Экономические преступления по ук рф. Что считается экономическим преступлением и какое наказание за него

В соответствии со ст. 8 Конституции РФ в РФ гарантируется единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств, поддержка конкуренции, свобода экономической деятельности, признаются и защищаются равным образом частная, государственная, муниципальная и иные формы собственности. В ст. 34 Конституции РФ предусмотрено право каждого на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. В то же время не допускается экономическая деятельность, направленная на монополизацию и недобросовестную конкуренцию.

Таким образом, в Конституции РФ закреплены положения, без которых рыночная экономика существовать и развиваться не может.

При расследовании и судебном рассмотрении судами дел о преступлениях в сфере экономической деятельности необходимо иметь в виду, что указанные конституционные нормы определяют лишь общие принципы ее осуществления, но не раскрывают содержания этой деятельности и не определяют механизм реализации ее принципов. Эти задачи решаются посредством других нормативных актов, принимаемых в соответствии с Конституцией РФ.

Сложность экономических отношений в условиях становления рыночной экономики отразилась на структуре и содержании норм уголовного закона, предусматривающего ответственность за совершение преступлений в сфере экономики. Ответственности за преступные посягательства в сфере экономической деятельности посвящена специальная гл. 22 УК.

В ряде указанных норм законодатель выделил уголовную ответственность за совершение определенных действий (бездействие) при осуществлении предпринимательской деятельности. Это естественно, так как защита частного предпринимателя, обеспечение реализации законных гарантий его деятельности - обязанность государства. Но обязанностью же государства является и пресечение фактов преступного предпринимательства, причиняющего значительный вред обществу.

Реформирование экономики России усугубляется криминализацией, создающей серьезную угрозу безопасности государства. Попадание больших сумм криминальных денег в легальную экономику страны ведет к целому ряду отрицательных последствий на макроэкономическом уровне, таким, например, как повышение финансовых рисков, в первую очередь в банковском секторе экономики, отрицательные последствия в плане сбора налогов и распределения государственных расходов по причине неверной отчетности о доходах и благосостоянии, отток капитала из национальной экономики. В случае если криминальные капиталы не изымаются у преступников, то благодаря высоким доходам, получаемым от преступной деятельности, им удается взять под свой контроль не только отдельные предприятия, но и целые отрасли экономики.

Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности

Воспрепятствование законной предпринимательской деятельности определяется законодателем как отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица либо уклонение от их регистрации, неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности либо уклонение от его выдачи, ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы, а равно незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица, если эти деяния совершены должностным лицом с использованием своего служебного положения (ч. 1 ст. 169 УК).

Более строгая ответственность предусмотрена за те же деяния, совершенные в нарушение вступившего в законную силу судебного акта, а равно причинившие крупный ущерб (ч. 2 ст. 169 УК).

Данная норма является одной из гарантий защиты предпринимателей от возможного произвола чиновников.

Отказ в регистрации предпринимательской деятельности по основаниям, не предусмотренным законом, недопустим и является формой злоупотребления должностным лицом своим служебным положением.

При правовой оценке судом указанных преступлений следует исходить из того, что субъектами преступления являются должностные лица (см. примечание к ст. 285 УК). Вместе с тем ответственность по ст. 169 УК за неправомерный отказ в регистрации или уклонение от регистрации, отказ в выдаче или уклонение от выдачи лицензии могут нести лишь те должностные лица, которые уполномочены принимать решения о регистрации или выдаче лицензии. Другие должностные лица самостоятельно, с использованием своего служебного положения, препятствующие принятию правильного решения, несут в соответствующих случаях ответственность за злоупотребление должностным положением.

Ответственность по ст. 169 УК за иные формы вмешательства в деятельность индивидуального предпринимателя или коммерческой организации наступает для всех должностных лиц, осуществляющих такое вмешательство. При этом следует учитывать, что в случаях, если воспрепятствование законной предпринимательской деятельности является способом вымогательства взяток, действия должностного лица должны квалифицироваться не только по ст. 169, но и как получение (покушение) взятки, сопряженной с вымогательством (п. "в" ч. 4 ст. 290 УК).

Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ ст. 169 УК дополнена примечанием, в котором определяются понятия крупного размера, крупного ущерба, дохода или задолженности в крупном либо особо крупном размере. Таковыми в статьях гл. 22 УК, за исключением ст. ст. 174, 174.1, 178, 185, 185.1, 193, 194, 198, 199 и 199.1, признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей соответственно 250 тыс. и 1 млн. руб.

Регистрация незаконных сделок с землей

Следующий состав преступления - регистрация заведомо незаконных сделок с землей, искажение учетных данных Государственного земельного кадастра, а равно умышленное занижение размеров платежей за землю, если эти деяния совершены из корыстной или иной личной заинтересованности должностным лицом с использованием своего служебного положения (ст. 170 УК).

Данное преступление посягает на отношение собственности на землю и на права граждан и юридических лиц, владеющих, пользующихся и распоряжающихся землей. При этом следует иметь в виду, что объективная сторона состава преступления связана с совершением хотя бы одного из трех указанных в ст. 170 УК действий:

• регистрацией заведомо незаконных сделок с землей;
• искажением учетных данных Государственного земельного кадастра;
• умышленным занижением размеров платежей за землю.

Иные элементы состава этого преступления можно охарактеризовать следующим образом: субъект - должностное лицо, наделенное полномочиями по исполнению законов и иных нормативных актов, регистрации земельных отношений и решению вопросов платежей за землю. Субъективная сторона преступления - прямой умысел по мотивам корыстной или иной личной заинтересованности должностного лица, использующего свое служебное положение.

Деятельность правоохранительных органов, связанная с раскрытием и доказыванием обстоятельств этих опасных преступлений, может быть признана дополнительной гарантией успешного развития предпринимательской деятельности.

Незаконное предпринимательство

Общественная опасность незаконного предпринимательства, так же как и легализации (отмывания) денежных средств и другого имущества, приобретенных другими лицами преступным путем, состоит в возникновении неконтролируемого "серого" или "теневого" сектора экономики, влекущего ущерб финансовым интересам государства, нарушение правил конкуренции на рынке, способствующего распространению поддельных товаров, некачественных услуг, обману потребителей и контрагентов.

Насколько эффективно будет "работать" уголовное законодательство, настолько результативными будут предпринимаемые государством усилия по пресечению незаконного предпринимательства и легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем или в результате совершения преступлений.

В этой связи с учетом особой актуальности и распространенности в последнее время этих видов преступной деятельности представляется целесообразным несколько более подробно, чем другим статьям, уделить внимание проблемам, связанным с незаконным предпринимательством и легализацией денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем.

Статья 171 УК предусматривает уголовную ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Гражданское законодательство определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Предпринимательской деятельностью вправе заниматься граждане и юридические лица. Они имеют право самостоятельно избирать не противоречащую закону сферу своей деятельности. Но любая предпринимательская деятельность граждан и юридических лиц подлежит обязательной государственной регистрации, и право заниматься такой деятельностью возникает только с момента регистрации (ст. ст. 23 и 51 ГК).

Рассматривая дела о преступлениях в сфере предпринимательской деятельности, необходимо принимать во внимание ст. 49 ГК, устанавливающую порядок, в соответствии с которым отдельными видами деятельности, определенными законом, предприниматели вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). При отсутствии законов перечень видов деятельности, на осуществление которой требуется специальное разрешение, определяется Постановлением Правительства РФ "О лицензировании отдельных видов деятельности".

Одними из мер противодействия проявлениям криминальной активности в сфере хозяйствования являются уголовно-правовые средства, применение которых существенно затруднено из-за возникающих в судебной практике вопросов в связи с рассмотрением судами дел о незаконном предпринимательстве и легализации преступно приобретенного имущества, поскольку при установлении признаков этих преступлений необходимо учитывать законодательство в области гражданского, банковского, налогового и иных отраслей права, нормы которых составляют неотъемлемую часть уголовно-правового законодательства.

В принятом 18 ноября 2004 г. Постановлении Пленума Верховного Суда РФ "О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем" даны разъяснения о применении норм закона по делам указанной категории, направленные на устранение имеющихся ошибок при правовой оценке содеянного лицами, виновными в совершении преступлений, предусмотренных ст. ст. 171, 174 и 174.1 УК.

Если лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляет не запрещенную законом предпринимательскую деятельность, имеет специальное разрешение (лицензию) на осуществление конкретного вида деятельности, если для этого требуется получение лицензии, и соблюдает лицензионные требования и условия, то состав преступления, предусмотренного ст. 171 УК, в его действиях отсутствует.

Как отметил Пленум Верховного Суда РФ, при решении вопроса о наличии в действиях лица состава указанного преступления судам следует выяснять, соответствуют ли эти действия указанным в п. 1 ст. 2 ГК признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. При этом суды должны руководствоваться принципом системности законодательства, означающего, в частности, что уголовное право не создает собственного, отличного от гражданско-правового понятия предпринимательской деятельности.

До настоящего времени суды по-разному квалифицировали действия лиц, получивших крупный доход от заключения одной единственной сделки, в силу отсутствия единства в том, что следует понимать под предпринимательской деятельностью, и какая правовая грань разделяет законную деятельность и незаконную.

Определение того, какая предпринимательская деятельность является законной, данное Пленумом Верховного Суда РФ, позволит судам избегать ошибок при квалификации действий виновных по ст. 171 УК и исключить случаи незаконного осуждения лица за действия, которые "укладываются" в нормы гражданского законодательства. В частности, п. 2 Постановления содержит формулировку, направленную на предотвращение возможных судебных ошибок в тех случаях, когда гражданин, руководствуясь нормами ГК при сдаче в аренду своей квартиры, не будет привлекаться к уголовной ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность.

Объективная сторона незаконного предпринимательства достаточно полно раскрыта в п. 3 Постановления. Пленум дал подробные разъяснения, что следует понимать под осуществлением предпринимательской деятельности без регистрации либо под нарушением правил регистрации и что следует понимать под представлением документов, содержащих заведомо ложную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности.

Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в Едином государственном реестре для юридических лиц и Едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации следует понимать ведение такой деятельности субъектом предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам).

Под представлением в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, следует понимать представление документов, содержащих такую заведомо ложную либо искаженную информацию, которая повлекла за собой необоснованную регистрацию субъекта предпринимательской деятельности.

В Постановлении Пленума даны ответы на ряд вопросов, возникающих в практической судебной деятельности. Так, по вопросу о критериях различия составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 235 и 171 УК, когда лицо занимается частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью, Пленум Верховного Суда РФ указал в п. 5 Постановления, что квалификация действий лица, занимающегося указанными видами деятельности, по ст. 171 УК (разумеется, при наличии к тому оснований) возможна лишь тогда, когда отсутствуют последствия, указанные в диспозициях ч. ч. 1 или 2 ст. 235 УК.

Одно из самых дискуссионных положений Постановления Пленума содержится в п. 12. На протяжении длительного времени оно порождало горячие споры среди юристов.

С момента вступления в силу УК РФ 1996 г. судебная практика склонялась к пониманию дохода как общей суммы выручки, полученной в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, с учетом расходов, которые предприниматель понес в ходе этой деятельности. Так, Президиум Верховного Суда РФ, рассматривая 25 ноября 1998 г. дело Кондратьевой, пришел к выводу о том, что доход, о котором говорится в ст. 171 УК, составляет фактически по своему объему прибыль, полученную от незаконной предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с ее осуществлением.

Пленум определил свою позицию по данному вопросу и указал в Постановлении, что под доходом в ст. 171 УК следует понимать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

Еще один дискуссионный вопрос, затронутый на Пленуме Верховного Суда РФ, касался возможности привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов с доходов, полученных в результате незаконного предпринимательства. По этому вопросу высказывались две точки зрения. Пленум решил эту проблему разъяснением того, что дополнительной квалификации по ст. ст. 198 или 199 УК за уклонение от уплаты налогов с доходов, полученных в результате незаконной предпринимательской деятельности, не требуется.

Квалифицирующими признаками незаконного предпринимательства являются совершение его организованной группой и извлечение дохода в особо крупном размере.

При исчислении размера дохода, полученного организованной группой лиц, следует исходить из общей суммы дохода, извлеченного всеми ее участниками.

Понятие крупного и особо крупного размера применительно к исследуемой норме содержится в примечании к ст. 169 УК.

Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции

Ответственность за производство, приобретение, хранение, перевозку в целях сбыта или сбыт немаркированных товаров и продукции, которые подлежат обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок, совершенные в крупном размере, предусмотрена ст. 171.1 УК.

Предметом преступления являются немаркированные товары и продукция, подлежащие обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок.

Ответственными за маркирование знаками соответствия указанных товаров и продукции являются организации-продавцы, импортеры, торговые организации и индивидуальные предприниматели. Организации-производители вправе не маркировать товары и продукцию, если знаки соответствия уже нанесены на них в процессе изготовления.

Объективная сторона преступления альтернативно выражается в следующих формах: производстве, приобретении, хранении, перевозке в целях сбыта или сбыте немаркированных товаров и продукции. Обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер товаров и продукции.

Понятие крупного размера сформулировано в примечании к ст. 169 УК; им признается стоимость немаркированных товаров и продукции, превышающая 250 тыс. руб.

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом.

Для производства, приобретения, хранения и перевозки немаркированных товаров или продукции обязательна цель сбыта. Ее отсутствие исключает состав преступления.

Субъект преступления - частное лицо, индивидуальный предприниматель, руководитель предприятия и др.

Квалифицирующими признаками преступления, указанными в ч. 2 ст. 171.1, являются: совершение его организованной группой и в особо крупном размере.

Если лицо производит, приобретает, хранит, перевозит или сбывает немаркированные товары и продукцию, занимаясь этим как предпринимательской деятельностью, без регистрации либо без лицензирования или с нарушением условий лицензирования, содеянное им должно квалифицироваться дополнительно по ст. 171 УК в случае причинения крупного ущерба либо извлечения дохода в крупном размере. В подобной ситуации имеет место идеальная совокупность преступных деяний.

Статья 171.1 УК должна применяться и тогда, когда товары и продукция маркируются поддельными марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, при осознании виновным факта недействительности, фальшивости соответствующих марок (знаков). Кроме ст. 171.1 действия виновного дополнительно квалифицируются по ст. 327.1 УК.

