Проверка вышестоящей организацией. Государственный контроль (надзор), муниципальный контроль Виды проверок Организация и проведение плановой проверки

Чтобы проверка не застигла вас врасплох, необходимо четко знать, какие документы может проверить государственная инспекция труда и Пенсионный фонд РФ, а также иметь их в наличии. Поскольку основания для назначения проверок налоговыми органами различны (плановая проверка соблюдения положений трудового законодательства, проверка фактов несчастных случаев на производстве, обращения профсоюзных органов, работников о нарушениях законодательства, информация, поступившая от правоохранительных органов), то и перечень проверяемых документов может существенно различаться. Во избежание проблем предприятиям следует также проводить собственный кадровый аудит.

Т рудовая инспекция является основным органом, осуществляющим задачи по соблюдению защиты трудовых прав и свобод, включая право на безопасные условия труда и обеспечение соблюдения работодателями законодательства и иных нормативных правовых актов.

Трудовая инспекция является основным органом, осуществляющим задачи по соблюдению защиты трудовых прав и свобод, включая право на безопасные условия труда и обеспечение соблюдения работодателями законодательства и иных нормативных правовых актов.

В связи с возложенными задачами определены основные полномочия. Федеральная инспекция труда проводит проверки, обследования, выдачу обязательных для исполнения предписаний об устранении нарушений, составляет протоколы об административных правонарушениях в пределах полномочий, готовит другие материалы (документы) о привлечении виновных к ответственности в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ и др.

Если инспекторами будут выявлены нарушения в организации, то штрафным санкциям могут быть подвергнуты руководитель, главный бухгалтер и начальник отдела кадров. Если должностное лицо уже подвергалось наказанию за аналогичное административное правонарушение, оно может быть дисквалифицировано на срок от одного года до трех лет согласно ст. 5.27 КоАП РФ. Кроме того, санкции могут налагаться и на юридическое лицо. Отказ и противодействие проведению проверки карается согласно санкциям, предусмотренным ст. 19.4 КоАП РФ. Нарушение трудового законодательства может повлечь и приостановление деятельности организации на срок до 90 суток.

Штрафные санкции: административная ответственность работодателя

Работодатель может понести административную ответственность в следующих случаях:

воспрепятствование деятельности государственных инспекторов труда, в частности неисполнение предъявляемых ими предписаний, применение угрозы насилия или насильственные действия по отношению к самим инспекторам (ст. 363 ТК РФ). На основании ст. 19.4 КоАП РФ неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего госконтроль, а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц;
нарушение установленного законом порядка сбора, хранения, использования или распространения информации о гражданах (персональных данных). Применительно к этим нарушениям предусмотрена санкция в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц;
непринятие по постановлению органа, рассмотревшего дело об административном правонарушении, мер по устранению причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. Здесь в отношении должностных лиц действует такая мера, как административный штраф;
непредставление или несвоевременное представление в государственный орган сведений, которые предусмотрены законом и необходимы для осуществления этим органом его законной деятельности, а равно передача чиновникам и инспекторам сведений в неполном объеме или в искаженном виде. В этом случае административный штраф распространяется не только на должностных, но и на юридических лиц.

Проверка в компании: необходимые основания

Основаниями для назначения инспекцией проверок могут быть:

планы работы по контролю соблюдения положений трудового законодательства;
факты несчастных случаев на производстве;
обращения профсоюзных органов, работников или иных лиц о фактах нарушения положений трудового законодательства, иных вопросах, находящихся в компетенции федеральной инспекции труда;
информация, поступившая от правоохранительных органов.

Плановая ревизия проводится не чаще одного раза в два года. Если компания является малым предприятием, ревизоры не имеют права подвергнуть ее деятельность ревизии в течение 3 лет с момента . Обычно о проверке сообщается за один или два дня до ее начала, за исключением случаев, когда эта информация, по мнению инспекции, может повредить итогам ревизии и позволит фирме быстро скрыть . Также плановая проверка может быть комплексной, когда углубленному изучению подвергнется определенная область деятельности организации, связанная с соблюдением ТК РФ.

