Начисление компенсации за несвоевременную выплату заработной платы. В каких случаях работодатель должен выплачивать компенсацию за задержку заработной платы? Нужно ли закрепить в трудовом договоре порядок выплаты компенсации

Разберем правила расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты работникам и выделим основные моменты, которые должен помнить работодатель.

Работодатели обязуются своевременно выплачивать зарплату своим работникам. Но не всегда такое законодательное требование исполняется.

И причины этому бывают различные. Никто не может быть застрахован на случаи отсутствия денег в компании.

Какая ответственность в таких ситуациях ожидает организацию за опоздание с выплатой заработанных средств работнику?

Что нужно знать?

Разберемся в основных понятиях и правилах выплаты заработка сотрудникам.

Необходимые определения

Заработная плата – вознаграждение, которое выплачивается организацией работнику за выполненный труд согласно . В зарплату включают стимулирующие суммы и компенсации.

Размер выплачиваемых средств устанавливается с учетом квалификации физического лица, сложности заданий, объемов выполненной работы, условий, при которых работнику приходится работать.

Заработная плата – неотъемлемый стимул в дальнейшей работе. В законодательстве России установлено минимум, ниже которого человек не может получить. Максимальной отметки не предусмотрено.

Стоит понимать, что оклад и заработная плата – не одно и то же. Оклад является основой для зарплаты, и устанавливается без надбавки и вычета.

Заработная плата – итоговый показатель, который будет получен работником после проведения всех расчетов (удержания, надбавки).

Может устанавливаться основной вид зарплаты и дополнительный. В первом случае это средства, что выплачиваются за проделанную работу с надбавками, за сверхурочное исполнение трудовых обязательств.

При расчетах будет учитываться тарифная планка, оклад, расценка для сдельной формы труда. Все правила выплаты основного заработка предусматриваются трудовым договором.

Дополнительный заработок – это:

• отпускные выплаты;
• пособия в случае ;
• пособие по временной нетрудоспособности, ;
• оплата работы лицам, которые не достигли совершеннолетия.

На величину заработка влияют различные факторы, к которым стоит отнести вычеты и начисления. Допускается удержание:

• компенсации за нанесенный вред материального характера;
• перечисления по регламентированным заявлениям, поданным работником предприятия.

При каких условиях выплачивается?

В разных организациях условия выплаты заработной платы отличаются. Руководство самостоятельно определяет, в какие дни будут выдаваться заработанные средства.

Но при этом не должно нарушаться положение , в соответствии с которым перечисление заработка должно производиться не реже, чем раз в полмесяца.

Чаще выплачивать зарплату можно, реже – нет. Широко используется такое понятие, как аванс, хотя он является условным денежным эквивалентом.

Он не может выполнить требований, прописанных в Трудовом кодексе, в отношении всех перечислений, что учитываются в зарплате. В законодательстве говорится о выплате зарплаты два раза в месяц, а не аванса-зарплаты.

Заработная плата может состоять из окладной и бонусной части, или только из оклада. Если предусмотрено начисление бонусов, утверждается порядок их выдачи – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно.

Руководство фирмы определяет, в каких случаях и за что работнику начисляется премия. Зарплата может:

• выдаваться наличными;
• перечисляться на банковскую карточку;
• выдаваться продукцией (но не больше 20% от заработанной суммы).

Зарплата перед отпуском выплачивается сотруднику по другим правилам. Все полагающиеся средства стоит перечислить работнику за 3 дня до начала отпускного периода. Все суммы должны выплачиваться своевременно.

Перед тем, как выдать заработную плату, работодатель должен представить своему сотруднику расчетный листок, в котором отражены все начисленные и удержанные суммы.

Работодатель должен отразить в ведомости:

• составные части заработанных сумм;
• размер иных сумм, например, компенсации за нарушенные сроки;
• величину удержанных сумм;
• общий заработок, который долен быть выплачен работнику.

Форму расчетных листков утверждают работодатели, но при этом учитывается мнение представительских структур работников.

Если день выплаты заработка приходится на выходной или праздник, организация обязана произвести перечисление накануне.

Выдача заработка осуществляется по месту, где лицо исполняет свои трудовые обязанности или посредством банковского учреждения, если об этом говорится в и трудовых договорах.