В случае уклонения виновного в производстве, приобретении, хранении, перевозке или сбыте немаркированных товаров и продукции от уплаты налогов в крупном размере содеянное требует дополнительной квалификации по ст. ст. 198, 199 УК.

Незаконная банковская деятельность

В ст. 172 "Незаконная банковская деятельность" УК впервые предусмотрена уголовная ответственность за осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации или специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере. В ч. 2 этой статьи предусмотрены те же квалифицирующие признаки, что и в ст. 171 УК.

Определяя особенности банковской деятельности, следует учитывать, что она является одним из видов предпринимательства и ее осуществление возможно только с соблюдением правил о регистрации и лицензировании. Понятие крупного размера дохода дано в примечании к ст. 169 УК. Такой доход обычно складывается из всей выручки, полученной в результате незаконной банковской деятельности. Субъектами преступления являются руководители банков и других кредитных организаций, занимающихся незаконной банковской деятельностью.

Лжепредпринимательство

Закон определяет лжепредпринимательство как создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности и причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству (ст. 173 УК).

Данное преступление совершается умышленно с корыстной целью. Виновный сознает, что коммерческая организация создается им фиктивно, не для занятия законной предпринимательской деятельностью, а для прикрытия запрещенной деятельности в целях извлечения материальной выгоды, предвидит возможность причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству и желает либо сознательно допускает наступление такого последствия.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста, являющееся учредителем финансовой коммерческой организации.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

Особое значение для преодоления экономических преступлений имеет установление уголовной ответственности за совершение операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом (ст. 174 УК).

Возможность такой легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, при отсутствии за это деяние уголовной ответственности стимулирует совершение многих корыстных преступлений. Следует учитывать, что более опасными закон признает эти преступления в том случае, если они совершены в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, лицом с использованием своего служебного положения, организованной группой.

Предмет данного преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные другими лицами преступным путем, за исключением денежных средств или иного имущества, приобретенных путем совершения преступлений, предусмотренных ст. ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК.

Из смысла диспозиции ст. 174 УК следует, что факт преступного происхождения денежных средств и иного имущества должен быть установлен приговором суда.

Объективная сторона рассматриваемого преступления заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными другими лицами или самим лицом заведомо для виновного преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом. Пленум Верховного Суда РФ разъяснил в своем Постановлении от 18 ноября 2004 г., что под финансовыми операциями следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом, независимо от формы и способов их осуществления (например, договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), которые направлены на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей. Эта формулировка рассматриваемых составом преступлений распространяется также и на состав преступления, предусмотренный ст. 174.1 УК, поскольку субъекты ответственности будут нести уголовную ответственность лишь тогда, когда они предпримут действия, направленные на отмывание денег и другого имущества, добытого преступным путем (т.е. легализацию доходов).

По смыслу закона, ответственность по ст. 174 УК, так же как и по ст. 174.1 УК, наступает в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.

Субъект преступления - достигшее 16-летнего возраста должностное лицо (см. примечание 1 к ст. 285 УК), а также лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации (см. примечание 1 к ст. 201 УК), участвовавшее в финансовой операции или сделке с денежными средствами или иным имуществом. При этом необходимо иметь в виду, что ответственность лица по ст. 174 УК наступает лишь в случае, если этому лицу было известно о приобретении имущества или денежных средств другими лицами преступным путем (п. 21 Постановления Пленума).

С субъективной стороны рассматриваемый состав преступления характеризуется умыслом. Для признания лица виновным необходимо осознание им того обстоятельства, что его действия осуществляются с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными преступным путем, в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению этими денежными средствами или имуществом, и наличие желания совершить такие действия.

Квалифицирующими признаками ст. 174 УК являются: совершение преступления в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, лицом с использованием своего служебного положения, организованной группой.

В соответствии с примечанием к ст. 174 УК финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, в настоящей статье, а также в ст. 174.1 УК признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами и иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую 1 млн. руб.

Под лицами, использующими свое служебное положение, следует понимать должностных лиц, служащих, а также лиц, осуществляющих управленческие функции в коммерческих или иных организациях (п. 23 Постановления Пленума).

Использование нотариусом своих служебных полномочий для удостоверения сделки, заведомо для него направленной на легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, квалифицируется как пособничество по ч. 5 ст. 33 УК и соответственно по ст. ст. 174 или 174.1 УК и при наличии к тому оснований - по ст. 202 УК (п. 24 Постановления Пленума).

Если лицом был заключен договор купли-продажи в целях легализации имущества, полученного им в результате преступления, и покупатель, осознавая указанное обстоятельство, приобрел это имущество для придания правомерного вида владению, пользованию или распоряжению им, то действия покупателя надлежит квалифицировать по соответствующей ч. ст. 174 УК, а действия продавца - по соответствующей части ст. 174.1 УК (п. 26 Постановления Пленума).

Имущество, деньги и иные ценности, полученные в результате преступных действий или нажитые преступным путем, в соответствии с п. п. 2 и 2.1 ч. 1 ст. 81 УПК признаются вещественными доказательствами, и их судьба решается судом при постановлении приговора на основании п. 4 ч. 3 ст. 81 УПК.

Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления

Ответственность за совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за исключением преступлений, предусмотренных ст. ст. 193, 194, 198, 199, 199.1 и 199.2 УК), либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности (ст. 174.1 УК) была введена Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 121-ФЗ. Таким образом, законодатель установил специальный субъект данного вида легализации, что является одним из основных отличий этого состава преступления от преступления, предусмотренного ст. 174 УК.

Кроме того, в отличие от ст. 174 УК в диспозиции ст. 174.1 УК указывается, что ответственность за легализацию денежных средств и иного имущества, приобретенного лицом в результате совершения им преступления, наступает в случаях, когда финансовые операции и другие сделки совершаются в целях "осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности".

Пленум Верховного Суда РФ в упомянутом выше Постановлении разъяснил, что в тех случаях, когда лицо приобрело денежные средства или иное имущество в результате совершения преступления и использовало эти денежные средства или иное имущество для совершения финансовых операций и других сделок, содеянное этим лицом подлежит квалификации по совокупности преступлений (например, как получение взятки, кража, мошенничество и как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества).

Квалифицирующие признаки ст. 174.1 УК совпадают с квалифицирующими признаками ст. 174 УК.

В п. 25 Постановления от 18 ноября 2004 г. Пленум отграничил легализацию (отмывание) денежных средств или имущества, приобретенных преступным путем, от такого "классического" преступления, как приобретение или сбыт имущества, добытого заведомо преступным путем. Различаются указанные преступления по цели совершения сделок с этим имуществом. В связи с изложенным при квалификации финансовых операций и других сделок по ст. 174 УК необходимо устанавливать наличие у лица, участвующего в этих операциях и сделках, цели придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем

Усиление ответственности за заранее не обещанные приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, наряду с другими мерами экономического и профилактического свойства предполагает возможность сокращения этого вида преступлений и как результат - профилактику других корыстных преступлений, так как нередко хищение имущества без возможности выгодного его сбыта теряет смысл.

Отдельные понятия, включенные в диспозицию ст. 175 УК, нуждаются в конкретизации для адекватного их использования в судебной практике. Так, "приобретение" имущества, заведомо добытого преступным путем, означает возмездное или безвозмездное получение виновным такого имущества в любой форме. Сбытом признается возмездное или безвозмездное отчуждение упомянутого имущества в любой форме в целях обладания им другими физическими или юридическими лицами. "Заведомость" в контексте ч. 1 ст. 175 УК означает осознание виновным того факта, что приобретаемое или сбываемое им имущество было добыто преступным путем.

Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, не должны быть заранее обещаны. В случае, если эти действия были обещаны исполнителю до или во время совершения преступления, что давало основание исполнителю преступления рассчитывать на подобное содействие, имеет место соучастие.

Что касается субъекта преступления, то им может быть любое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Субъективная же сторона рассматриваемого преступления характеризуется прямым умыслом.

Необходимо учитывать и наличие в ст. 175 УК квалифицирующих признаков, которые свидетельствуют о степени общественной опасности указанных деяний, совершенных группой лиц по предварительному сговору, в отношении автомобиля или иного имущества в крупном размере либо совершенные организованной группой или лицом с использованием своего служебного положения.

Действия должностных лиц, приобретающих заведомо похищенное имущество в целях его последующей реализации, из корыстной или иной личной заинтересованности с использованием своего служебного положения, если эти действия были заранее обещаны расхитителю или совершались систематически, что давало основание расхитителю рассчитывать на подобное содействие должностного лица, при наличии признаков, указанных в ст. 285 УК, подлежат квалификации как злоупотребление должностными полномочиями и соучастие в хищении.

Незаконное получение кредита

Ответственность по ст. 176 УК наступает в случае получения индивидуальным предпринимателем или руководителем организации кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации, если это деяние причинило крупный ущерб.

Для уяснения сущности кредитного договора необходимо обратиться к ст. 819 ГК, в соответствии с которой по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Что касается состава преступления, то объективная его сторона характеризуется тем, что заемщик (индивидуальный предприниматель или руководитель организации) получает кредит либо льготные условия кредитования путем предоставления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации.

Следует обратить внимание и на ч. 2 рассматриваемой статьи, которая предусматривает уголовную ответственность за незаконное получение государственного целевого кредита, а равно за его использование не по прямому назначению, если этими деяниями причинен крупный ущерб гражданам, организациям или государству.

Субъектом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 176 УК, является индивидуальный предприниматель, совершивший противоправные указанные в законе действия при получении кредита, а также руководитель организации, имеющий право на заключение кредитных договоров.

Обязательным условием уголовной ответственности по ст. 176 УК является причинение крупного ущерба, понятие которого содержится в примечании к ст. 169 УК.

При квалификации деяния, связанного с получением кредита, следует отличать незаконное получение кредита от мошенничества (ст. 159 УК). При мошенничестве обман или злоупотребление доверием служит средством изъятия имущества в свою собственность или в собственность других лиц. При незаконном получении кредита цель обращения денежных средств в свою собственность не преследуется, так как виновный рассчитывает на временное пользование полученными обманным путем деньгами.

Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности

При практическом применении ст. 177 УК, устанавливающей ответственность за злостное уклонение руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу соответствующего судебного акта, ее толкование не вызывает затруднений.

Кредиторская задолженность возникает при неисполнении заемщиком обязательств по кредитному и иным договорам.

Кредиторской задолженностью в крупном размере признается, согласно примечанию к ст. 169 УК, задолженность в сумме, превышающей 250 тыс. руб.

Объективная сторона этого преступления характеризуется злостным уклонением руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг (государственная облигация, чек, сберегательная книжка на предъявителя, акция и др.) после вступления в законную силу судебного акта, подтверждающего кредиторскую задолженность и обязывающего должника ее погасить.

Уголовная ответственность наступает только при злостном уклонении от погашения кредиторской задолженности, каковым является неисполнение вступившего в законную силу судебного решения при возможности должника погасить долг.

Субъектами преступления могут быть руководитель любой организации, а также гражданин, являющийся должником, обязанные в соответствии с судебным решением обеспечить погашение кредиторской задолженности или оплату ценных бумаг. Преступление совершается умышленно.

Недопущение, ограничение или устранение конкуренции

К преступлениям, связанным с проявлением монополизма и недобросовестной конкуренции, отнесена ст. 178 УК, предусматривающая ответственность за недопущение, уменьшение или устранение конкуренции путем установления монопольно высоких или монопольно низких цен, раздела рынка, ограничения доступа на рынок, устранения с него других объектов экономической деятельности, установления или поддержания единых цен, если эти деяния повлекли причинение крупного ущерба.

С обстоятельствами, изложенными в диспозиции этой уголовно-правовой нормы, к сожалению, ежедневно сталкиваются не только предприниматели, но и все остальные граждане. Государство пока не может в должной степени защитить их от преступников-монополистов.

При уяснении сущности рассматриваемого преступления следует иметь в виду, что общественная опасность его состоит в том, что указанные действия существенно сужают возможности конкуренции либо делают ее невозможной, нанося тем самым ущерб рыночной экономике.

Обязательным условием наступления ответственности по ст. 178 УК является совершение указанных в ней действий путем сговора или согласования действий между руководителями коммерческих и некоммерческих организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью, индивидуальными предпринимателями, должностными лицами органов федерального и других уровней исполнительной власти.

Для наступления уголовной ответственности в этих случаях не требуется причинение реального вреда в результате совершения предусмотренных в ст. 178 УК действий.

Квалифицирующими признаками рассматриваемого состава преступления являются совершение его лицом с использованием своего служебного положения, либо группой лиц по предварительному сговору, либо с применением насилия или угрозой его применения, а равно с уничтожением или повреждением чужого имущества либо угрозой его уничтожения или повреждения при отсутствии признаков вымогательства, либо организованной группой.

Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ ст. 178 УК дополнена примечанием, в соответствии с которым крупным ущербом в настоящей статье признается ущерб, сумма которого превышает 1 млн. руб.

Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения

Статья 179 УК признает преступным и уголовно наказуемым принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения под угрозой применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, при отсутствии признаков вымогательства.

Для уяснения сущности понятия "сделка" следует обратиться к гражданскому законодательству.

В соответствии со ст. 153 ГК сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление или прекращение гражданских прав и обязанностей. Эти действия могут влечь уголовную ответственность, когда они связаны с принуждением к совершению сделки или к отказу от ее совершения под угрозой применения насилия, уничтожения или повреждения чужого имущества, а равно распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких.

В ст. 179 УК, как и ст. 178 УК, законодатель подчеркивает, что принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения, как и монополистические действия, могут при наличии определенных признаков квалифицироваться как вымогательство (ст. 163 УК). Однако в отличие от вымогательства принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения будет иметь место, когда указанные в ст. 179 УК угрозы насилия, уничтожения или повреждения имущества, распространение сведений, которые могут причинить вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, не связаны с требованиями совершить действия имущественного характера. Это могут быть сделки по выполнению работ и оказанию услуг, предоставлению информации и т.п.

Приговором суда братья Б. осуждены по п. п. "б", "в" ч. 2 ст. 179 и п. п. "а", "б" ч. 3 ст. 163 УК.