Следует обратить внимание на вопросы проверки. Инспекторы не могут выходить за их рамки. Например, если тема проверки - начисление и выдача заработной платы, то проверять документы, связанные с вопросами увольнения работников, контролеры .

В этой связи прежде всего необходимо определить весь перечень документов, которые могут быть проверены. Единого общего перечня документов, которые должны быть в каждой организации, законодательством не установлено. Различные правовые акты содержат упоминания о необходимости ведения тех или иных журналов, приказов и других документов. В связи с этим и в зависимости от отрасли, к которой принадлежит предприятие, необходимо составить перечень документов, которые в соответствии с правовыми актами должны быть в организации.

Ревизия организации: какие документы могут быть проверены

Документы можно разделить по следующим видам:

Индивидуальные локальные нормативные акты (см. Таблицу 1);
Обязательные локальные акты организации (см. Таблицу 2);
Локальные нормативные акты, утверждаемые с учетом мнения профсоюзного комитета (см. Таблицу 3).

Таблица 1

Индивидуальные локальные нормативные акты

Свернуть Показать

Таблица 2

Обязательные локальные акты организации

Свернуть Показать

Таблица 3

Локальные нормативные акты, утверждаемые с учетом мнения профсоюзного комитета

Свернуть Показать

Систематизация информации: как организовать документооборот

По заявлениям работников о нарушении их прав (наложение дисциплинарного взыскания, незаконное увольнение) также могут быть затребованы следующие документы:

договор о коллективной материальной ответственности (ст. 245 ТК РФ);
договоры о полной индивидуальной материальной ответственности (ст. 244 ТК РФ);
положение об охране коммерческой тайны;
положение об адаптации работников;
положение о порядке прохождения испытательного срока;
положение о проведении аттестации работников.

Особое внимание следует уделить систематизации информации по кадровому учету . Для этого в учреждениях и организациях рекомендуется вести следующие журналы:

В нашем случае:

журнал учета выдачи трудовых книжек. Необходимость его ведения продиктована правом работника затребовать документы, связанные с работой, а также с обязанностью выдачи трудовой книжки в день увольнения работника. В случае возникновения спорной ситуации работодатель сможет подтвердить выдачу трудовой книжки работнику;
журнал учета трудовых договоров. Особенно полезен в случае большого количества принимаемых на работу сотрудников, а также при заключении срочных трудовых договоров, чтобы можно было отследить даты их окончания. Это необходимо в связи с требованием, установленным ст. 79 ТК РФ, согласно которой о прекращении срочного трудового договора в связи с истечением срока его действия работник должен быть предупрежден не менее чем за три календарных дня до увольнения. В противном случае условие о срочном характере трудового договора утрачивает силу и трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок (ст. 58 ТК РФ);
журнал учета приказов по личному составу. Требуется для точного учета порядковых номеров кадровых приказов. В зависимости от количества сотрудников фирмы можно вести один журнал на все приказы (прием, перевод, увольнение и т.д.) либо каждый вид приказов регистрировать в отдельном журнале;
журнал ознакомления с локальными нормативными актами. Необходимость его ведения следует из ст. 68 ТК РФ, согласно которой с локальными нормативными актами работодатель должен знакомить работника под роспись при его приеме на работу еще до подписания трудового договора;
журнал инструктажа по технике безопасности согласно разделу 10 ТК РФ;
журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования в соответствии со ст. 69 ТК РФ.

После того как была проведена сверка документов, проверяется качество составления имеющихся с точки зрения требований законодательства.

Так, ревизоры проверят ведение в организации первичной документации по учету кадров, учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда. При этом необходимые бумаги должны соответствовать унифицированным формам, утвержденным постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 г. № 26 (личные карточки работников, кадровые приказы (о приеме на работу, о переводе, об отпусках, об увольнении, о командировке, о поощрении и пр.), штатное расписание, табель учета использованного времени, платежные и расчетные ведомости и др.).