За сотрудником фирмы остается право перевести зарплату в иное кредитное учреждение, если будет представлено соответствующее заявление с реквизитами карты руководству организации за 5 дней до даты выдачи.

Зарплату стоит выдавать самому сотруднику, если иные способы не предусмотрены локальной или федеральной документацией (в редакции ).

В отношении некоторых работников могут устанавливаться особые сроки произведения перечисления.

Нормативная база

Об особенностях начисления и выплаты заработка говорится в ст. 136 Трудового кодекса России.

Но если прописанные нормы нарушаются – задерживается выплата заработанных средств – работодатель понесет ответственность в соответствии со .

При выплате компенсации за несвоевременное перечисление заработной платы следует ссылаться также на .

Размер денежной компенсации за несвоевременную выплату заработной платы в 2017 году

Все даты, когда лицо получит зарплату, должны фиксироваться во внутренней документации предприятия – еще на этапе составления трудового договора.

Стоит помнить, что такие выплаты не должны производиться реже, чем раз в полмесяца, то есть дважды в месяц.

В какие именно дни вы будете выдавать зарплату – дело ваше, но принятое решение должно отражаться в документации (например, во внутреннем трудовом распорядке фирмы) и строго соблюдаться.

Даже в тех случаях, когда работник соглашается получать зарплату раз в месяц и пишет соответствующее заявление, вы не будете освобождены от обязательства перечислять суммы 2 раза. Иначе придется ответить за нарушение сроков выплаты.

Преимущество того, что устанавливаются сроки выплат в локальных документах, — если возникает необходимость внести правки в установленные даты, не придется перезаключать договора с персоналом.

Если все-таки зарплату задержано, работодатель должен кроме начисленной суммы за все дни просрочки выплатить компенсацию.

Как рассчитать сумму

Формула может корректироваться в соответствии с правилами, предусмотренными внутренними документами организации, если такие изменения будут увеличивать компенсацию.

Пример расчета

В компании зарплата выплачивается 22 числа – за первую половину месяца, 5 числа следующего месяца – за остаток месяца. Размер заработной платы – 20 тыс. рублей.

За вторую часть месяца работник получил зарплату с опозданием – 18 числа. Количество просроченных дней – 13. В данный период ставка рефинансирования составляла 8,25%.

Проведем расчет компенсации. Определим размер зарплаты с вычетом подоходного налога:

Величина минимальной компенсационной выплаты за все время просрочки:

Сроки выплаты работникам

Начисляться такая компенсация будет за период, который начнется со следующего дня после того, как должна быть выплачена зарплата, по день, когда все задолженности будут погашены.

Обязательство выплачивать компенсацию возникает в независимости от того, виновен в задержке заработка работодатель или нет.

Компенсацию за опоздание с выплатой зарплаты необходимо выдать одновременно с начисленной сумой заработка.

Но нередко работодатель платит саму зарплату, забывая о своем обязательстве по выплате компенсации. В таких случаях стоит представить в суд требование о взыскании компенсационной выплаты с компании.

Кода зарплата задерживается больше чем на 15 дней, вы можете написать заявление нанимателям с указанием необходимости выплаты.

Таким же документом уведомляете о своем невыходе на работу, пока не будет погашено все задолженности. Работник не имеет права прерывать работу в таком случае:

• введено режим чрезвычайного или военного положения;
• лицо занимает должность госслужащего;
• лицо работает в фирме, которая обеспечивает жизнедеятельность населения, ликвидирует последствия стихийного бедствия, проводит аварийные, поисково-спасательные работы;
• работа выполняется на предприятии, что относится к категории опасных;
• лицо является сотрудником правоохранительных структур или противопожарной службы.

Если наниматель может перечислить средства, он извещает об этом работника, и тот выходит на свое рабочее место. Если уведомление будет проигнорировано, сотрудника фирмы будет наказано за прогул.

В тех ситуациях, когда работник сам не смог забрать свою зарплату, работодатель считается не виновным. Если средства выдаются в кассе, они будут депонированы в соответствии с общими правилами.

В специальных ведомостях делают отметку, что заработок не был получен, и денежные суммы возвращаются в банковское учреждение.