Надзорная инстанция приговор в ч. осуждения Б. по ст. 179 УК отменила и указала при этом следующее. В соответствии с диспозицией ст. 179 УК уголовная ответственность за понуждение к совершению сделки наступает в том случае, когда действия виновного не содержат состава другого преступления - вымогательства. Понуждение же осужденными потерпевшей Ф. к обмену ее квартиры как преследовавшее цель незаконного, за ее счет обогащения судом обоснованно квалифицированно как вымогательство и дополнительной квалификации этих действий по ст. 179 УК не требуется.

Преступление считается оконченным с момента совершения указанных в ст. 179 УК действий, отсутствие результата при этом на квалификацию содеянного не влияет.

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его с применением насилия и организованной группой (ч. 2 ст. 179 УК). Указанные положения не вызывают затруднений в их правоприменении и дополнительных комментариев не требуют.

Незаконное использование товарного знака

Ответственность по комментируемой норме УК наступает в случаях незаконного использования чужого товарного знака, знака обслуживания, наименования места происхождения товара или сходных с ним обозначений для однородных товаров, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб (ч. 1 ст. 180 УК).

Часть 2 данной статьи предусматривает ответственность за незаконное использование предупредительной маркировки в отношении не зарегистрированного в Российской Федерации товарного знака или наименования места происхождения товара, если это деяние совершено неоднократно или причинило крупный ущерб.

Квалифицирующими признаками указанных в ч. ч. 1 и 2 деяний являются совершение их группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Диспозиция ст. 180 УК изложена ясно и особого комментария не требует.

Однако следует иметь в виду, что согласно ст. 180 УК правовой режим товарных знаков, знаков обслуживания и наименования места происхождения товаров определяется в Российской Федерации Законом от 23 сентября 1992 г. "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименования мест происхождения товаров". Свидетельство на подлежащие обязательной регистрации товарные знаки и знаки обслуживания удостоверяет исключительное право владельца на данный знак в отношении указанных в свидетельстве товаров и услуг. Использование этих знаков третьими лицами возможно только с согласия их владельца.

В случае, если чужой товарный знак, знак обслуживания, наименования места происхождения товара или сходные с ними обозначения для однородных товаров (при наличии иных признаков преступления, предусмотренного ст. 180 УК) незаконно используются лицом при занятии незаконной предпринимательской деятельностью, содеянное им надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 171 и 180 УК (п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г.).

Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм

Ответственность по ст. 181 УК наступает за несанкционированные изготовление, сбыт или использование, а равно подделку государственного пробирного клейма, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности.

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его организованной группой.

Все изготовляемые на территории РФ ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, предназначенные для продажи или выполненные по заказам, должны соответствовать пробам, установленным Постановлением Правительства РФ от 18 июня 1999 г. N 643 "О порядке опробования и клеймения изделий из драгоценных металлов". Клеймение изделий государственным пробирным клеймом производится государственными территориальными инспекциями пробирного надзора.

Государственное пробирное клеймо - специальный знак, удостоверяющий содержание драгоценного металла в изделии.

Объективную сторону составляет несанкционированное изготовление, сбыт или использование, а равно подделка государственного пробирного клейма, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности. Пробирное клеймо может быть подлинным, однако, если оно изготовлено, сбыто или использовано без соответствующей санкции из корыстной или иной личной заинтересованности, действия виновного квалифицируются по комментируемой статье.

Необходимо отметить, что в соответствии с позицией Пленума Верховного Суда РФ, если действия, составляющие объективную сторону этого преступления, совершены лицом в процессе незаконной предпринимательской деятельности, содеянное им надлежит квалифицировать по совокупности преступлений: по ст. 171 УК, а также по ст. 181 УК как совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности (п. 15 Постановления).

Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну

В новых экономических условиях возникла необходимость в сохранении конфиденциальности отношений между договаривающимися сторонами. Результатом этого явились новые, ранее не известные уголовному законодательству России нормы об ответственности за преступления, предусмотренные ст. 183 ("Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну") и ст. 184 УК ("Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов").

Характер и объем сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, определяется самим обладателем информации. Им же обеспечивается охрана ее конфиденциальности.

В соответствии с п. 1 ст. 139 ГК информация составляет служебную или коммерческую тайну в случае, когда она имеет действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности ее третьим лицам. Сведения, которые не могут составлять коммерческую тайну, определяются законом и иными нормативными актами. В настоящее время такие сведения перечислены в Постановлении Правительства РФ от 5 декабря 1991 г. N 35 "О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну" (в ред. от 3 октября 2002 г.).

К банковской тайне в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" относятся сведения об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов.

Налоговую тайну в соответствии со ст. 102 НК (часть первая) (в ред. от 2 ноября 2004 г.) составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

• разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;
• об идентификационном номере налогоплательщика;
• о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;
• предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этими органами).

К банковской тайне в соответствии со ст. 26 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 7 августа 2001 г.) относятся сведения об операциях, счетах и вкладах клиентов банка и его корреспондентов.

Статья 183 УК предусматривает три различных состава преступления, которые имеют один предмет посягательства - сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну.

В ч. 1 ст. 183 УК предусмотрена ответственность за собирание таких сведений путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом. Наказуемы сами действия, предусмотренные в ч. 1 рассматриваемой статьи, независимо от того, являлись ли их результатом какие-либо последствия.

Мотив преступления на квалификацию не влияет.

Субъектом преступления может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста, не являющееся владельцем коммерческой, налоговой либо банковской тайны и не допущенное к ней в установленном порядке.

Часть 2 ст. 183 УК предусматривает ответственность за незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, без согласия их владельца лицом, которому они были доверены по службе или работе.

Субъектом преступления может быть любой работник организации или иные лица, которым сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну, стали известны в связи с профессиональной или служебной деятельностью.

Часть 3 ст. 183 УК предусматривает ответственность за те же деяния, если в результате их совершения причинен крупный ущерб, а равно при наличии корыстной заинтересованности виновного. Обязательными элементами состава являются корыстная заинтересованность виновного или крупный ущерб как последствие уголовно наказуемых действий.

Крупный ущерб определяется в соответствии с примечанием к ст. 169 УК.

В соответствии с ч. 4 ст. 183 УК ответственность наступает за деяния, предусмотренные ч. ч. 2 или 3 настоящей статьи, повлекшие тяжкие последствия. Обязательным условием ответственности виновного лица по ч. 4 ст. 183 УК является наступление в результате указанных в ч. ч. 2 или 3 настоящей статьи действий виновного лица тяжких последствий. Этот признак оценочный. Они могут выражаться как в материальном, так и в ином ущербе.

При определении последствий преступления следует исходить как из стоимостной оценки ущерба, так и из других существенных обстоятельств, например материального положения собственника или иного владельца имущества.

Тяжкими последствиями могут быть признаны, например, экономическое разорение, дезорганизация работы коммерческого предприятия и т.п.

Преступления, предусмотренные ч. ч. 1 - 4 ст. 183 УК, совершаются умышленно.

Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов

Законом установлена ответственность за подкуп спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей команд и других участников или организаторов профессиональных спортивных соревнований, а равно организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов в целях оказания влияния на результаты этих соревнований или конкурсов (ч. 1 ст. 184 УК).

По ч. 2 ст. 184 УК ответственность предусмотрена за то же деяние, совершенное организованной группой (ч. 3 ст. 35 УК).

Часть 3 данной статьи предусматривает ответственность за незаконное получение спортсменами денег, ценных бумаг или иного имущества, переданных им в целях оказания влияния на результаты соревнований, а равно незаконное пользование спортсменами услугами имущественного характера, предоставленными им в тех же целях.

Ответственность за незаконное получение денег, ценных бумаг или иного имущества, незаконное пользование услугами имущественного характера спортивными судьями, тренерами, руководителями команд и другими участниками или организаторами профессиональных спортивных соревнований, а равно организаторами или членами жюри зрелищных коммерческих конкурсов в целях, указанных в ч. 3 ст. 184 УК, предусмотрена ч. 4 ст. 184 УК.

Предметом преступления в ст. 184 УК является незаконное вознаграждение, которое обещается, передается или принимается субъектами данного преступления.

Объективная сторона преступления заключается в подкупе (ч. ч. 1 и 2 ст. 184) или получении денег, иных ценностей или услуг (ч. ч. 3 и 4 ст. 184 УК).

Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом.

Субъектом ч. ч. 1 и 2 рассматриваемой нормы может быть любое лицо, достигшее 16 лет.

Части 3 и 4 ст. 184 УК предполагают наличие специального субъекта - спортсмены, тренеры, спортивные судьи и т.д.

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг

Ст. 185 ("Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг"), 185.1 ("Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах"), 186 ("Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг"), 187 ("Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов") заслуживают особого внимания. Их можно объединить в группу уголовно-правовых норм о преступлениях в сфере обращения денег и ценных бумаг.

Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг образуют состав преступления в случае внесения в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации, утверждения содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг, а равно размещения эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям и государству (ч. 1 ст. 185 УК).

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его группой лиц по предварительному сговору или организованной группой.

Согласно примечанию к ст. 185 УК крупным ущербом в данной статье и ст. 185.1 УК признается ущерб, превышающий 1 млн. руб.

Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах

Злостное уклонение от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках, иных операциях с ценными бумагами, лица, обязанного обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган, либо предоставление заведомо неполной или ложной информации, если эти деяния причинили крупный ущерб гражданам, организациям или государству, влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 185.1 УК.

Эмитент - это учреждение или предприятие, производящее эмиссию и несущее от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг. Он является одним из участников рынка ценных бумаг. В роли эмитента выступает также государство.

Слово "эмиссия" означает выпуск в обращение денег и ценных бумаг. Эмиссия денег осуществляется государством или под его контролем. Ценные бумаги могут выпускаться акционерными обществами, компаниями, предприятиями или государством.

Под ценными бумагами понимаются документы, удостоверяющие право владения или отношения займа, которые определяют взаимоотношения между лицом, выпустившим эти документы, и их владельцами и предусматривают, как правило, выплату дохода в виде дивидендов или процентов, а также возможность передачи денежных или других прав, вытекающих из этих документов, другим лицам. К ценным бумагам относятся: акции, облигации, казначейские обязательства государства, сберегательные сертификаты, векселя и др.

Инвестор - вкладчик, физическое или юридическое лицо, организация или государство, осуществляющее инвестицию. Инвесторы могут выступать в роли вкладчиков, заказчиков, кредиторов, покупателей и др.

Предметом данного преступления является информация, предоставляемая инвестору или контролирующему органу.

Объективная сторона заключается в совершении какого-либо деяния, содержащегося в диспозиции данной статьи, причем ответственность наступает только в случае, если указанные в диспозиции статьи действия причинили крупный ущерб.

Субъект преступления - представитель юридического лица или физическое лицо, зарегистрированное в качестве предпринимателя, осуществляющие дилерскую, брокерскую деятельность по управлению ценными бумагами и т.д., которые в силу своего служебного положения обязаны обеспечить указанной выше информацией инвестора или контролирующий орган.

Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг

Повышенную опасность, как свидетельствует практика, представляют собой действия, связанные с получившими в последнее время распространение изготовлением и сбытом поддельных денег и ценных бумаг (ст. 186 УК). Статья 186 УК содержит следующие квалифицирующие признаки - совершение деяния в крупном размере либо организованной группой.

Предметом данного преступления являются находящиеся в обращении деньги, ценные бумаги (вексель, чек и т.д.), иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. "О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг" (с изм., внесенными Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17 апреля 2001 г. N 1):

• изготовление в целях сбыта или сбыт изъятых из обращения (монеты старой чеканки, советские деньги, отмененные денежными реформами, и т.п.) и имеющих лишь коллекционную ценность денег не образуют состав преступления, предусмотренного данной статьей, и должны при наличии к тому оснований квалифицироваться как мошенничество;
• как приготовление к мошенничеству должна квалифицироваться подделка в целях сбыта или незаконного получения выигрыша билета денежно-вещевой лотереи. В случае сбыта фальшивого лотерейного билета либо получения по нему выигрыша содеянное виновным следует квалифицировать как мошенничество;
• в тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия должны квалифицироваться как мошенничество.

По приговору суда З., Е. и Т. были осуждены за фальшивомонетничество. Надзорная инстанция изменила приговор и переквалифицировала действия осужденных на мошенничество, указав при этом следующее. Ответственность за фальшивомонетничество наступает в случае изготовления в целях сбыта, а также сбыта поддельных денежных знаков или государственных ценных бумаг. Данное преступление, объектом посягательства которого является государственная денежная система, предполагает наличие у виновного умысла, направленного на изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг, имеющих близкое сходство с действительными, что делает возможным пустить поддельный знак в денежное обращение. Из этого следует, что им были изготовлены или сбывались такие фальшивые денежные знаки, обнаружение подделки которых в обычных условиях реализации денег по замыслу виновного было бы затруднительным либо вовсе исключалось.

В данном же случае по делу не установлено наличие у осужденных цели совершения такого рода действий. Их материалов дела усматривается, что изготовленные З. денежные знаки по внешнему виду существенно отличались от настоящих денег и не могли поступить в обращение, а следовательно, и причинить ущерб денежной системе.

Из материалов дела видно, что поддельные казначейские билеты предназначались для совершения мошеннических действий. Умысел осужденных был направлен на обман других лиц, и для этой цели использовались нарисованные денежные знаки.

Данных о том, что осужденными предпринимались меры к тому, чтобы поддельные деньги пустить в сферу денежного обращения, в материалах дела не имеется.

Изготовление заключается как в полном воспроизводстве любым способом соответствующего банковского билета или металлической монеты, так и в частичной подделке денежных купюр или ценных бумаг (переделка номинала подлинного денежного знака, подделка номера, серии облигации и других реквизитов денег и ценных бумаг).

При этом изготовление фальшивых денежных знаков или ценных бумаг является оконченным преступлением, если в целях последующего сбыта лицом изготовлен хотя бы один денежный знак или ценная бумага независимо от того, удалось ли осуществить сбыт фальшивки (п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г.).

В упомянутом Постановлении Пленума Верховного Суда РФ разъяснено также, что сбыт поддельных денег и ценных бумаг состоит в использовании их в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, дарении, даче взаймы, продаже и т.п. Сбыт признается оконченным преступлением с момента принятия у виновного хотя бы одной-единственной подделки. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг и иностранной валюты в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. ст. 30 и 186 УК.

Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов

Ответственность за изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов наступает по ст. 187 УК. Объективная сторона этого преступления отличается от объективной стороны предыдущего состава лишь предметом преступления, к которому относятся кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Предмет преступления - кредитные либо расчетные карты, а также иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

Преступление считается оконченным с момента изготовления либо сбыта поддельных кредитных или расчетных карт. Для наличия состава данного преступления не требуется их реального использования.

Квалифицирующим признаком является совершение преступления организованной группой.

Субъект преступления - лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Совершается данное преступление только с прямым умыслом.

Контрабанда

Уголовный закон определяет контрабанду как перемещение в крупном размере через таможенную границу РФ товаров или иных предметов, за исключением указанных в ч. 2 ст. 188 УК, совершенное помимо или с сокрытием от таможенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием (ч. 1 ст. 188 УК).

Предметом контрабанды по ч. 1 ст. 188 УК являются любые предметы, имеющие денежную стоимость в крупном размере, независимо от их природы, места производства (отечественные или иностранные), за исключением предметов, указанных в ч. 2 ст. 188 УК, перечень которых является исчерпывающим. При этом под крупным размером, согласно примечанию к ст. 169 УК, которое распространяется практически на всю главу о преступлениях в сфере экономической деятельности, понимается стоимость перемещаемых предметов, превышающая 250 тыс. руб.

Общественно опасное деяние выражается в перемещении через таможенную границу РФ предметов, для которых законодатель предусмотрел особый порядок перемещения в связи с их количественными и качественными показателями. Под перемещением понимается совершение действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров и (или) транспортных средств любым способом.

Незаконный характер перемещению товаров (предметов) через таможенную границу придает один из указанных в законе (рассмотренных выше) способов: помимо таможенного контроля, с сокрытием от таможенного контроля, с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, недекларирование, а равно недостоверное декларирование.

Квалифицирующими признаками (отягчающими обстоятельствами) преступной контрабанды, перечисленными в ч. 3 ст. 188 УК, являются:

• совершение контрабанды должностным лицом с использованием своего служебного положения;
• совершение контрабанды с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Использование служебного положения в теории уголовного права может рассматриваться в широком и узком смысле, где в качестве такого лица может выступать, в частности, и постовой милиционер (служебное положение в широком смысле слова).

Применение насилия, которое может выражаться в психическом насилии, в нанесении побоев, ударов, сопротивлении, к лицу, осуществляющему таможенный контроль (п. "в" ч. 3 ст. 188 УК), не должно содержать самостоятельного состава преступления.

Квалифицирующим признаком (особо отягчающим обстоятельством) контрабанды, указанным в ч. 4 ст. 188 УК, является ее совершение организованной группой. Не являются формой соучастия, предусмотренной ч. 3 ст. 35 УК (организованная группа):

• заранее обещанное приобретение контрабандно доставленных из-за рубежа предметов лицом, не являющимся участником организованной группы;
• заранее не обещанное приобретение или сбыт имущества, доставленного на территорию страны заведомо контрабандным путем.

Указанные деяния могут квалифицироваться по ст. ст. 175, 220, 222, 228, 234 УК.

Наиболее часто суды допускают ошибки при квалификации совокупности преступлений, предусмотренных ст. ст. 188 и 194 УК. Представляется, что критериями разграничения преступлений при наличии признаков совокупности контрабанды и уклонения от уплаты таможенных платежей должны выступать:

• объект посягательства. Объект уклонения - отношения, связанные с формированием бюджета. Объект контрабанды - отношения нормального функционирования порядка и условий перемещения через таможенную границу предметов;
• характер перемещаемых предметов (законно перемещаемые или незаконно). Незаконно перемещаемыми следует признать предметы, указанные в диспозиции ч. 2 ст. 188 УК, а также иные предметы, в отношении которых даны искаженные сведения, способствующие уклонению от уплаты таможенных платежей, т.е. те, которые могли быть беспрепятственно пропущены через таможенную границу в случае уплаты всех необходимых платежей;
• направленность прямого умысла. Для реальной совокупности ст. ст. 188 и 194 УК он должен быть направлен на посягательство на объект контрабанды и объект уклонения.

Следует также иметь в виду, что отнесение предметов к культурным ценностям производится на основании Закона РФ от 15 апреля 1993 г. "О ввозе и вывозе культурных ценностей" (в ред. от 2 ноября 2004 г.). Что касается порядка ввоза (вывоза) в Российскую Федерацию наркотических средств, сильнодействующих и ядовитых веществ, а также определения их номенклатуры и квот, то он установлен Постановлением Правительства РФ от 3 августа 1996 г. N 930 (с изм. от 31 июля 1998 г.).

Субъектом контрабанды является любое вменяемое физическое лицо, достигшее 16-летнего возраста (за исключением контрабанды, предусмотренной п. "б" ч. 3 ст. 188, совершаемой должностным лицом с использованием своего служебного положения).

Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и военной техники

Статья 189 УК призвана обеспечить защиту интересов Российской Федерации, в том числе и экономических, в области нераспространения оружия массового поражения, вооружения и военной техники.

Если виновные действия совершаются контрабандным способом или путем государственной измены, содеянное квалифицируется соответственно по ст. ст. 188 или 275 УК.

Составом данного преступления предусмотрены такие квалифицирующие признаки, как совершение его группой лиц по предварительному сговору (ч. 2 ст. 35 УК), организованной группой (ч. 3 ст. 35 УК) либо в отношении сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, работ (услуг), которые заведомо для лица, наделенного правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки и в отношении которых установлен экспортный контроль.

Субъектом преступления является специальное лицо, наделенное правом осуществлять внешнеэкономическую деятельность, под которым следует понимать руководителя юридического лица, созданного в соответствии с законодательством РФ и имеющего постоянное место нахождения на территории РФ, а также физическое лицо, имеющее постоянное место жительства на территории РФ и зарегистрированное на территории РФ в качестве индивидуального предпринимателя (см. примечание к ст. 189 УК).

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран

Диспозиция ст. 190 УК представляется несложной. Она не содержит квалифицирующих признаков состава преступления и состоит из одной части, предусматривающей ответственность за невозвращение в установленный срок на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, вывезенных за ее пределы, если такое возвращение является обязательным в соответствии с законодательством РФ.

Объективная сторона преступления заключается в невозвращении в установленный срок на территорию РФ предметов, указанных в диспозиции данной статьи, вывезенных за ее пределы.

Под невозвращением культурных ценностей на территорию РФ следует понимать оставление их на территории иностранного государства по истечении установленного договором срока.

Субъектом данного преступления является лицо, ответственное за возвращение предметов культуры в Россию.

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга

Ответственность за совершение сделки, связанной с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом, в нарушение правил, установленных законодательством РФ, а равно за незаконные хранение, перевозку или пересылку драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий, предусмотрена ст. 191 УК.

Статья фактически содержит два состава преступления:

• незаконные сделки с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом;
• незаконное их хранение или пересылка в любом виде или состоянии.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому определяются Постановлением Правительства РФ от 30 июня 1994 г. N 756 "Об утверждении положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации" (в ред. от 26 сентября 2000 г.).

Порядок совершения сделок с указанными в данной статье ценностями установлен Федеральным законом от 9 октября 1992 г. N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле".

Квалифицированными признаются деяния, предусмотренные ст. 191 УК, совершенные в крупном размере, организованной группой, группой лиц по предварительному сговору.

Крупным размером в настоящей статье признается сумма, превышающая 250 тыс. руб. (см. примечание к ст. 169 УК).

Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней

Статья 192 УК предусматривает ответственность за уклонение от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных драгоценных металлов или драгоценных камней, если это деяние совершено в крупном размере.

Объективная сторона преступления характеризуется уклонением от обязательной сдачи на аффинаж (технологический процесс, связанный с очисткой драгоценных металлов) или обязательной продажи государству добытых из недр, полученных из вторичного сырья, а также поднятых и найденных металлов или драгоценных камней.

Данное преступление посягает на монопольное право государства распоряжаться добытыми из недр драгоценными металлами и драгоценными камнями.

Добыча и использование драгоценных металлов и алмазов в Российской Федерации регламентируются Постановлением Правительства РФ от 4 января 1992 г. N 10 "О добыче и использовании драгоценных металлов и алмазов на территории Российской Федерации и усилении государственного контроля за их производством и потреблением" (в ред. от 22 февраля 1993 г.).

Обязательным признаком рассматриваемого преступления является крупный размер нарушения установленных правил сдачи или продажи государству драгоценных металлов и драгоценных камней.

Понятие крупного размера содержится в примечании к ст. 169 УК.

Субъектом преступления является лицо, достигшее 16-летнего возраста.

Преступление совершается умышленно.

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте

Невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, влечет ответственность по ст. 193 УК.

В соответствии с примечанием к данной статье деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает 5 млн. руб.

Иностранная валюта, полученная предприятиями (организациями) резидентов, в соответствии с Законом "О валютном регулировании и валютном контроле" подлежит обязательному зачислению на их счета в уполномоченных банках, если иное не установлено Центральным банком РФ.

Резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, установленных Центральным банком РФ.

Уполномоченными банками считаются банки и иные кредитные учреждения, независимо от формы собственности, получившие лицензию Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

Преступление считается оконченным с момента невозвращения средств в иностранной валюте из-за границы. При этом должно быть доказано, что предприятие фактически получило эти деньги.

Субъект данного преступления - руководитель организации, независимо от формы собственности и цели деятельности этой организации.

Уклонение от уплаты таможенных платежей

Ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, совершенное в крупном размере, предусмотрена ст. 194 УК.

Квалифицирующими признаками данного состава преступления являются совершение преступления группой лиц по предварительному сговору и в особо крупном размере (ч. 2 ст. 194 УК).

Согласно примечанию к данной статье преступление признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс. руб., а в особо крупном - 1500 тыс. руб.

Данная норма бланкетная. Преступление посягает на финансовую систему России, так как в бюджет не поступают денежные средства от таможенных платежей.

Предметом преступления являются таможенные платежи, к которым относятся:

• ввозная таможенная пошлина;
• вывозная таможенная пошлина;
• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;
• таможенные сборы (ст. 318 ТмК).

Субъектом преступления являются лица, достигшие 16-летнего возраста, декларанты и иные лица, обязанные уплачивать таможенные платежи, а также представители организаций, с которых взимаются таможенные платежи.

Неправомерные действия при банкротстве

Статья 195 УК предусматривает ответственность за сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, о передаче имущества в иное владение, отчуждении или уничтожении имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификацию бухгалтерских и иных учетных документов, отражающие экономическую деятельность, если эти действия совершены руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства и причинили крупный ущерб.

В соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" под банкротством понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с момента, когда наступила дата их исполнения. Для того чтобы банкротом был признан гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), необходим еще один признак: сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества.

Юридические лица совместно с кредиторами и индивидуальный предприниматель самостоятельно могут принять решение объявить о своем банкротстве. Законом о несостоятельности (банкротстве) и ГК определены порядок действий по удовлетворению имущественных требований к банкроту и очередность их удовлетворения.

В отличие от ч. 1 ст. 195 УК ее ч. 2 предусматривает уголовную ответственность за неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб другим кредиторам, а равно принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником, в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб.

Крупным ущербом применительно к данной норме признается ущерб, превышающий 250 тыс. руб.

Субъектами преступления являются собственник или руководитель организации-должника, индивидуальный предприниматель. Следует при этом учитывать, что мотивы преступления на квалификацию содеянного не влияют.

Преднамеренное банкротство

Субъективную сторону данного преступления образует преднамеренное банкротство, т.е. умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб (ст. 196 УК).

Уголовная ответственность наступает в том случае, если банкротство коммерческой организации или индивидуального предпринимателя наступает не в результате объективных условий хозяйствования, а в связи с преднамеренными действиями виновных лиц - субъектов противоправных действий.

Фиктивное банкротство

Объективную сторону этого преступления образует фиктивное банкротство, т.е. заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб (ст. 197 УК).

Объектом данного преступления, как и предыдущих, является принцип добропорядочности субъектов экономической деятельности.

Заведомо ложное объявление о несостоятельности состоит в подаче заявления о несостоятельности в арбитражный суд. Лицо, объявившее себя несостоятельным, на самом деле должно быть платежеспособным.

Фиктивное банкротство совершается путем обмана либо путем введения в заблуждение кредиторов с корыстной целью.

Субъекты преступления - руководители или собственники коммерческих организаций и индивидуальные предприниматели.

Понятие крупного ущерба, наличие которого является обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности по ст. 197 УК, дано в примечании к ст. 169 УК.

Преступление совершается с прямым умыслом.

Уклонение физического лица от уплаты налогов и (или) сборов

Ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, наступает по ст. 198 УК.

Квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение того же деяния в особо крупном размере.

Понятия крупного и особо крупного размера содержатся в примечании к комментируемой статье.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ "каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

Общественная опасность уклонения от уплаты налогов заключается в умышленном невыполнении конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, что влечет непоступление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Порядок уплаты налога физическими лицами установлен гл. 23 НК.

Предметом преступления, предусмотренного ст. 198 УК, кроме налога на доходы физических лиц могут выступать и другие виды налога, уплачиваемые физическими лицами, например налог на имущество физических лиц, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности.

Уголовная ответственность по ч. 1 ст. 198 УК наступает в случае уклонения гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации в случаях, когда ее подача является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом.

Согласно ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Законом предусмотрены также случаи освобождения граждан от предоставления деклараций.

В соответствии с законодательством налогообложению подлежат доходы, полученные физическим лицом в связи с осуществлением им любых видов предпринимательской деятельности. Исходя из этого действия виновного, занимающегося предпринимательской деятельностью без регистрации или без специального разрешения либо с нарушением условий лицензирования и уклоняющегося от уплаты налога с доходов, полученных в результате такой деятельности, надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст. ст. 171 и 198 УК.

Под включением в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах следует понимать умышленное указание в декларации любых не соответствующих действительности сведений о размерах доходов и расходов.

Доходы - это совокупный (общий) доход, полученный гражданином в календарном году как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или иностранной валюте), так и в натуральной форме, в том числе в виде материальной выгоды.