Следует отметить, что в компаниие могут отсутствовать некоторые вышеперечисленные документы, например, должностные инструкции, а должностные обязанности могут быть включены в положения трудового договора.

Можно также выделить некоторую специфику ведения отдельных документов. Так, если в организации есть работники с ненормированным рабочим днем, то должен быть составлен перечень должностей таких работников. Если в трудовом договоре есть положение о соблюдении работниками коммерческой тайны, то должно существовать положение об охране такой тайны. При этом четко должен быть определен перечень сведений, составляющий коммерческую тайну, и с данными сведениями работники должны быть ознакомлены под роспись. Правила внутреннего трудового распорядка являются обязательным документом, но они могут являться приложением к коллективному договору

График отпусков составляется за две недели до нового календарного года. С ним должны быть ознакомлены все работники организации. Часто бывает, что сотрудники фактически отдыхают не по графику в связи с различными обстоятельствами, однако график на бумаге остается неизменным, а работникам в табеле проставляются рабочие дни. Данные нарушения также могут быть выявлены инспекторами. В этой связи в случае несовпадения графика с фактическим отдыхом сотрудников целесообразно брать заявления от сотрудников о внесении изменений в график и обстоятельствах переноса отпуска и вносить изменения в график. О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись также не позднее, чем за две недели до его начала. Отпуск должен предоставляться в соответствии с приказом. У совместителя не лишним будет взять подтверждение, что он пошел в отпуск на основной работе.

Довольно распространено требование инспекторов о том, чтобы на каждом листе трудового договора были подписи работника и работодателя. На практике это выполняется не часто. Работодателю удобно, чтобы трудовой договор был просто скреплен скрепкой. Листы такого договора можно легко подменить. Договор, не подписанный на каждом листе, конечно же, будет признан надлежащим образом заключенным, ведь требования о подписании каждого листа договора обеими сторонами законодательство не содержит. В то же время сложившаяся практика подписания гражданских договоров свидетельствует о целесообразности такого оформления документа. Указанную практику часто переносят и на трудовые отношения.

Следует отметить, что нарушения законодательства связаны именно с выплатами (непредоставление дополнительных выплат в связи с работой в выходные и праздничные дни, невыплата премий, выплат компенсационного характера).

На некоторых фирмах за переработки сотрудникам предоставляют отгулы, а не денежное вознаграждение, что является нарушением требований ст. 54, 55, 88, 89 и 90 ТК РФ и может быть также проверено инспекторами.

В случае заявлений в трудовую инспекцию о задержках заработной платы, неправильном расчете выплат проверяющие обязательно попросят вас представить приказы, выписки из лицевого счета, платежные документы, которые позволят им определить сроки расчетов при увольнении или отпуске. Помните, что организация обязана рассчитать работника в день увольнения, а при отпуске - . Если по каким-либо причинам предписанные законом сроки нарушены, зарплату сотрудникам придется выплачивать с процентами в размере не ниже 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки согласно ст. 236 ТК РФ. За нарушение сроков выплаты - в качестве профилактики рецидива - ревизоры могут оштрафовать руководителя фирмы или главного бухгалтера на сумму от 1 000 до 5 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Вопрос аттестации рабочих мест может привлечь внимание инспекторов в случае выявления несчастного случая на предприятии. Аттестации рабочих мест по условиям труда подлежат все имеющиеся в организации рабочие мест. Она предполагает оценку рабочих мест по гигиеническим показателям, по травмобезопасности и обеспеченности работников средствами индивидуальной защиты. Указанную аттестацию необходимо проводить не реже одного раза в пять лет. Документы по аттестации рабочих мест хранятся в организации 45 лет. На каждое рабочее место должна быть составлена карта аттестации рабочего места .