Отражение в бухгалтерском учете (проводки)

Зарплата и компенсация за задержку ее выплаты должны производиться одновременно, и она будет отражаться в бухучете. Такие компенсации не считаются расходами, что связаны с ведением деятельности фирмы.

Это мера ответственности за нарушения правил внутреннего трудового распорядка или иных локальных документов. В бухгалтерском учете такие выплаты отражаются в числе иных затрат организации.

Необходимо использовать такие проводки:

Нюансы при налогообложении

Заработная плата облагается налогами. Но как быть с компенсацией за задержку выплат? Действуют ли в отношении таких сумм правила начисления обязательных платежей?

Для цели обложения прибыли налогом к затратам компании на оплату труда стоит отнести все денежные перечисления и выплату в натуральной форме, стимулирующие суммы, надбавку, компенсацию, что связана с условиями работы, затраты на содержание сотрудников.

Информация об этом содержится в . Денежную компенсацию за задержанную зарплату не включают в виды платежей, что имеют отношение с условиями труда, а значит, ее не следует включать в расчеты налога на прибыль.

Компенсация не будет учитываться и в составе внереализационных затрат. А это те расходы, что признаются должниками или должны уплачиваться в соответствии с решением судебной инстанции, что вступило в силу ().

Определение должников содержится в . Компенсация при исчислении налога на прибыль на будет учитываться, так как не выполнены требования, перечисленные в .

Облагается ли НДФЛ

В таком документе сказано, что компенсации за нарушение сроков выдачи заработанных средств страховыми взносами не будут облагаться.

То есть, выездные проверки могут предъявлять претензии, если не будет перечислено средства во внебюджетные фонды. Но при рассмотрении дел суд становится на сторону компании.

Возникающие вопросы

Разберемся в самых распространенных ситуациях, вызывающих ряд вопросов, которые задаются на интернет-площадках.

Особенности при увольнении

Если работодатель длительное время не платит зарплату, работник имеет полное право написать заявление об уходе.

Если сотрудник принимает решение уволиться, руководство компании должно рассчитаться с ним в последний рабочий день (согласно ).

Если физлицо не был на работе в день увольнения, он может получить все причитающиеся суммы на следующий день после представления письменного требования о расчете.

Суммы, которые должны уплачиваться работнику при увольнении:

• зарплата за отработанный месяц;
• сумму задержанной зарплаты;
.

Работа в 1С

Все бухгалтерские документы ведутся через 1С Бухгалтерия. Но в такой программе нет пунктов для проведения операций по компенсациям за опоздание с выплатой заработка.

Поэтому перед бухгалтером стоит задача – проводить самостоятельные расчеты, вводить необходимые проводки в 1С, чтобы они отражались в отчетах компании.

В программу 1С ЗУП вводится информация по следующим правилам:

1. Сначала в документе «Заработная плата к выплате» производится расчет средств, которые должны быть перечислены работнику, учитывая действующую ставку рефинансирования.
2. Далее переходите к созданию дополнительного пункта – «Корректировка учета по налогу на доход физлица», ведь такие платежи с компенсации не производятся.
3. Прикрепите созданные до этого внешние обработки в нужный документ (используйте кнопку «Заполнить»).
4. Нажмите «Создать новый документ». В появившемся окне производится обработка.
5. Для формирования и расчета компенсаций нужно отразить проводки Дт 26.1 Кт 72.
6. Нажмите «Отражать в учете».
7. Далее нужно только провести документы.

Если ведется учет платежа при просрочке выплаты заработной платы, будет иметь место нарушение баланса сальдо по счету 70 у того сотрудника, которому производится выплата компенсации.

Такого отражения не должно быть. Исправьте его – создайте отдельные документы с начислением по ставкам России, и каждый месяц производите в них необходимые расчеты.

Такие правила перечат нормам законодательства по ведению кадастрового вида учета. Но ими стоит руководствоваться, так как альтернативного решения не существует.

Работодатель, который задерживает выплату заработка, может не ограничиться только выплатой компенсации. Возможно назначение наказания не только административного характера, но и уголовного. Компании грозит:

При повторном правонарушении и в тех случаях когда заработная плата не выплачивается работникам дольше 2 месяцев, дело рассматривается в судебном порядке.