Приговор в отношении Ж., осужденной за уклонение от уплаты налога с физического лица, отменен надзорной инстанцией и дело производством прекращено за отсутствием в ее действиях состава преступления, поскольку имущество, полученное по возмездной сделке, так же как и заемные средства, к доходам не относится.

Расходы (налоговые вычеты) в соответствии с действующим налоговым законодательством могут быть стандартными, социальными, имущественными, профессиональными. Налоговые вычеты влекут уменьшение налоговой базы.

Субъектом преступления является физическое лицо (гражданин РФ, лицо без гражданства, иностранный гражданин), достигшее 16-летнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное уплачивать с него налоги.

Преступление совершается умышленно и считается оконченным с момента фактической неуплаты налога или страхового взноса за соответствующий период в срок, установленный налоговым законодательством.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредоставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие же документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, влечет ответственность по ч. 1 ст. 199 УК.

За те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, ответственность наступает по ч. 2 ст. 199 УК.

К организациям, о которых говорится в данной статье, относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов и страховых взносов, за исключением физических лиц.

Вместо страхового взноса в государственные внебюджетные фонды в настоящее время в соответствии со ст. 234 НК в России введен единый социальный налог.

Сокрытие указанных и других объектов налогообложения может выражаться как во включении в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных данных о доходах или расходах, так и в ином способе.

Предметом сокрытия выступают бухгалтерские документы, которые полностью или частично фальсифицируются виновным в целях уклонения от уплаты налогов. Поскольку такой обман составляет объективную сторону данного преступления, он не требует дополнительной квалификации по ст. ст. 292 или 327 УК.

Преступление признается оконченным с момента фактической неуплаты налогов в срок, установленный налоговым законодательством для разных видов налогов.

Субъективная сторона данного преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект - специальный. Это руководитель организации, главный (старший) бухгалтер, иные служащие, включившие в бухгалтерские документы искаженные данные.

Неисполнение обязанностей налогового агента

Ответственность по ст. 199.1 наступает в случае неисполнения в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенного в крупном размере.

В соответствии с ч. 2 ст. 199.1 УК квалифицирующим признаком данного состава преступления является совершение его в особо крупном размере.

Данная норма является новой для УК. Она введена в действие Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ в целях регулирования отношений, связанных с надлежащим исполнением своих обязанностей, указанных в диспозиции статьи, налоговым агентом.

Обязанности налогового агента определены ст. 24 НК. Закон признает уголовно наказуемым неисполнение не всех обязанностей, а лишь обязанностей по исчислению, удержанию и перечислению налогов и сборов.

Для квалификации действий виновного по комментируемой статье необходимо наличие двух объективных признаков: первый - неисполнение обязанностей налогового агента в личных интересах, второй - последствия неисполнения в крупном размере. Совершается преступление путем бездействия.

Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом.

Субъектом является налоговый агент, на которого возложены обязанности, установленные ст. 24 НК.

Преступление считается оконченным с момента неисполнения налоговым агентом какой-либо из перечисленной в ст. 199.1 УК обязанности.

Понятия крупного и особо крупного ущерба содержатся в примечании к ст. 199 УК.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, влечет за собой ответственность по ст. 199.2 УК.

В соответствии со ст. 11 НК под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объективная сторона преступления - сокрытие денежных средств и имущества. Сокрытие наказуемо, если совершено в крупном размере, который, согласно примечанию к ст. 169 УК, должен превышать 250 тыс. руб.

Предметом данного преступления являются денежные средства и имущество налогоплательщика, перечисленные в ст. ст. 47 и 48 НК.

Деяние совершается только с прямым умыслом.

Субъект преступления - собственник или руководитель организации либо иное лицо, выполняющее управленческие функции, или индивидуальный предприниматель.

Глава 22. Преступления в сфере экономической деятельности

Глава 22 состоит 35 статей, объединяющих гораздо большее число составов преступлений, учитывая простые и квалифицированные составы, а также то, что в некоторых статьях одновременно предусмотрено несколько самостоятельных составов преступлений (например, в ст. 176 УК).

Родовым объектом преступлений в сфере экономической деятельности являются экономические отношения, строящиеся на принципах осуществления экономической деятельности, под которыми, в свою очередь, понимаются основные начала, идеи, исходные положения, выработанные практикой общественно-экономической жизни, лежащие в основе любой экономической деятельности. К таким принципам следует относить принципы свободы экономической деятельности, осуществления ее на законных основаниях, добросовестной конкуренции субъектов экономической деятельности, запрета заведомо криминальных форм их поведения.

В результате совершения анализируемых преступлений дополнительно могут пострадать имущественные интересы гражданина, его собственность (ст. 171, 173, 179 УК), здоровье личности (ч. 3 ст. 178, ч. 2 ст. 179, ч. 3 ст. 188 УК), имущественные интересы индивидуального предпринимателя, организации, государства (ст. 172, 176, 180, 183 УК).

Объективная сторона преступлений чаще выражается в активных действиях, как, например, в преступлениях, предусмотренных ст. 171, 174-176, 179, 185, 186, 188 УК. Бездействие представляет объективную сторону злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, невозвращения на территорию РФ предметов художественного, исторического и археологического достояния, уклонения от уплаты таможенных платежей, невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте и др.

Абсолютное большинство диспозиций норм анализируемых преступлений законодатель отнес к числу бланкетных; для уяснения их сути в правоприменительной деятельности необходимо обращение к ряду законодательных и иных нормативных актов других отраслей.

Субъективная сторона всех основных составов преступлений в сфере экономической деятельности характеризуется умышленной виной; некоторые квалифицированные составы, выделенные по признаку причинения крупного ущерба, могут быть совершены как умышленно, так и по неосторожности.

В число обязательных признаков некоторых преступлений входят мотив и цель (см., например, ст. 170, 181, 184).

Субъектом анализируемых преступлений является вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет.

Статья 169. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности

1. Норма защищает законную, т.е. осуществляемую на основании и в соответствии с законодательством РФ, предпринимательскую или иную деятельность. Воспрепятствование незаконной деятельности ненаказуемо.

2. Понятие предпринимательской деятельности дается в ст. 2 ГК. Она представляет собой самостоятельную инициативную деятельность; осуществляется субъектом от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответственность; направлена на получение прибыли, которая выступает целью хозяйственной деятельности; осуществляется на постоянной (профессиональной) основе.

Предпринимательской деятельностью могут заниматься граждане и юридические лица. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации. Оно считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Иная деятельность может быть любой.

3. Объективная сторона заключается в воспрепятствовании законной предпринимательской или иной деятельности, т.е. в создании условий и обстоятельств, которые или вообще не позволяют заниматься предпринимательской или иной деятельностью законно, или существенно ее затрудняют, ограничивают.

4. Формы преступного воспрепятствования:

1) неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица;

2) уклонение от их регистрации;

3) неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности;

4) уклонение от его выдачи;

5) ограничение прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы;

6) незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица.

5. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица - это преступное нарушение общего порядка регистрации субъектов предпринимательской деятельности.

В законе государственная регистрация индивидуальных предпринимателей и юридических лиц понимается широко - и как регистрация создаваемого юридического лица, и как регистрация последующих принципиальных изменений правового статуса индивидуального предпринимателя или юридического лица - регистрация реорганизуемых юридических лиц, изменений в учредительных документах, в связи с ликвидацией юридического лица или прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация осуществляется в срок не более 5 рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган. В Федеральном законе от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (РГ. 2001. 10 авг.) специально подчеркивается: "Регистрирующий орган не вправе требовать представление других документов, кроме документов, установленных настоящим Федеральным законом" (ч. 4 ст. 9).

Порядок государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей различается и точно определен в законодательстве.

6. Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица имеет место, например, при отказе в регистрации по личным мотивам (из-за мести, личной неприязни, ненависти и т.д.); без объяснения, хотя были представлены все необходимые документы; в связи с отсутствием документов, представление которых не требуется законодателем (например, гарантийных писем, подтверждающих местонахождение предприятия, указанное в учредительных документах); в связи с тем, что предприятий подобного профиля в регионе достаточное количество; и т.д.

7. Уклонение от регистрации индивидуального предпринимателя или юридического лица заключается, например, в неоднократном отказе должностного лица принять документы на регистрацию под предлогами недостатка документов и т.п.; в незаконном и неоднократном продлении сроков регистрации; в умышленной утрате учредительных документов; в затягивании процесса регистрации путем систематического истребования новых документов и т.п.

8. Неправомерный отказ в выдаче специального разрешения (лицензии) на осуществление определенной деятельности. Отдельными видами деятельности юридическое лицо, а равно предприниматель без образования юридического лица вправе заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Право на осуществление такой деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.

9. Под лицензией следует понимать специальное разрешение на осуществление конкретного вида деятельности при обязательном соблюдении лицензионных требований и условий, выданное лицензирующим органом юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю.

10. Неправомерный отказ в выдаче лицензии на осуществление определенной деятельности может выражаться в отказе выдать лицензию без обоснования, несмотря на предоставление всех необходимых документов и положительное экспертное заключение; в отказе в связи с достаточным количеством в регионе предпринимателей подобного профиля и нецелесообразностью появления новых; и т.д.

11. Уклонение от выдачи лицензии имеет место, когда у заявителя без оснований не принимают документы на лицензирование; когда, не отказывая в лицензировании, систематически требуют представления документов, не предусмотренных законом; и т.п.

12. Под ограничением прав и законных интересов индивидуального предпринимателя или юридического лица в зависимости от организационно-правовой формы следует понимать незаконное уменьшение правоспособности лиц и организаций; создание препятствий для осуществления отдельных прав одним хозяйствующим субъектам за счет создания преимуществ другим. Именно организационно-правовая форма является причиной ограничения прав и законных интересов предпринимателя или юридического лица. Конкретные проявления этой формы преступления на практике - отказ государственных банков выдавать льготные кредиты предпринимателям без образования юридического лица или кредитовать унитарные предприятия; назначение частых аудиторских проверок общественных организаций; аннулирование лицензий на ведение определенных форм деятельности всем формам предпринимательской деятельности, кроме, например, акционерных обществ; и т.п.

13. Незаконное ограничение самостоятельности либо иное незаконное вмешательство в деятельность индивидуального предпринимателя или юридического лица проявляется, например, в незаконных принудительном разделении юридического лица, расторжении договоров как якобы не соответствующих требованиям антимонопольных органов, в установлении ограничений объемов производства или сбыта произведенной продукции, в навязывании невыгодных условий страхования и т.п.

14. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности считается оконченным с момента совершения деяния.

15. Субъективная сторона по ч. 1 статьи характеризуется только прямым умыслом.

16. Субъектом воспрепятствования выступает должностное лицо, если оно использует при этом свое служебное положение.

17. Квалифицирующие признаки, указанные в ч. 2 ст. 169 УК, - совершение преступления в нарушение вступившего в законную силу судебного акта и причинение крупного ущерба.

18. По первому квалифицирующему признаку речь идет, по сути, о совершении воспрепятствования во второй раз. В качестве судебных органов могут выступать не только районные, но и арбитражные суды. Их решение носит форму судебного решения или приговора.

19. Воспрепятствование законной предпринимательской или иной деятельности, причинившее крупный ущерб, относится к числу материальных составов.

Понятие крупного ущерба определено в примечании к ст. 169, распространяющем свое действие на всю гл. 22, за исключением исчерпывающим образом перечисленных статей. Крупным ущербом, а равно крупным размером, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются ущерб, стоимость, доход либо задолженность в сумме, превышающей 250 тыс. руб.

Статья 170. Регистрация незаконных сделок с землей

1. Статья 170 УК объединяет в себе три самостоятельных преступления, близких друг другу тем, что все они, так или иначе, касаются земли:

1) регистрация заведомо незаконных сделок с землей;

2) искажение учетных данных Государственного земельного кадастра;

3) умышленное занижение размеров платежей за землю.

2. Объективная сторона первого преступления состоит в регистрации заведомо незаконных сделок с землей.

3. Под сделками с землей понимают ее покупку, продажу, аренду, залог, в том числе ипотеку, сервитуты, дарение, наследование и т.д.

4. Сделки являются незаконными, если противоречат действующему гражданскому и земельному законодательству. Примерами незаконных сделок могут служить продажа и иная передача в собственность, а также в аренду земельных участков, изъятых из оборота (например, занятых государственными природными заповедниками и национальными парками, продажа земельного участка лицом, не являющимся его собственником, любое распоряжение (за исключением перехода прав по наследству) земельным участком лицом, которое, не являясь собственником, владеет им на праве пожизненного наследования, передача арендованного земельного участка в субаренду без уведомления, а в некоторых случаях без согласия собственника этого участка, и другие.

5. Предметом второго преступления, предусмотренного ст. 170 УК, выступают учетные данные Государственного земельного кадастра.

Государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в Российской Федерации, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества, о субъектах прав на земельные участки (см.: Федеральный закон от 2 января 2000 г. N 28-ФЗ "О государственном земельном кадастре"//СЗ РФ. 2000. N 2. Ст. 149).

6. Документы государственного земельного кадастра подразделяются на основные, вспомогательные и производные.

К основным документам относятся Единый государственный реестр земель, кадастровые дела и дежурные кадастровые карты (планы).

Единый государственный реестр земель предназначен для проведения государственного кадастрового учета земельных участков и содержит сведения о существующих и прекративших существование земельных участках. В нем указываются их кадастровые номера, местоположение, площадь, категория земель и разрешенное использование земельных участков, описание границ земельных участков, их отдельных частей, зарегистрированные в установленном порядке вещные права и ограничения (обременения) и т.д.

Кадастровое дело - это совокупность скомплектованных в установленном порядке документов, подтверждающих факт возникновения или прекращения существования земельного участка.

Дежурная кадастровая карта (план) представляет собой карту (план), на которой в графической и текстовой формах воспроизводятся сведения о местоположении земельных участков и территориальных зон.

7. Вспомогательные и производные документы государственного земельного кадастра не могут выступать предметом состава искажения учетных данных Государственного земельного кадастра.