Содержание локальных нормативных актов, посвященных трудовым правам и обязанностям, должно быть известно каждому работнику. Рассматривая документальное оформление локальных нормативных актов, следует в первую очередь обратить внимание на то, что, будучи письменным документом, исследуемый акт имеет определенные требования к форме, языку, стилю изложения, структуре и содержанию, наличию соответствующих реквизитов (дата принятия, номер, наименование, регистрация и др.), регулируется требованиями делопроизводства и к локальным нормативным актам, принятым в централизованном порядке приказом по предприятию (организации). Документы должны быть согласованы между собой.

Сложные вопросы проверок: судебная практика

Важным является соблюдение конфиденциальности персональных данных. Положение о конфиденциальности персональных данных в организации - это документ, устанавливающий основные правила защиты сведений, составляющих персональные данные работников. В правилах устанавливаются нормы и требования, обязательные для выполнения. Необходимость во введении в действие указанного документа вытекает из содержания гл. 14 ТК РФ. Данный документ должен обеспечивать прежде всего защиту персональных данных сотрудников организации на всех стадиях в процессе уставной деятельности конкретной организации, в том числе и неавтоматизированных. В постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2006 г., 14.06.2006 г. № 09АП-4259/2006-АК по делу № А40-8448/06-119-84 судьи отметили, то работодатель должен создать технические условия охраны персональных данных работников от их неправомерного использования, в частности, обеспечить особый режим доступа в помещение, где хранится соответствующая информация, оборудовать места ее хранения, исключающие несанкционированный доступ к информации и т.п.

Внимание также следует уделить регулированию вопроса различных выплат, в том числе стимулирующего и компенсационного характера, установленных в локальных нормативных актах. В качестве примера можно привести Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.01.2005 г. № 16141/04. По мнению ВАС РФ, законодательством о налогах и сборах ни нормы суточных, ни порядок их установления применительно к налогу на доходы физических лиц не определены: общий порядок установления таких норм и ограничение их размера предусмотрены только трудовым законодательством . Согласно ст. 168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные). В настоящее время в связи с масштабным переходом работодателей на систему выплаты заработной платы через банковские счета (карточки) в трудовом договоре необходимо предусмотреть условие о такой выплате. В противном случае придется у всех вновь принятых работников брать письменное согласие о перечислении заработной платы на их карточный счет. В Трудовом кодексе установлено, что заработная плата выплачивается работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, .

Статистические данные наглядно демонстрируют, что ошибки работодателей в вопросах охраны труда весьма распространены и доминируют среди других правонарушений. Следует особо отметить, что все вышеперечисленные документы должны быть в порядке независимо от того, как фактически сложились отношения работодателя и работника.

Сноски

Свернуть Показать

Денисевич Александр Викторович в 1998 г. закончил юридический факультет Белорусского государственного университета, в 2004 г. - Академию управления при Президенте РБ, кандидат юридических наук. Работал в системе налоговых органов, в КГК - с 2001 г.

Уласень Ирина Николаевна в 2004 г. закончила Белорусский государственный экономический университет по специальности "Правоведение". С 1998 г. работала в системе налоговых органов, с 2009 г. - в КГК.

В организации перед плановой проверкой сменился директор. При этом бывший директор не вернул печать и устав.

Будут ли какие-либо претензии к организации со стороны проверяющих, если бывший директор не вернет в период проверки печать и устав?

Да, если по требованию проверяющих не будет представлен устав.

Контролирующие (надзорные) органы в пределах своей компетенции вправе в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от проверяемого субъекта, участников контрольного обмера необходимые для проверки документы (их копии), в т.ч. в электронном виде, иную информацию, касающуюся его деятельности и имущества (п. 4 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента РБ от 16.10.2009 № 510 (далее - Положение и Указ № 510)). Таким образом, проверяющими может быть в случае необходимости истребован устав организации. За неисполнение требований проверяющих установлена административная ответственность (ст. 23.1, 23.4 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее - КоАП)).