В таком случае размер штрафа уж составит 120 тыс. минимум, а запрет на ведение деятельности налагается на 5 лет. В отдельных случаях должностное лицо может сесть за решетку на срок до 2 лет.

Не допускайте, чтобы зарплата работников была задержана, если желаете спокойно продолжать работать и иметь сотрудников, которые заинтересованы в развитии вашего бизнеса.

Помните, что права работников защищает Трудовой кодекс.

Компенсация за задержку заработной платы может быть выплачена работодателем как в добровольном, так и в принудительном порядке. Обязанность выплаты возникает у работодателя уже с первого дня просрочки. Подробнее об этом читайте в статье.

Право гражданина на оплачиваемый труд

Случаи задержки заработной платы стараются не афишировать ни работник, ни работодатель (особенно если задержка невелика). Первый опасается ухудшить отношения с работодателем, второй не желает административных и финансовых последствий для себя.

Тем не менее существуют ситуации, когда работнику приходится вступать в конфронтацию с работодателем. И здесь выясняется, что вокруг компенсации за задержку заработной платы сложилось множество мифов, которые мешают работнику отстаивать свои права.

Между тем, чтобы узнать о своих правах, стоит лишь внимательно прочитать Трудовой кодекс Российской Федерации, который любой неоплачиваемый труд считает принудительным и дает работникам, столкнувшимся с нарушением своих прав, множество вариантов защиты. Компенсации, выплачиваемой, когда задерживается зарплата, посвящены статьи 142 и 236 ТК РФ.

Что считает задержкой заработной платы Трудовой кодекс РФ?

Законодательно предусмотрено, что компенсация должна начисляться начиная с первого дня, следующего за днем, установленным для выплаты заработной платы. Это правило действует даже в том случае, когда день, установленный для выдачи заработной платы, является нерабочим.

Важно! Если день выдачи заработной платы выпадает на нерабочий (выходной или праздничный) день, ее выдача или перечисление должны пройти в последний рабочий день перед выходным или праздничным, но никак не позднее.

Еще одно правило, которое устанавливает Трудовой кодекс РФ, касается подсчета количества дней задержки заработной платы. Некоторые работодатели в целях расчета компенсации учитывают только рабочие дни, тогда как это противоречит самой сущности этой меры. В расчет компенсации за задержку оплаты труда включается количество календарных дней, прошедших с начала задержки.

Работникам надо также иметь в виду, что нормы о компенсации заработной платы действуют и в отношении иных выплат: отпускных, компенсации при увольнении и других сумм, подлежащих уплате. При этом компенсация обязательна вне зависимости от наличия вины работодателя в допущенной просрочке.

Как рассчитать компенсацию? Компенсация и последствия

Размер компенсации может быть зафиксирован в трудовом договоре с сотрудником или коллективном договоре. Минимальный уровень компенсации гарантирован законодательством — это 1/150 ключевой ставки Центробанка, действовавшей в период задержки заработной платы, за каждый день просрочки.

Если в период задержки заработной платы изменялась величина ставки рефинансирования, то в расчет компенсации включаются обе величины ставки пропорционально периоду их действия.

ВАЖНО! Если задержка заработной платы имеет место в течение продолжительного периода времени, то работник вправе рассчитывать не только на компенсацию за задержку заработной платы, но и на индексацию задержанной суммы на величину инфляции. Если этот период превышает 1 год, в судебном порядке можно также добиться капитализации компенсации за задержку зарплаты.

Следует также сказать, что компенсация задержки заработной платы не единственная мера принуждения работодателя к выплате причитающихся работнику сумм. По истечении 15 дней с момента начала просрочки работник имеет право отказаться выходить на работу.

Данная норма не действует в отношении некоторых категорий служащих, а также в случае, если на территории действия организации-работодателя вводится особое, чрезвычайное или военное положение. Кроме того, работнику, который принял решение прекратить работу, необходимо официально уведомить о своем решении работодателя и получить подтверждение получения работодателем уведомления.

Как получить компенсацию в 2017-2018 годах?

Выше мы уже говорили о том, что расчет и выплата компенсации за то, что зарплата задержана, является обязанностью работодателя. Тем не менее не во всех случаях эта обязанность исполняется добровольно даже при обращении работника в комиссию по трудовым спорам или инспекцию по труду.