8. Объективная сторона искажения учетных данных представляет собой внесение в упомянутые документы ложных записей или частичную подделку истинных учетных данных, которая может выражаться в подчистках, дописках, вытравливании записей, внесении новых и т.п. Искаженные данные могут касаться собственника земельного участка, категории земельного участка, его ценности и размера и т.д.

9. Предметом третьего преступления, предусмотренного ст. 170 УК, выступают платежи за землю.

Формами платы выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Земельный налог относится к числу взимаемых ежегодно; он не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей. Ставки земельного налога исчисляются в соответствии с Законом РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 "О плате за землю" (ВВС РФ. 1991. N 44. Ст. 1424) и периодически индексируются правительством. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды земельного участка и является существенным условием этого договора. В некоторых случаях (например, при постоянном (бессрочном) пользовании земельными участками юридическими лицами, исключая их отдельные категории) арендная плата устанавливается в соответствии с решением Правительства РФ.

Согласно Закону РФ "О плате за землю" формой платы, кроме земельного налога и арендной платы, является нормативная цена земли. Она определяется ежегодно органами исполнительной власти субъектов РФ для покупки или выкупа земельных участков и для получения под их залог кредита. Нормативная цена земли применяется в случаях, когда не определена ее кадастровая стоимость (см. также: Федеральный закон от 24 июля 2002 г. N 101-ФЗ "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения" // РГ. 2002. 27 июля).

10. Объективная сторона занижения размеров земельного платежа представляет собой незаконное уменьшение последнего; незаконное применение налоговых или иных льгот к собственнику земли, землевладельцу или землепользователю.

11. Преступление во всех своих проявлениях считается оконченным с момента совершения деяния, указанного в диспозиции статьи.

12. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом.

13. Обязательным элементом субъективной стороны состава является корыстная или иная личная заинтересованность.

14. Субъект преступления - должностное лицо, использующее свое служебное положение.

Статья 171. Незаконное предпринимательство

1. Объективная сторона состава заключается в предпринимательской деятельности: без регистрации; с нарушением правил регистрации; без специального разрешения (лицензии), когда оно обязательно; с нарушением лицензионных требований и условий; в представлении в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения.

2. Преступление считается оконченным в момент причинения крупного ущерба гражданам, организациям или государству или с момента извлечения виновным дохода в крупном размере. Понятие и крупного ущерба, и дохода в крупном размере дано в примечании к ст. 169 УК.

3. Субъективная сторона незаконного предпринимательства характеризуется умышленной формой вины.

4. Субъект - лицо, достигшее 16 лет.

Статья 171.1. Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт немаркированных товаров и продукции

1. Предмет преступления - немаркированные товары и продукция, подлежащие обязательной маркировке марками акцизного сбора, специальными марками или знаками соответствия, защищенными от подделок.

2. Марки акцизного сбора (акцизные марки) предназначены для маркировки алкогольной продукции (этилового питьевого спирта, спиртных напитков, вина), табака и табачных изделий, ввозимых на таможенную территорию РФ.

3. Специальные марки предназначены для подтверждения легальности производства алкогольной продукции, табака и табачных изделий. Специальными марками маркируются алкогольная продукция, табак и табачные изделия, произведенные на территории России.

4. Знаками соответствия могут быть маркированы товары и продукция, которые подвергаются сертификации, вне зависимости от того, произведены ли они на территории России или импортируются. Поскольку, в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 22 ноября 2001 г. N 15-П, постановлением Правительства РФ от 6 февраля 2002 г. N 82 (СЗ РФ. 2002. N 6. Ст. 585) отменена обязательная маркировка товаров и продукции знаками соответствия, постольку ст. 171.1 УК в этой части прекратила свое действие, хотя изменения в нее внесены не были.

5. Объективная сторона преступления альтернативно выражается в производстве, приобретении, хранении, перевозке в целях сбыта или сбыте немаркированных товаров и продукции. Обязательным условием для привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер товаров или продукции.

6. Под производством немаркированных товаров и продукции понимают их непосредственное создание, изготовление. Приобретение включает в себя все формы возмездного и безвозмездного получения немаркированных товаров и продукции у виновного (покупку, обмен, принятие в дар, в оплату долга, в счет расплат и т.п.). Хранение предполагает нахождение немаркированных товаров и продукции у виновного. Хранение является длящимся преступлением. Перевозка представляет собой перемещение немаркированных товаров и продукции из одного места нахождения в другое. Сбыт предметов преступления заключается в любой форме их отчуждения - возмездной или безвозмездной (продаже, обмене, дарении, передаче в счет погашения долга, в счет оплаты чьего-либо труда и т.д.).

7. Преступление окончено с момента совершения одного из упомянутых альтернативных действий, совершенных в крупном размере.

8. Понятие крупного размера сформулировано в примечании к ст. 169 УК.

9. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Для производства, приобретения, хранения и перевозки немаркированных товаров или продукции обязательна цель сбыта.

10. Субъект преступления - частное лицо, индивидуальный предприниматель, руководитель предприятия и др.

11. Квалифицирующими признаками преступления, указанными в ч. 2 ст. 171.1, являются:

а) организованная группа;

б) совершение преступления в особо крупном размере.

Статья 172. Незаконная банковская деятельность

1. Банковская система РФ включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

2. Предметом преступления выступает банковская деятельность. Разовое выполнение банковской операции (например, покупка-продажа иностранной валюты) под понятие "деятельность" и, соответственно, под ст. 172 УК не подпадает.

3. Банковская деятельность подразумевает осуществление банковских операций. К ним относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады;

2) размещение этих привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам; и др. (см.: Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (с последующими изменениями)//СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492).

4. Объективная сторона незаконной банковской деятельности выражается в трех формах: осуществлении банковской деятельности (банковских операций) без регистрации; без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение обязательно; с нарушением лицензионных требований и условий. Условиями привлечения к уголовной ответственности выступают: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству либо извлечение дохода в крупном размере.

5. Осуществление банковской деятельности (банковских операций) без регистрации означает нарушение установленного законом разрешительного порядка занятия этим бизнесом.

6. Осуществление банковской деятельности без специального разрешения (лицензии) имеет место в том случае, если кредитная организация не имеет лицензии на банковские операции и, тем не менее, ведет их.

7. Осуществление банковской деятельности с нарушением лицензионных требований и условий. В отношении банковской деятельности действуют лицензионные требования и условия, указанные, в основном, в федеральном законе от 2 февраля 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (СЗ РФ. 1996. N 6. Ст. 492). Если, например, банк не имеет права на такую банковскую операцию, как выдача банковских гарантий, и осуществляет ее в крупном размере или причиняет крупный ущерб гражданам, его руководство может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 172 УК.

8. Преступление может быть окончено в момент причинения крупного ущерба или извлечения дохода в крупном размере.

9. Под крупным ущербом и доходом в крупном размере понимают ущерб и доход, сумма которого превышает 250 тыс. руб.

10. Субъективная сторона состава характеризуется умыслом.

Статья 173. Лжепредпринимательство

1. Объективная сторона преступления состоит именно в лжепредпринимательстве.

2. Создание фиктивной некоммерческой организации (потребительского кооператива, общественной или религиозной организации) под ст. 173 УК не подпадает. В некоторых случаях возможно привлечение виновных к ответственности по ст. 239, 282.2 или по другим статьям УК.

3. Законодатель суживает понятие коммерческой организации по ст. 173 УК, указывая, что она создается без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность. Соответственно создание фиктивной лже-фирмы коммерческого характера якобы для ведения непредпринимательских видов экономической деятельности не может быть квалифицированно по ст. 173 УК даже при наличии всех остальных признаков состава.

4. Создание коммерческой организации заключается в ее государственной регистрации. Действия виновного выглядят внешне вполне официально: подаются документы на государственную регистрацию, иногда и на лицензирование; соответствующими органами с соблюдением необходимой процедуры принимается решение о регистрации (или лицензировании).

5. Обязательной характеристикой созданной лжепредпринимательской структуры является отсутствие у создателей фирмы намерения осуществлять заявленную в учредительных документах предпринимательскую или банковскую деятельность.

6. Представляется в то же время, что лжеорганизация должна реально осуществлять деятельность, которая указана в ст. 173 УК в качестве целей ее создания: виновный незаконно получает кредиты; освобождается от уплаты налогов по той деятельности, которая ведется реально, но в рамках другой организации; получает имущественную выгоду (путем прокручивания, например, на вкладах в банках средств, полученных от физических или юридических лиц); и т.п.

7. Преступление окончено, когда гражданам, организациям или государству причинен крупный ущерб, составляющий, согласно примечанию к ст. 169 УК, более 250 тыс. руб.

8. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Обязательным элементом состава является наличие хотя бы одной из четырех указанных в законе целей действия виновного:

1) получения кредитов;

2) освобождения от налогов;

3) извлечения иной имущественной выгоды;

4) прикрытия запрещенной деятельности.

9. Субъектом выступает любое лицо, достигшее 16 лет.

Статья 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем

1. Предмет преступления - денежные средства или иное имущество, приобретенные преступным путем. В денежные средства здесь включаются как наличные, так и безналичные деньги в любой национальной валюте, в том числе и в рублях. Иное имущество - ценные бумаги, драгоценные камни и драгоценные металлы, другие движимые, а равно недвижимые вещи (строения, автотранспорт, сырье, материалы, товар, земельные участки и т.д.).

Сбалансированные экономические отношения ─ основа развития общества и государства. Функция их защиты возложена на законодательные и правоприменительные институции страны. Средства защиты представлены уголовно-правовыми способами, которые позволяют выявить экономические преступления. УК РФ статьи раздела восемь формулируют их признаки, определяют виды, степень угрозы для общества и предпринимательской деятельности, устанавливают наказания по каждому виду.

Преступления экономической направленности представляют сегмент преступлений, содержащих корысть, посягающих на право владения собственностью различных объединений (групп) населения (покупатели, ведущие совместное предпринимательство или конкуренты), а также на государственные интересы или организацию экономической деятельности, в целях личной корысти, под прикрытием (без него) законной деятельности.

До середины девятнадцатого века понятие экономической преступности отождествлялось с преступлениями имущественного характера. Но после проведения научных исследований на основании анализа «преступлений корпораций», проведенного одним из лучших криминологов двадцатого века Э. Сатерлендом, отношение изменилось. Криминолог сосредоточил внимание правового сообщества на том, что субъекты преступлений этой направленности максимально опасны для государства и его устройства, имеют высокое положение в обществе или бизнесе, преступные деяния совершают в процессе выполнения социальных обязанностей, преследуя личные интересы или интересы третьих лиц (это мнение часто используются в рефератах по юриспруденции).

В настоящее время основными признаками, характерными для экономических преступлений, принято считать:

• латентность (скрытность) подготовки и совершения преступных деяний;
• значительный урон, наносимый обществу и общественным отношениям;
• как правило, деяния совершаются организованно, часто – группой лиц;
• преступление спланировано, носит умышленный характер (за исключением совершения деяний неосторожным образом);
• мотив преступления формируется на основе личных корыстных побуждений.

Главным отличием от других видов преступной деятельности представлено совершение преступлений экономической направленности специальным субъектом, не связанным с объектом управления лицами системы экономических отношений, подвергшихся посягательству.

Классификационные признаки представлены сутью деяний по отношению к обществу, отношений в производственном процессе, распределительном механизме, принципах обмена материальными благами, услугами. Объектом являются отношения в определённых экономических областях или конкретные отношения.

Объективная часть этих преступлений касается принуждения к действиям (требование заключения или расторжения договора, сделки, подобного), а также бездействию (например, уклонение от выполнения взятых финансовых, иных обязательств).

Специфика составов преступлений, содержащих материальную составляющую, представлена взаимосвязанностью действий, их общественных последствий. Формально, эти составы достаточны для проведения юридической оценки по факту совершения опасного для общества действия (например, создание препятствий законной работе предпринимателей).

Субъектом этих видов преступлений выступают лица, уголовное преследование которых законом не ограничено. Они старше шестнадцатилетнего возраста. При этом отдельные подпадают под признаки специального субъекта (лица, исполняющие должности в государственных структурах).

Преступные действия в предпринимательской сфере классифицируют следующим образом:

• воспрепятствование ей, незаконные формы, ложное предпринимательство;
• организация работы банка за рамками закона, легализация активов, приобретённых преступным путём;
• монополизм, нарушение рекламного законодательства, нарушение правил товарных знаков;
• получение и распространение коммерческих сведений путём, не предусмотренным законом;
• махинации при проведении тендерных торгов и спортивных соревнований;
• преднамеренное лжебанкротство;
• нарушение финансового, бухгалтерского учёта;
• мошенничество в области природопользования;
• требования проведения (отказа) сделки.

Преступные действия в финансовой сфере:

• кредитная деятельность (получение, использование, отказ от выполнения обязательств);
• работа с ценными бумагами, денежными средствами, платёжными картами (выпуск, незаконный учёт, операции, подделка, предоставление ложных сведений);
• банковская деятельность (невозврат иностранной валюты из-за границы, нарушение порядка использования денег, ложные сведения по операциям).

Налоговые преступления:

1. Отказ от выплаты налоговых сборов физическими и юридическими лицами.
2. Мошенничество в отношении акцизных сборов.
3. Нарушение погашения таможенных сборов.
4. Экономическая контрабанда.

Преступления в сфере торговли и обслуживания населения:

• нарушения в организации публичных торгов, аукционной деятельности;
• обман потребителей;
• взятки любой формы.

Деяния в области высоких технологий:

1. Несанкционированный доступ к электронным данным.
2. Написание, применение и реализация вредоносного программного обеспечения.

Преступления экономической сферы деятельности представляют их субъективную часть безусловной намеренной формой виновности, не исключая практики применения двух форм вины.

При формулировании признаков преступления в сфере экономики УК РФ учитывает изменения процесса развития общества и экономических отношений в нём. Вместе с тем основные положения оставались неизменными, в их числе следующие комментарии:

• корысть, признак обязателен для определения преступных действий этой направленности, независимо от того, кто получает выгоду – преступник, иные физические лица или организации;
• преступления совершаются в ходе профессиональной деятельности (ключевой признак понятия этих преступлений);
• сопутствуют заключению договоров и выполнению закреплённых в них обязательств между субъектами экономической деятельности или с государственными структурами (производство, купля-продажа, перераспределение и подобное, касающееся материальных ценностей и услуг);
• множественность (сколько жертв) и удалённость преступника от пострадавшего;
• тайная подготовка и исполнение преступных действий, анонимность жертв;
• объекты преступлений (экономика государства, её части, предприниматели, объединения граждан);
• два субъекта – термин означает преступность корпораций (юридически значимая характеристика) и частных лиц (по роду деятельности), представляющих интересы предприятий и действующих от их имени;
• значительность нанесённого ущерба, совершённого противоправными действиями;
• множественность, долгосрочность, систематичность их совершения;
• перераспределение содержания предмета преступления.