Все материалы вы можете найти в свежих журнала "Главный Бухгалтер" на портале сайт

В отношении возврата документов и печати необходимо отметить, что ст. 377 Уголовного кодекса РБ предусмотрена уголовная ответственность за сокрытие документов и печатей из корыстных или иных личных побуждений. В связи с этим в создавшейся ситуации уполномоченным представителям организации необходимо обратиться в органы внутренних дел.

Проверяющие в акте проверки указали нарушение, которое в действующем законодательстве четко не прописано. Организация указала на данный факт, а также на норму п. 15 Указа № 510, в соответствии с которой проверяемого субъекта следует признавать добросовестно исполняющим требования законодательства, пока не доказано иное, а в случае неясности или нечеткости предписаний акта законодательства решения должны приниматься в пользу проверяемого. Однако изменения в акт проверки внесены не были.

Что делать организации, если проверяющие вменяют правонарушение при отсутствии в законодательстве нормы, которая нарушена?

Представить возражения, подать жалобу в вышестоящий контролирующий орган или суд.

По результатам проверки ответственность несут:

Проверяющий - за достоверность фактов и сведений о выявленных нарушениях, а также установленных сумм вреда, указанных в акте проверки;

Должностные лица и представители проверяемого субъекта - за достоверность документов, сведений и фактов, указанных в представленных по требованию проверяющего справках, объяснениях и расчетах (п. 61 Положения).

Если проверяемая организация не согласна с выводами проверяющих, она вправе по результатам проверки представить данному органу возражения. Для этого организация обязательно должна:

1) сделать в акте (справке) проверки об этом запись (перед своей подписью).

Например, "С результатами (отдельными результатами) проверки не согласен. Будут представлены возражения" и т.д.;

2) соблюсти сроки представления возражений.

Возражения необходимо представить в письменном виде и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта (справки) (п. 71 Положения).

При получении возражений возможно 2 варианта исхода дела.

Первый вариант: проверяющие (руководитель проверки) изучат обоснованность доводов, изложенных в возражениях, и в течение 15 рабочих дней со дня поступления возражений составят письменное заключение и направят его проверяемой организации заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручат его организации (ее представителю) под роспись.

Второй вариант: назначение дополнительной проверки. Ее назначают не позднее 10 рабочих дней со дня поступления возражений для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях. Такую проверку проводит тот контролирующий (надзорный) орган, который первоначально проводил проверку. При этом варианте письменное заключение по возражениям будет направлено либо заказным письмом с уведомлением о вручении, либо под роспись, но уже не позднее 10 рабочих дней со дня завершения дополнительной проверки.

Если организация не согласится с вынесенным по результатам проверки решением по акту проверки (требованием (предписанием) об устранении нарушений), то она вправе обжаловать действия (бездействие) проверяющих в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу, которому проверяющие непосредственно подчинены, и (или) в общий либо хозяйственный суд, если иной порядок обжалования, иной срок не установлены законодательными актами (п. 78 Положения).

Справочно: подача жалобы в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.

Обжалование решения контролирующего (надзорного) органа по акту проверки, требования (предписания) об устранении нарушений, действий (бездействия) проверяющих в судебном порядке осуществляется в соответствии с гражданским процессуальным или хозяйственным процессуальным законодательством. При этом жалоба на решение по акту проверки, требование (предписание) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих может быть подана в хозяйственный суд в течение года со дня их вынесения.

В организации в феврале 2013 г.состоится плановая проверка. При этом за последние 3 года в организации сменилось несколько главных бухгалтеров.

Возможно ли применение административной ответственности к бывшему бухгалтеру (не работающему в период проверки)?

Да, если не истек срок привлечения к ответственности.

Каждое физическое лицо, признанное виновным в совершении административного правонарушения, а также юридическое лицо, вина которого по отношению к совершенному административному правонарушению установлена, подлежат привлечению к административной ответственности. Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина (ч. 5 и 6 ст. 4.2 КоАП).