ВАЖНО! Сроки обращения работника за разрешением индивидуального трудового спора ограничены законодательно. Действующим законодательством установлен четкий срок для обращения в комиссию по трудовым спорам или в суд — в течение 3 месяцев с того момента, когда он узнал (или должен был узнать) о нарушении своих прав. Обжалование же решения трудовой комиссии путем обращения в суд возможно в 10-дневный срок с момента получения работником копии решения на руки.

Таким образом, при задержке заработной платы работнику в указанные сроки необходимо обратиться с заявлением в комиссию по трудовым спорам или инспекцию по труду, которая обязана в десятидневный срок рассмотреть заявление и принять решение. Затем работодателю дается 10 дней на обжалование решения и 3 — на его исполнение.

Если по истечении 13 дней работодатель не исполняет обязанность по выплате заработной платы и компенсации просрочки, работник вправе обратиться в орган, выдавший решение, за получением удостоверения, которое в силу требований ст. 389 ТК РФ приравнивается к исполнительному листу.

Компенсация за задержку заработной платы - 2017 год оставил этот вопрос по-прежнему актуальным. Однако на практике мало кто из сотрудников предприятий знает, что если зарплату не выплатили в срок, то с работодателя можно потребовать еще и проценты за просрочку. Для организации же важно знать, облагается ли такая компенсация НДФЛ, страховыми взносами и включается ли в расходы по налогу на прибыль.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее - ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но ещё и компенсацию (которая по своему содержанию представляет проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Об этом подробнее в ст. .

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата ли непосредственно она в задержке ЗП.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации - зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки заплатить компенсацию работникам.

Если работодатель и вовсе откажется платить сотруднику компенсацию за задержку ЗП, это может быть чревато для него привлечением к административной ответственности (определение гор. суда Санкт-Петербурга от 04.02.2009 № 1318).

Расчет денежной компенсации за задержку заработной платы

ТК РФ не устанавливает, в каком конкретном размере компания должна выплатить работникам компенсацию за просрочку по ЗП. Законодатель предоставил организациям право самостоятельно определять это в коллективном договоре.

Вместе с тем определена нижняя граница компенсации - не меньше 1/150 ключевой ставки за период задержки по ЗП, в расчете на каждый день просрочки:

МРК = ЗПнач × Кл.Ст. / 150 × Дпр,

где: МРК - минимум, который работодатель обязан выплатить сотруднику за задержку ЗП;

ЗПнач - сумма заработной платы, которая должна была быть выплачена сотруднику в строго установленный день (за вычетом НДФЛ);

Кл.Ст. - ставка рефинансирования ЦБ РФ на период просрочки;

Дпр - количество дней, на которые работодатель просрочил выплату сотрудникам ЗП.

В коллективном договоре компания может только увеличить размер компенсации за просрочку, установить ее в меньшем размере, чем по указанной выше формуле, организация не имеет права.

ВАЖНО! Ключевая ставка с 19.10.2016 по 26.03.2017 составляла 10%, с 27.03.2017 ее значение было понижено до 9,75%, с 02.05.2017 она стала составлять 9,25%, а с 19.06.2017 - 9%.

См. .

Пример

ЗП в компании выплачивается, согласно коллективному договору, 5-го (за 2 половину предыдущего месяца) и 20-го (за 1 половину текущего месяца) числа ежемесячно. Специальных положений относительно компенсации за просрочку ЗП коллективный договор не содержит.

За первую половину февраля 2017 года сотруднику была начислена ЗП в размере 30 000 руб. Однако фактически выплачена она была только 6 марта.

Ставка рефинансирования, действовавшая в рассматриваемый период (2017 год), составляла 10%.

При данных условиях организации следует выплатить сотруднику 6 марта помимо ЗП также компенсацию задержки за 15 календарных дней в минимальном размере:

МРК = 30 000 ×(100% - 13%) × 10% / 150 ×15 = 261 (руб.)