Многие преступления стали реализовываться субъектами экономических взаимоотношений, образованных в соответствии с действующим законодательством, но не осуществляющих профессиональную деятельность. Одновременно значительную часть резонансных экономических преступлений составляют нарушения в перераспределении государственных денежных фондов (бюджет разных административных единиц и распределений внебюджетных средств).

Возрастает количество фигурантов преступной деятельности, должным образом не исполняющих обязанности: дела могут возбуждаться за неуплату налогов, обязательных платежей в государственные фонды и осуществление действия для незаконного обогащения из них (субсидирование, пособия и прочее).

Следует отметить, что развитие цифровых технологий также отразилось на характеристике преступности. Они активно используются при реализации корыстных целей, а применение современных программ позволяет нанести серьёзный ущерб общественной экономике, что практически ставит любые лица в один ряд с преступниками по роду занятий.

Способы правонарушений

Предметами преступлений экономической направленности представлены деньги (рубли, валюта), товары, материальные объекты, кредитные отношения, права граждан и организаций имущественного и иного характера. Овладение предметами посягательств осуществляется под видом банковой деятельности, предпринимательства, финансовых операций. В налоговой сфере выделяют уклонение от внесения обязательных платежей и сборов, а ущерб представлен неполучением бюджетом предусмотренных законом средств.

Способы достижения преступной цели

По особенностям практического применения их разделяют на несколько групп:

• простые (деятельность обычных людей, покупающих или продающих товар, предоставляющих услуги, работающих без оформления регистрационных и налоговых документов за исключением учёта доходной части, не оплачивая фискальные сборы);
• сложные (легально работающие банковские структуры незаконно учреждают филиалы и отделения для мошеннических действий с деньгами, валютными ассигнациями, предприниматели законно регистрируют коммерческие структуры для прикрытия незаконных деяний ─ сферы сокрытия прибыли, наркоторговли и прочего, а также выводят средства в офшор, получают право обладания объектами недвижимости, уходят от налогового бремени, извлекают иную прибыль).

Оно представлено следующим образом:

1. Используются подложные документы, свидетельствующие о приобретении коммерческих структур в иностранных государствах. Заинтересованным структурам предоставляется комплект учредительных документов, не имеющих юридической силы. Вносятся фиктивные кредитные и банковские реквизиты счетов.
2. Административное звено банков проводит сделки с валютой, открывает депозитные счета для лиц, не обладающих лицензионными правами, а при наличии – по истечении их сроков.
3. Для финансовых махинаций организовывают новые предприятия на базе ликвидированных ранее.
4. Осуществляются прямые платежи неучтёнными средствами («чёрным налом») за работу и предоставление аренды (склады, торговые площади, стоянки транспорта).
5. Проводятся поставки материальных ценностей из накопившихся излишков, занижается (повышается) стоимость недвижимого имущества, товаров, одновременно средства направляются на счета организаций с налоговыми льготами.
6. Осуществляется фальсификация и подлог документов при гашении кредитных долгов, предоставляются фиктивные договоры и уставные документы предприятий, документально ложно оформленные гарантии госструктур и организаций.
7. Учреждение предприятий и банковских счетов на несуществующих лиц или лиц, не имеющих отношения к коммерческой деятельности.
8. Организация «двойного» бухгалтерского учёта финансовых и распорядительно-хозяйственных операций, уплата сокрытыми средствами.
9. Перевод средств в офшор для оплаты несуществующих сделок (ранее ликвидированных материальных ценностей, сырья), при этом стоимость занижается, а маржа присваивается.
10. Обезличивание счетов (чеки, вексельные и аукционные документы).
11. Оплата вымышленных консультативных или подобных им услуг.

Следы совершённых преступных действий устанавливают путём проверки, сопровождающей сделку, документацию. Так, они могут содержаться в пакете документов для инициации банковских счётов (соответствие образцов печатей, подписей на приходно-расходных ордерах). Незаконные действия имущественной направленности выявляются проверкой доверительных документов, земельных актов, фактур, платёжек, путевых листов, накладных на товар и подобного.

Следует отметить, что способы совершения этих преступлений часто имеют тесную связь, взаимно дополняют друг друга. Следственные действия в подавляющем большинстве находят экономические преступления многосоставными.

Наказание

Уголовная ответственность за преступления в сфере экономической деятельности предусмотрена положениями восьмого раздела главы двадцать второй УК РФ в отношении лиц, посягнувших на право законного предпринимательства, закреплённого восьмой статьёй Конституции РФ или совершивших противоправные действия против них или государства.

Наказания за противоправные действия в сфере экономики назначаются исходя из уровня опасности для общественных отношений, характеристики деяний и личности преступника и делятся на две группы:

• не связанные с посягательством на свободу (денежные взыскания, лишение занятия должностей и деятельности, принудительные и обязательные работы);
• ограничивающие или лишающие свободы (арест, содержание в учреждениях пенитенциарной системы).

Наказание, не связанное с посягательством на свободу

Здесь возможны такие варианты:

1. Применение судом штрафных санкций, как основного или дополнительного вида наказания правонарушения, определено пределами одного миллиона рублей или доходов лица за пятилетний срок. Предусматривается денежное взыскание в рамках статьи за деяния против собственности (ст. 158 – 168 УК РФ), незаконную деятельность (ст.169 ─199.2 УК РФ). Применение денежного взыскания направлено на компенсацию вреда государству, а также не даёт возможности преступнику воспользоваться результатом преступной деятельности. Срок внесения ограничен 30 сутками. В особых случаях уплата может рассрочиваться, а срок увеличиваться до трёх лет.
2. Лишение права на занятие должностей и видами деятельности связано с прекращением полномочных действий на определённый срок. Должностные ограничения касаются не только лиц, занимающихся руководящей работой, но и граждан, занимающих посты, сопутствующие финансовому движению средств и ценностей (бухгалтер, экономист, кладовщик и прочие).
3. Ограничение деятельности касается как обстоятельств трудовой деятельности, так и занятий в личное время. Длительность наказания за проступок не может превышать пятилетний срок.
4. Исправительные работы назначаются в пределах общей процессуально – правовой практики. Обязательным условием является лишь удержание определённых судом средств из заработной платы отбывающего наказание. Пределы наказания определены интервалом от 2 месяцев до двухлетнего срока.
5. Обязательные работы могут назначить в пределах общей практики. Для экономических преступлений срок наказания максимален, он составляет двести сорок часов.

Отличие обязательных работ от других наказаний за экономические противоправные деяния представлено безвозмездностью труда и определением почасового исполнения возложенных судом обязанностей.

Можно выделить:

1. Ограничение свободы для лиц, совершивших преступления в экономической области, представлено максимальным сроком – до трёх лет. Условия выполнения наказания и освобождения соответствуют уголовной практике отбывания.
2. Особенность ареста заключается в том, что его назначение не может быть условным. Применяют, как правило, в условиях жёсткого уклонения от выполнения наказаний, не связанных с посягательством на свободу.
3. Лишение свободы. Характеризуется помещением осуждённого в учреждения пенитенциарной системы. За экономические преступления максимальный срок наказания представлен пятнадцатью годами. Возрастные и категорийные ограничения, сроки давности осуждённых соответствуют общему порядку.

Принятие решений о наказании за преступления в сфере экономической деятельности связано с рассмотрением возможности применения меры, не ограничивающей (лишающей) свободы при наличии достаточных для этого оснований.

Громкие экономические дела

Уголовными делами экономической направленности в рамках правоохранительной системы занимаются сотрудники ОБЭП МВД, а при вероятности нанесения особо крупного ущерба интересам государства и государственности – сотрудники ФСБ. Последние годы ознаменовались определёнными успехами этих ведомств по выявлению и пресечению преступной деятельности во властных и коммерческих структурах. Диалог с преступниками может вестись языком неотвратимости наказания.

Наиболее громкими представлены следующие экономические дела:

1. А. Улюкаев выполнял обязанности министра Правительств РФ в течение трёх лет. За вознаграждение в размере 133 миллиона рублей способствовал выдаче экспертизы в отношении ПО «НК Роснефть» для приобретения пакета в 50% акций, принадлежавших государственному ПО АНК «Башнефть». Следует сказать, что новость возмутила общественность уровнем коррупции. Осуждён по ст. 290 ч. 6 к восьми годам заключения со строгим режимом содержания.
2. Региональные чиновники фигурируют в деле по вымогательству (заместители губернатора А. Иванов, А. Данильченко, начальник управления СК – С. Калинкин). Обвиняются в незаконном требовании предоставить аукционный контроль стоимостью не менее 1 млрд рублей. Их действия подпадают под ч. 3 ст. 163, предусматривающей максимальный пятнадцатилетний срок.
3. Субъекты коммерческой деятельности в лице исполнительного руководителя объединения «Реново» Е. Ольховика, гендиректора «Т Плюс» Б. Вайнзихера, гендиректора в отставке «Вымпелком» М Слободина направляли денежные средства представителям экс-руководства Коми за предоставление населению завышенных тарифов по поставке энергоносителей и отопления. Также присутствовала дача взятки за создание благоприятных условий для работы в Коми ЗАО «Комплексные энергетические системы». Сумма ─ 800 миллионов рублей. Привлекаются по ст. 291 ч. 5., где предусмотрено лишение свободы на двенадцать лет.
4. Экс-руководитель области Н. Белых персонально и посредством третьих лиц получал денежные средства от предпринимателя, контролирующего крупные хозяйственные объединения в Кировской области, за создание исключительных условий для ведения бизнеса. Получил не менее 24 миллионов рублей. Предъявлено обвинение по 290 статье ч. 6 (срок до пятнадцати лет).
5. Министр и заместитель министра дорожного хозяйства Калужской области А. Белозеров и П. Лучко. Задержаны по обвинению в многократном взяточничестве объёмом от 100 тыс. до 1 миллиона рублей за сокрытие брака ремонта уличных покрытий, недостатков в обслуживании придорожных территорий, беспрепятственного приёма работ и их первоочередную оплату. Общий размер мзды ─ около 2.9 миллиона рублей. Возбудили дело по части 6 ст. 290 – до пятнадцати лет лишения свободы.

Анализ экономических коррупционных преступлений, вызвавших резонанс в обществе, показывает, что за двухлетний срок средняя сумма взятки по ним составила примерно 240 млн рублей, а фигуранты представлены чиновниками регионального уровня.

Особенность деятельности предпринимателей представлена финансовыми и имущественными рисками, степень которых соизмерима со всеми личными накоплениями и приобретениями в ходе всей жизни. В связи с этим существенным является знание возможных ошибок в бизнесе, умение своевременно их выявить и предупредить наступление негативных последствий.

Риски

Пониманию возможных ошибок в предпринимательстве поможет условная классификация, включающая в себя следующее:

• налоговые риски ─ результат невольных (преднамеренных) ошибок при ведении финансовой документации, не исключают вероятность некорректной проверки представителями налоговых органов;
• договорные ─ суть их заключена в рисках невыполнения контрагентом договора, взятых обязательств, проявляются в возникновении необходимости выяснения отношений в судах или мировом порядке;
• кадровые риски возникают в том случае, если предприниматель привлекает к работе наёмных рабочих, следствие ─ споры трудового характера, невыполнение ими возложенных обязанностей, выявление фактов преступных действий (воровство, разные формы вредительства);
• нарушения законов и норм права, заключающиеся в игнорировании или невыполнении лицензионных требований, санитарно-эпидемиологических норм, мер пожарного надзора и прочего, а проявляются предъявлением претензий со стороны контролирующих государственных органов;
• деяния третьих лиц, связанные с мошенническими действиями в отношении предпринимателя и его бизнеса, проявляются в явной и латентной форме.

Таким образом, многие риски возникают как следствие ошибок организации бизнеса, построения взаимоотношений с партнёрами и отклонения от рамок действующего законодательства.

Предупредить негативные последствия просчётов возможно несложными решениями по организации предпринимательской деятельности, использования опыта коллег и мерами, представленными следующей презентацией.

Меры безопасности в налоговой сфере:

1. Важным представляется выбор режима налогового обложения, где минимальные риски допуска ошибок в отчётности заложены в патентную систему и ЕНВД, а в иных случаях (общее налоговое обложение, упрощённое) требуется обосновывать расходную часть предпринимательства.
2. В ходе деятельности необходимо уделить особое внимание ведению учёта налогов внутри предприятия, не исключая возможности привлечения для этой работы опытных консультантов.
3. В течение налогового года следует проводить сверки текущего финансового положения с налоговиками, они особенно актуальны, когда лицо, отвечающее за финансовый учёт предприятия, было заменено.

Меры безопасности, связанные с договорами:

• профилактической мерой представлена организация работы с договорами на всех этапах, включающих предварительную разработку типовых документов, содержащих преференции предпринимателя, сводящие к минимуму его риски;
• при вынужденном подписании договора, составленного контрагентом, целесообразно проведение его юридической экспертизы;
• заключая внутренние договоры с работниками, следует закреплять их визами ответственных лиц (бухгалтера, юриста);
• дебиторский контроль решит вопрос задолженностей, предупредит необходимость их погашения, а также позволит анализировать ход выполнения договорных обязательств контрагентами;
• своевременное реагирование на возникновение задолженности, направление претензий позволит оптимизировать временные и финансовые затраты, представит преференции при решении этих вопросов в судебном порядке;
• первичный этап рассмотрения возможности сотрудничества с тем или иным партнёром должен обязательно сопровождаться разбором его финансовой и деятельной истории, налоговых взаимоотношений.