Таким образом, прекращение трудовых отношений с организацией не исключает привлечения к административной ответственности за совершенное в период выполнения трудовых обязанностей нарушение, если не истекли сроки привлечения к административной ответственности.

Справочно: сроки привлечения к административной ответственности установлены ст. 7.6 КоАП.

Так, административное взыскание может, в частности, быть наложено за совершение:

Административного правонарушения - не позднее 2 месяцев со дня его совершения;

Длящегося административного правонарушения - не позднее 2 месяцев со дня его обнаружения либо прекращения в случае, когда такое правонарушение было прекращено до его обнаружения;

Административного правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и таможенного регулирования, - не позднее 3 лет со дня его совершения и 6 месяцев со дня его обнаружения.

Исключение составляют административные правонарушения, предусмотренные:

Ст. 11.61, 11.62, 13.1, 13.3, 13.8-13.11 КоАП - совершенные физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, административное взыскание за которые может быть наложено не позднее 1 года со дня их совершения;

Ст. 13.14 КоАП - административное взыскание за которые может быть наложено не позднее 2 лет со дня их совершения и 2 месяцев со дня их обнаружения.

До 1 октября 2012 г. в п. 18 Указа № 510 были предусмотрены нарушения, которые при выполнении определенных условий не рассматривались как административное правонарушение и к которым соответственно не применялись административные штрафы. С 1 октября этот пункт утратил силу.

Вправе ли теперь организации претендовать на такие смягчающие обстоятельства?

Вправе, они предусмотрены ст. 5.5 КоАП.

Положения п. 18 Указа № 510 перенесены в ст. 5.5 КоАП, так как относятся к предмету регулирования административного законодательства.

Так, у юридических лиц по-прежнему не являются административными правонарушениями при условии устранения нарушений и (или) возмещения причиненного государству или иным лицам вреда в течение 3 рабочих дней со дня подписания акта проверки, проведенной в порядке, определенном Указом № 510, следующие деяния:

Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом налогов, сборов (пошлин) в размере не более 1 % от исчисленных такими лицами сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляют налоговые органы, по итогам каждого календарного года (его части, если проверке подлежала часть календарного года);

Неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязательств, повлекшие причинение имущественного вреда, в т.ч. завышение стоимости таких обязательств перед бюджетом, в размере не более 1 % от подлежавших исполнению обязательств за проверенный период, а также использование денежных средств и товарно-материальных ценностей с нарушением требований законодательства на сумму не более 10 базовых величин.

Директор превысил полномочия, определенные ему уставом. Так, например, он имел право самостоятельно заключать сделки на сумму не выше 10 тыс. долл. США.

Все что свыше - с разрешения учредителей.

Являются ли такие вопросы объектом контроля и если да, то какие последствия это повлечет для предприятия?

Особым объектом контроля в рассматриваемой ситуации могут являться вопросы отчуждения государственного имущества (сделки с ним).

Так, при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении этих полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица, если только другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку (ст. 184 Гражданского кодекса РБ (далее - ГК)).

Общие последствия недействительности сделки определены п. 2 ст. 168 ГК. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре (когда полученное выражается в пользовании имуществом, выполненной работе или предоставленной услуге) - возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделки не предусмотрены ГК либо иными законодательными актами.

Белорусская организация передала по договору комиссии товар российской организации. По истечении некоторого времени резидент узнал, что российская организация ликвидирована.

Является ли резидент в данном случае нарушителем норм Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее - Указ № 178)?

Да, если денежные средства не поступят в срок, установленный Указом № 178 или разрешением Нацбанка.

Резиденты при экспорте по договорам комиссии обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме не позднее 120 календарных дней с даты отгрузки товаров (подп. 1.4 п. 1 Указа № 178).

Необеспечение своевременного поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом влечет наложение штрафа в размере до 30 базовых величин, а на юридическое лицо - до 2 % от суммы не завершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции (ч. 1 ст. 11.37 КоАП).