Однако недостаточно просто корректно рассчитать размер компенсации за просрочку ЗП. Для организации также важно четко знать, нужно ли удерживать с такой компенсации НДФЛ, следует ли начислять и уплачивать на такую сумму страховые взносы и как быть с расходами в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с компенсации за несвоевременную выплату заработной платы

С одной стороны, НК РФ устанавливает, что не нужно платить в бюджет НДФЛ с компенсации, если она должна быть выплачена сотруднику по причине, в частности, выполнения им трудовых функций в фирме (п. 3 ст. 217 НК РФ).

С другой стороны, ТК РФ ограничивает простор для установления конкретного размера компенсации минимальной границей. Верхний предел не нормирован. Следовательно, работодатель может установить сколь угодно высокую компенсацию, зафиксировав ее в коллективном договоре.

Возникает вопрос: будет ли облагаться НДФЛ сумма компенсации (как в части минимума, так и в части превышения минимума по ТК РФ)?

В части минимального размера компенсации ответ прозрачен: облагаться НДФЛ она не будет. Это не раз подтверждали контролирующие органы в своих разъяснениях (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096, 23.01.2013 № 03-04-05/4-54 и др.)

В случае с превышением минимально допустимого размера контролеры занимают аналогичную позицию: НДФЛ величина превышения не облагается, но только если такое превышение согласуется с трудовым или коллективным договором (письма Минфина РФ от 28.11.2008 № 03-04-05-01/450, от 06.08.2007 № 03-04-05-01/261).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания позволит злоупотребить указанным освобождением и под видом компенсации выплатит, к примеру, сотрудникам саму ЗП, то это чревато спорами с проверяющими и доначислением сумм НДФЛ при проверке. При этом суд, скорее всего, встанет на сторону проверяющих, поскольку приоритет имеет содержание над формой: регулярные выплаты компенсации в размере, значительно превышающим сумму начисленной ЗП сотрудникам, доказывают, что фактически имела место выплата ЗП. А значит, необходимо уплатить НДФЛ (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.2012 № Ф09-11655/12 по делу № А60-7589/2012).

Страховые взносы при выплате компенсации за просрочку по заработной плате

Если НДФЛ компания выплачивает как налоговый агент, т. е. за счет средств сотрудника, то бремя страховых взносов напрямую ложится на организацию.

Итак, облагаются ли проценты за просрочку по ЗП страховыми взносами?

Виды выплат, не облагаемых страховыми взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Компенсация за просрочку выплаты заработной платы в ст. 422 НК РФ не приведена, следовательно, с этой выплаты взносы начислить необходимо. Аналогичной позиции придерживается и Минфин РФ в письме от 21.03.2017 № 03-15-06/16239.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлен. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется ли эта норма только к гражданско-правовым или трудовым договорам.

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Итоги

Расчет компенсации за задержку заработной платы не составляет сложной задачи для бухгалтера, поскольку формула расчета прямо предусмотрена в ТК РФ и не требует каких-либо комплексных данных и вычислений. Достаточно лишь знать размер просроченной ЗП, а также действующую ставку рефинансирования. Сотрудникам следует понимать, что рассчитывать на такую компенсацию они могут в любом случае, даже если работодатель в просрочке не виноват. Компании же важно не забыть, что на сумму компенсации НДФЛ можно не начислять, а вот страховые взносы придется. В отношении налога на прибыль включить компенсацию в расходы, скорее всего, не получится.

Можно ли отсрочить выплату заработной платы?

Даты выплаты заработной платы работникам компания вправе определить внутренним нормативным актом или трудовым договором. С 3 октября 2016 года появилось еще одно условие — выплачивать заработную плату недопустимо позднее 15 календарных дней с момента окончания месяца, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ).

В процессе хозяйственной деятельности работодатель может принять решение об изменении сроков выплаты заработной платы (ст. 22 ТК РФ), внести изменения в трудовые договоры и локальные акты. Все это происходит только по согласованию с сотрудниками (ст. 72 ТК РФ), для чего с ними заключаются дополнительные соглашения.

Как при первичном определении условий трудового договора, так и при внесении в него изменений необходимо учесть важный нюанс: определяемые условия оплаты труда не могут быть хуже тех, что трудовым законодательством (ст. 135 ТК РФ).

До октября 2016 года вполне удовлетворяли требованиям законодательства, к примеру, такие сроки выплаты:

• 1-го числа месяца — выплата аванса за прошлый месяц;
• 16-го числа — выплата зарплаты за прошлый месяц.