Меры безопасности при работе с кадрами:

1. Составляющей безопасности представлена структура кадрового учёта (создание приказов о назначении, утверждение штатов, табелей, графиков, регистрационных документов, внутренних актов), противное даст повод для претензий трудовой инспекции, возникновения трудовых споров.
2. Структура предупреждает факты утечки информации подписанием договоров о соблюдении коммерческой тайны и ответственности за её нарушение.
3. Сохранению имущества (товара) предприятия способствует заключения договоров о материальной ответственности и порядка компенсации нанесённого ущерба.
4. Замену лиц, ответственных за материальные ценности, должно сопровождать проведение инвентаризации, её же следует проводить ежегодно.

Меры безопасности, касающиеся законодательства:

Действенным представлено предварительное изучение законодательной базы и нормативных документов в предполагаемой сфере предпринимательства.

Периодическое проведение внутреннего правового аудита позволяет вскрыть и устранить недостатки, а также подготовить сотрудников к проверке фискальными органами.

Меры для предупреждения посягательства третьих лиц:

• при наличии объектов недвижимости следует организовать их пассивную или активную охрану;
• периодическая сверка сведений о них в государственном реестре позволит предупредить рейдерские посягательства;
• принятие мер в области IT-технологий в виде построения системы доступа к базам данных позволит минимизировать вероятность утечек информации, не позволит скачать коммерческие документы.

Следует отметить, что затронут далеко не полный перечень рисков, способов их предупреждения, так как их категории определяются в зависимости от сфер коммерческой деятельности. Вместе с тем выполнение даже общих правил даст положительный результат.

Область экономической безопасности тесно связана с работой по выявлению и пресечению экономических преступлений. За их совершение глава 22 УК РФ предусматривает достаточные меры ответственности, но эффективные профилактические меры могут состояться при условии тесного сотрудничества населения, государственных структур и бизнеса.

Коммерческая деятельность, которая основана на финансовых махинациях, обмане с целью наживы, называется экономическим преступлением. Все виды преступлений в сфере экономики, ссылаясь на соответствующий раздел правовых норм законодательства РФ, можно считать умышленными. Таким образом, субъект правонарушения несет полную ответственность за свои действия.

Объекты и субъекты финансовых преступлений

• Действия физических или юридических лиц, компаний (махинации при получении кредитов – ст. 176 УК РФ; заключение сделок с помощью физического или психологичного давления – ст. 179 УК РФ; нарушение правил оборота драгметаллов – ст. 191 УК РФ).
• Бездействие (невозврат иностранной валюты из-за границы – ст. 193 УК РФ; неуплата налогов – ст. 199 УК РФ).
• Преступления против общественности (хищение в крупных или особо крупных размерах, нанесение финансового ущерба – ст. ст. 171, 172, 173, 176 УК РФ).

Стоит заметить, что в некоторых случаях определяется еще и предмет финансового преступления (например, ценные документы – ст. 185 УК РФ; иностранная валюта – ст. 186 УК РФ; драгметаллы – ст. 191 УК РФ).

Виды экономических правонарушений

• Преступления, в основе которых лежит нарушение общепринятых принципов ведения предпринимательской или любой иной коммерческой деятельности (нелегальная банковская деятельность – ст. 172 УК РФ; противоправная предпринимательская деятельность – ст. 173 УК РФ; легализация финансовых средств, которые были получены другими лицами нелегитимным способом – ст. 174 УК РФ).
• Преступления, которые осуществляются против интересов заимодавцев (неуплата задолженности – ст. 177 УК РФ; получение займа нелегальным способом – ст. 176 УК РФ).
• Преступления, в основе которых лежит проявление монополизации и использование противозаконных методов для ведения конкуренции (разглашение банковских и финансовых тайн, которые были получены незаконным путём – ст. 183 УК РФ).
• Преступления, которые основаны на махинациях оборота валюты и ценных бумаг (изготовление поддельных денежных средств и документов – ст. 186 УК РФ).
• Таможенные преступления (неуплата таможенных платежей – ст. 194 УК РФ).
• Преступления, связанные с налогообложением (неуплата налогов, страховых взносов – ст. 198 и ст. 199 УК РФ).
• Преступления, в основе которых лежит деятельность против интересов общественности и прав потребителей (нарушение норм изготовления и использования государственных ярлыков – ст. 181 УК РФ).

Расследование экономических преступлений

Финансовые преступления являются весьма трудным предметом для следственных разбирательств. Это связано с тем, что в основе экономических махинаций лежат сложные схемы присвоения и легализации чужого имущества. Правонарушители досконально изучают законодательную базу с целью поиска пробелов и неточностей в нормативных актах, чтобы использовать их для собственной корысти. Детектив, который занимается расследованием преступлений в данной сфере, должен быть хорошо подготовлен, а также иметь прямые связи с юристами и экономистами. При таком подходе можно увеличить процент успешных раскрытий.

Проблема обеспечения безопасности в экономической сфере весьма актуальна. Это обусловлено тем, что постоянно разрабатываются новые схемы махинаций. Таким образом, чтобы предотвратить нанесение масштабных финансовых ущербов государству и общественности, правоохранительные органы стараются раскрывать экономические преступления по горячим следам.

Примеры экономических преступлений

Для наглядного примера рассмотрим некоторые противозаконные деяния в экономической сфере, а также определим объемы ответственности, которую понесут субъекты данных преступлений:

• Крюков Г.Д. принудил Сафронову А.Б. сделать дарственную земельного участка в 150 соток на его имя. В ходе следствия было выяснено, что правонарушитель действовал с применением физического и психологического насилия в отношении к пострадавшей. Ссылаясь на ч. 2 ст. 179 УК РФ, можно выяснить, что совершенное Крюковым преступление наказывается лишением свободы на срок до 10 лет.
• Петухов А.Л. занимался переработкой и сбытом ворованной древесины в крупном размере. После раскрытия данного преступления, правонарушитель был осужден по ч. 1 ст. 191.1 УК РФ и выплатил штраф в 300 тыс. руб.
• Иванов Б.Д. и Скворцов Н.С. незаконно организовали в Москве клуб азартных игр. Данное преступление, в соответствии с ч. 2 ст. 171.2 УК РФ, подразумевает незаконную организацию и проведение азартных игр по предварительному сговору. Злоумышленники были осуждены на 4 года лишения свободы, а также выплатили штраф в размере 500 тыс. руб.
• Антонов Ф.П., Колосова А.Д., Грибоедов И.Б. занимались сбытом ворованной бытовой техники. Подсудимые были осуждены по ч. 2 ст. 175 УК РФ и арестованы на 6 мес.

Экономические преступления - совершенные с целью получения незаконной прибыли. Действия совершаются с прямым умыслом. выделяет целую главу для таких преступлений и дает понятие экономических преступлений. К ним относится много сфер деятельности, в которых совершаются правонарушения. Рассмотрим основные из них.

Особенности расследования преступлений, связанных с экономикой

Виды экономических преступлений разнообразны. Экономика в уголовном процессе признана самым сложным составом для расследования. Схемы совершения преступлений всегда совершенствуются, что заставляет правоохранительные органы планировать расследование на два шага вперед и проводить следственные действия, которые не характерны для аналогичных составов преступлений. Для эффективного расследования следует понимать мотивы совершения преступниками противоправных деяний, а также тщательно изучать механизм содеянного.

Особенностью экономических преступлений является характер сопряжения с другими составами. Например, организация азартных игр может включать мошенничество и иные составы. Именно поэтому к расследованию данной категории (глава 22 УК РФ) преступлений допускаются только опытные следователи, получившие высокие звания и прошедшие аттестацию.

Организация и проведение азартных игр

В России законом запрещается организовывать клубы азартных игр, кроме мест, признанных игорными зонами. Противоправное деяние указанного вида наказуемо и преследуется правоохранителями. Поэтому если в действиях лица усматривается состав незаконной организации (проведения) игр, в том числе через Интернет, без получения соответствующего разрешения, виновник выплачивает штраф до полумиллиона рублей минимум, максимум - лишается свободы на срок двух лет. Таким образом, преступление относится к категории небольшой тяжести. Однако если деяние совершено с соучастниками или нанесло большой урон, наказание назначается более, а преступление относится к средней тяжести.

Если деяние совершено должностным лицом, наказание приравнивается к шести годам лишения свободы с применением дополнительного наказания в виде лишения права в дальнейшем назначаться на любые государственные и муниципальные должности.

Банковская деятельность, противоречащая закону

Ежедневно тысячи людей пользуются картами банков. Однако не всегда деятельность с переводами денежных средств законна.

Если лицо работает с банком без получения специального разрешения (лицензии), правоохранительные органы могут признать такую деятельность незаконной и вменить наказания. Так, минимальное наказание за совершение противоправного деяния равно штрафу в размере 300 000 рублей, а максимальное лишает лицо свободы на 4 года.

Кроме того, если преступление повлекло ущерб в особо крупном размере, это влечет лишение свободы на 7 лет.

Предпринимательство и закон

В последние годы предпринимательство развивается, в связи с чем появляется все больше новых преступлений, связанных с этим видом деятельности. Государство для развития малого и среднего бизнеса вводит иные программы, однако часто недобросовестные субъекты бизнеса этим пользуются.

Осуществление предпринимательства без лицензий и иных уполномочивающих документов влечет минимальное наказание в виде штрафа, а максимальное - в виде ареста на полгода.

Противоправные действия, совершенные группой лиц, наказываются лишением свободы на 5 лет.

Оборот средств и платежей

Оборот средств и платежей очень тесно связан с мошенничеством. Экономические преступления в России распространены, кроме того, практика показывает, что следствие выделяет и иные составы преступлений при расследовании уголовных дел.

Лицо, занимающееся оборотом поддельных купюр, а также неправомерным изготовлением и использованием банковских карт и иных средств платежей, наказывается принудительными работами или лишением свободы до 6 лет в зависимости от обстоятельств преступления.

Организованная группировка несет наказание, равное семи годам лишения свободы.

Преднамеренное банкротство

Банкрот - лицо или организация, на счете которого не осталось денежных средств для дальнейшего осуществления деятельности. Данный факт должен быть подтвержден документами.

Многие предприниматели и руководители фирм совершают преступления в экономической сфере и преднамеренно выводят фирму к нулю для того, чтобы не выплачивать кредиты и займы. Такие действия преследуются по закону, а за совершение деяний предусмотрен штраф до 500 000 рублей или максимальное наказание в виде лишения свободы до 6 лет.

Контрабанда алкоголя и табака

Случаев отравления некачественной алкогольной продукцией много. Незаконный оборот алкогольной и табачной продукции - это опасное преступление, так как оно наносит ущерб не только экономике государства, но и здоровью людей и всего общества в целом.

Уголовный кодекс преследует правонарушителей, которые, пересекая границу, везут алкоголь и табак во внушительных размерах. Правоохранители наказывают такое деяние штрафом и лишением свободы на срок, установленный судом.

Кроме того, многие сотрудники таможенных служб являются участниками незаконных перевозок (должностное преступление). В отношении них применяется наказание - 7 лет лишения свободы. Кроме того, может быть применено дополнительное наказание в виде лишения права в дальнейшем занимать определенные должности.

Важно! Крупный размер учитывается, если стоимость перевозимой продукции оценивается в сумму более 250 000 рублей.

Незаконное производство алкогольной продукции

Небольшие города и деревни Российской Федерации часто славятся наличием собственного производства алкоголя. Уголовный кодекс преследует такую деятельность в случае если установлен факт отсутствия лицензии на производства. Наказание за такой вид преступления равен 3 миллионам рублей или лишением свободы на три года.

Особо крупный размер производства, хранения сбыта такой продукции максимально наказывается лишением свободы на 5 лет с применением дополнительных наказаний.

Расследование экономических преступлений

Следственные органы являются государственной системой, которая защищает интересы страны в целом, а также отдельных лиц и иных субъектов права. Расследованием экономических преступлений занимается Преступления, совершенные с особой жестокостью, а также нанесшие большой ущерб Российской Федерации, находятся на особом контроле у председателя СК РФ Бастрыкина Александра Ивановича.

Экономические преступления УК РФ очень сложны, так как один состав преступлений может повлечь выделение другого. Таким образом, возбуждается новое уголовное дело, по которому необходимо провести ряд следственных действий.

Преступления данной сферы усложняются и нахождением соучастников, свидетелей и иных лиц, так как граждане, обладающие большими суммами денег, могут скрыться в других государствах. Поиск виновных лиц затягивается, поэтому правонарушение является не только очень серьезным, но и сложным для расследования.

Обычно такие преступления расследуются от полугода до нескольких лет.

Как бороться с экономическими преступлениями

Законодатель вводит особые санкции за правонарушения экономического характера. Борьба с экономическими преступлениями - процесс сложный.

Для производства законных действий, направленных на выявление нарушителей, подключаются все правоохранительные органы:

• уголовный розыск МВД;
• дознание МВД;
• следствие МВД;
• ГИБДД России;
• следственный комитет РФ;
• Прокуратура РФ;
• ФСБ РФ;
• таможенные органы;
• ФССП и иные инстанции.

Правоохранительные органы всех видов имеют право участвовать в расследовании преступлений экономической направленности, так как все связаны с оплатами трудовой или иной деятельности. Кроме того, в полномочия многих органов включают право заявлять о том или ином преступлении экономической направленности.

Экономические преступления УК РФ могут быть совершены в любой сфере. присутствует в любом учреждении как государственного, так и коммерческого вида.

Сложности привлечения к уголовной ответственности

Руководствуясь Уголовным кодексом Российской Федерации, уполномоченные лица привлекают к уголовной ответственности только физических лиц. Хотя в коммерческих преступлениях фигурируют юридические лица и иные образования бизнеса, руководит всем физическое лицо. Поэтому следует проводить расследование не только в отношении юридического образования, но и в отношении лиц, являющихся руководителями фирмы.

В государственном и муниципальном управлении совершить противоправное деяние может только должностное лицо или подрядчик. Часто реализация государственной или региональной программы, на которую выделены денежные средства, ложится на плечи руководителя административного отдела. Если будет доказано нецелевое расходование бюджетных средств, а также случаи банковских махинаций, должностное лицо привлекается к уголовной ответственности. Так как коррупционная составляющая присутствует в каждом учреждении, в котором используются бюджетные деньги, проводятся торги, тендеры и иные мероприятия, уровень преступности растет.

Сложность расследования заключается в том, что новые чиновники придумывают сложные схемы, о которых трудно узнать. Это является еще одним фактором, замедляющим ход следствия.