Указанную ответственность не применяют в подтвержденных документами случаях, если:

Товар в то время, когда риски несла белорусская сторона, оказался уничтоженным, безвозвратно утерянным вследствие аварии или действия непреодолимой силы;

Произошла недостача в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;

Товар выбыл из владения белорусской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства;

Возврат переведенной в счет оплаты товара суммы оказался невозможным в силу действия непреодолимой силы, объявленного иностранным государством моратория, а также неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.

Ситуация, произошедшая с белорусской организацией, не входит в указанный перечень исключений. Следовательно, по истечении 120 календарных дней с даты отгрузки товаров к белорусской организации возможно применение административной ответственности.

В то же время белорусская организация может обратиться в Нацбанк за разрешением на продление срока проведения внешнеторговой операции и инициировать отмену решения о ликвидации нерезидента с пересмотром ее результатов.

Справочно: в случае если предусмотренный договором срок завершения внешнеторговой операции превышает срок, установленный законодательством, или если в ходе фактической реализации внешнеторговой операции предполагается превышение установленного законодательством либо ранее выданным разрешением срока ее завершения, резидент обязан обратиться за получением разрешения в период, исчисляемый с даты начала внешнеторговой операции до даты истечения срока завершения данной внешнеторговой операции, установленного законодательством либо ранее выданным разрешением (п. 5 Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 22.04.2009 № 52).

Возможно ли привлечение к административной ответственности без составления акта проверки?

Возможно, в частности, при проведении внеплановой тематической оперативной проверки.

Акт внеплановой тематической оперативной проверки могут не составлять, если в ходе проверки выявлено административное правонарушение и составлен протокол об административном правонарушении либо вынесено постановление о наложении административного взыскания в случаях, когда в соответствии с законодательством протокол об административном правонарушении не составляют, о чем в книге учета проверок делают соответствующую запись (п. 91 Положения).

В то же время следует отметить, что акт проверки наряду с иными документами является одним из источников доказательств, если он составлен в соответствии с требованиями законодательства РБ.

В здании, где организация арендует помещение, произошла авария - помещения были затоплены горячей водой. В результате часть первичных документов была испорчена.

Что необходимо сделать организации, если документы испорчены?

Восстановить документы.

Если необходимые для проверки документы были испорчены, организация должна их восстановить. Иначе при проверке предприятия размер причитающихся к уплате в бюджет налогов будет определен на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке либо расчетным методом (на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности).

Отметим, что если порча документов совпала с моментом получения уведомления о проведении плановой проверки или произошла незадолго до его получения, то организация вправе не позднее 3 рабочих дней со дня получения уведомления подать в контролирующий (надзорный) орган письменное заявление с просьбой о переносе проверки. В нем необходимо указать причины, препятствующие проведению проверки (дополнительно к заявлению можно приложить справку от коммунальной службы, подтверждающую факт аварии). Контролирующий (надзорный) орган не позднее 2 рабочих дней со дня получения заявления должен принять решение о переносе (об отказе в переносе) срока проведения плановой проверки (п. 31 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом Президента РБ от 16.10.2009 № 510 (далее - Положение и Указ № 510)).

Если же порча документов произошло в ходе проведения плановой проверки, то необходимость их восстановления является одним из обстоятельств, когда проведение плановой проверки может быть приостановлено по решению руководителя государственного органа (его уполномоченного заместителя) на срок, не превышающий 3 месяцев с одновременным рассмотрением вопроса о целесообразности снятия ограничений деятельности проверяемого субъекта, если они были применены контролирующим (надзорным) органом (п. 27 Положения).

Справочно: нарушение должностным лицом юридического лица (индивидуальным предпринимателем) правил хранения бухгалтерских документов (документов предпринимательской деятельности, документов учета доходов и расходов,применяемого при упрощенной системе налогообложения) и (или) иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, повлекшее их утрату, влечет наложение штрафа в размере от 4 до 35 базовых величин (БВ) (ч. 3 ст. 12.1 Кодекса РБ об административных правонарушениях (далее - КоАП)).