Однако с четвертого квартала 2016 это недопустимо.

В каких случаях работодатель должен выплачивать компенсацию за задержку заработной платы?

Если работодатель своевременно не выплатил сотрудникам зарплату, ему придется выплачивать денежную компенсацию по правилам, закрепленным в ст. 236 ТК РФ.

С 3 октября 2016 года денежная компенсация за задержку выплачивается в размере 1/150 ставки ЦБ РФ, действующей в период задержки. Начисляется компенсация со следующего дня после «зарплатного» по день, когда деньги фактически выданы. Если в день выплаты заработной платы выдана сумма не полностью, то компенсация начисляется на недополученный в срок остаток. Такой порядок установлен ч. 1 ст. 236 ТК РФ, п. 2 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ.

Размер денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, трудовым договором или локальным нормативным актом. Выплатить компенсацию необходимо независимо от наличия вины работодателя в задержке зарплаты. Такие выводы можно сделать из ч. 2 ст. 236 ТК РФ.

Какие дни принимать в - календарные или рабочие?

Компенсация выплачивается за каждый день просрочки, так говорится в ст. 236 ТК РФ. Значит, учитываются и рабочие, и выходные дни. Отсчет дней просрочки начинается со следующего дня после назначенной даты выплаты и до дня фактической выплаты включительно.

Как рассчитывается размер компенсации за задержку

Рассмотрим на примере, как определить размер компенсации за задержку выплаты заработной платы. Предположим, в ООО «Сметанник» установлены такие сроки выплаты зарплаты:

• за первую половину месяца — 23-го числа текущего месяца;
• за вторую половину месяца — 8-го числа следующего месяца.

Зарплата за вторую половину октября 2016 года начислена в размере 20 000 рублей, но выплачена только 22.11.2016. Длительность просрочки с 09.11.2016 по 22.11.2016 составила 14 дней.

Ключевая ставка Банка России, действовавшая в период просрочки, — 10 %.

Компенсация начисляется на сумму 17 400 рублей (20 000 - (20 000 x 13 %)).

Сумма компенсации составит 162,40 рублей (17 400 x 10 % / 150 x 14).

Нужно ли закрепить в трудовом договоре порядок выплаты компенсации?

В трудовом или коллективном договоре допускается предусмотреть больший размер компенсации. Но даже если возможность выплаты компенсации не предусмотрена в договоре, это нисколько не освобождает работодателя от исполнения требования Трудового кодекса.

Какие последствия ждут организацию, если компенсация не будет выплачена

Повторимся, выплата компенсации за задержку заработной платы — обязанность, предусмотренная Трудовым кодексом. Однако в КоАП РФ нет четко установленной ответственности за несвоевременную выплату компенсации в случае задержки зарплаты. Зато предусмотрена общая ответственность за нарушения в области оплаты труда.

Итак, за несоблюдение норм ТК РФ трудинспектор может оштрафовать:

• организации — на сумму от 1 до 5 тысяч рублей;
• саму организацию — на сумму от 30 до 50 тысяч рублей.

Эти суммы представляются не столь значительными, если штрафы налагаются однократно. Практика показывает, что однократными задержки выплаты зарплаты бывают крайне редко, и если уж компания допускает такие нарушения, то нередко с завидным постоянством.

Кто из сотрудников имеет приоритетное право на получение компенсаций?

Прямого указания на чье-либо приоритетное право при получении компенсаций за несвоевременную выплату заработной платы в законодательстве нет.

Что делать, если у компании недостаточно денег для выплаты зарплаты и компенсации?

Известный совет премьер-министра в такой ситуации на сработает. Закон не освобождает работодателя от обязанности выплатить работнику заработную плату даже в том случае, когда из-за финансовых трудностей временно приостановлена хозяйственная деятельность.

Если же работники из-за неоплаты не выходят на работу, пользуясь своим правом, закрепленным ч. 1 ст. 157 ТК РФ, то по закону (ч. 3 ст. 72.2 ТК РФ), такая ситуация признается простоем. И время простоя оплачивается в размере не ниже 2/3 средней зарплаты работников. Компенсацию также придется выплачивать.