о ликвидации компании.

Иногда генеральный директор (он же единственный учредитель), решает самостоятельно ликвидировать свою компанию. При этом договор сам с собой он не заключает, вознаграждение не выплачивает. В такой ситуации в период, когда организация находится в стадии ликвидации, нулевые отчеты по форме СЗВ-М можно не представлять (Письмо ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581).

Надо ли предоставлять СЗВ-М на конкурсного (арбитражного) управляющего?

При принятии решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства арбитражный суд утверждает конкурсного управляющего в порядке, предусмотренном статьей 45 Федерального закона №127-ФЗ, о чем выносит определение (ст. 127 Закона о банкротстве). Полномочия конкурсного управляющего определены ст. 129 Закона о банкротстве.

У организации отсутствует обязанность по представлению сведений по форме СЗВ-М на конкурсного управляющего, поскольку конкурсный управляющий не является работником организации (Постановление семнадцатого арбитражного аппеляционного суда от 28 февраля 2017 г. N 17АП-259/2017-Аку).

Надо ли предоставлять СЗВ-М на работника-иностранца?

На высококвалифицированного специалиста-иностранца, временно пребывающего в России (в том числе из стран - участниц ЕАЭС) форму СЗВ-М подавать не нужно, т.к. организация пенсионные взносы на него не начисляет.

А на высококвалифицированного специалиста-иностранца, имеющего вид на жительство (получение данного документа приводит к приобретению работником статуса постоянно проживающего на территории РФ, соответственно, с этого момента выплаты ему облагаются страховыми взносами в ПФ РФ) подавать СЗВ-М необходимо.

Статус иностранного гражданина для целей отнесения его к категории застрахованных лиц определяется на основании Закона N 115-ФЗ от 25.07.2002.

Имеет ли ПФР право взыскать штраф за несдачу СЗВ-М с расчетного счета фирмы в досудебном порядке?

Оплата штрафа осуществляется в течение 10 календарных дней с момента получения.

В случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций производится ПФ РФ в судебном порядке. Непосредственное списание штрафов за СЗВ-М с банковских счетов организаций и индивидуальных предпринимателей запрещено.

Как быть, если у сотрудника отсутствует СНИЛС?

В случае утраты СНИЛС застрахованное лицо обязано в течение месяца со дня утраты обратиться к страхователю с заявлением о его восстановлении. Страхователь должен передать это заявление в соответствующий орган ПФ РФ вместе с документом, подтверждающим страховой номер индивидуального лицевого счета застрахованного лица.

ПФ РФ по заявлению застрахованного лица об утрате СНИЛС в течение месяца со дня обращения на основании открытого на него индивидуального лицевого счета выдает ему дубликат указанного страхового свидетельства через страхователя или лично. Фонд может потребовать от застрахованного лица дополнительную информацию, подтверждающую его личность и сведения, содержащиеся в его индивидуальном лицевом счете (ст.7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).