С 1 октября 2012 г. в Положении установлено новое основание для назначения внеплановой проверки. Теперь такая проверка может быть назначена КГК либо иным органом по его поручению при наличии у КГК информации, свидетельствующей о совершении сделок (операций) с лицами, в деятельности которых установлены признаки лжепредпринимательства. Ранее это было возможно только при наличии сведений, свидетельствующих о лжепредпринимательской деятельности самого проверяемого субъекта.

Каковы признаки лжепредпринимательства?

Лжепредпринимательство - это создание юридического лица без намерения осуществлять уставную деятельность, преследующее определенные цели.

Обязательной характеристикой созданной лжепредпринимательской структуры является отсутствие у ее создателей намерения осуществлять заявленную в учредительных документах предпринимательскую деятельность, которое может проявиться в следующем:

Организация вовсе не совершает каких-либо сделок, не получает прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, от банковских операций;

Организация совершает лишь мнимые, притворные и иные недействительные сделки, что является способом сокрытия незаконной деятельности;

Организация осуществляет предпринимательскую или уставную деятельность, ноэто не было целью ее создания - такая деятельность осуществляется лишь с целью прикрытия незаконной деятельности.

В то же время лжеорганизация должна реально осуществлять деятельность, которая указана в качестве целей ее создания: прикрываясь государственной регистрацией организации, виновный незаконно получает кредиты; освобождается от уплаты налогов по той деятельности, которая ведется реально, но в рамках другой организации; получает имущественную выгоду (путем "прокручивания", например, на вкладах в банках средств, полученных от физических или юридических лиц); занимается запрещенной деятельностью (производством наркотиков, оружия и т.п.).

Однако никаких целей у официальных (номинальных) учредителей лжепредпринимательской структуры, как правило, не существует. Данные цели преследуют те лица, которые реально пользуются реквизитами лжепредпринимательской структуры и реально совершают от ее имени мнимые, притворные и иные недействительные сделки, оставаясь неустановленными.

Административная ответственность за лжепредпринимательство предусмотрена ст. 12.12 КоАП, а уголовная - ст. 234 Уголовного кодекса РБ (далее - УК).

Налоговые последствия совершения сделок с лжепредпринимательскими структурами определены в подп. 1.11 п. 1 Указа Президента РБ от 23.10.2012 № 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств"* (далее - Указ № 488), который вступит в силу с 1 января 2013 г.
__________________________
Гл. бухгалтер. - 2012. - № 41. - С. 10-14.

Что делать предприятию, если оно работало несколько лет с организацией, которая недавно внесена в реестр так называемых лжеструктур?

Проверить все документы, полученные от лжеструктуры, на факт соответствия законодательству и при наличии нарушений самостоятельно пересчитать налоги.

Исчерпывающий перечень оснований, при наличии одного или нескольких из которых субъекты хозяйствования подлежат включению в реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере, определен подп. 1.1 п. 1 Указа № 488.

Так, в частности, в названный реестр будет включен субъект хозяйствования:

В деятельности которого согласно вступившему в законную силу приговору суда установлены признаки лжепредпринимательства (см. ответ на предыдущий вопрос. - Прим. ред. );

Бланки строгой отчетности которого и (или) его текущие банковские счета использовались в совершении преступления, предусмотренного ст. 233 "Незаконная предпринимательская деятельность" УК.

Справочно: под незаконной предпринимательской деятельностью, влекущей уголовную ответственность, понимают предпринимательскую деятельность, осуществляемую без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно (незаконная предпринимательская деятельность), сопряженную с получением дохода в крупном размере.

Основное предупредительное средствоот совершения сделки с таким субъектом - проверять все поступающие от контрагентов документы по форме и по содержанию на предмет их соответствия требованиям законодательства, а в случае их оформления от имени организации или индивидуального предпринимателя РБ - также на предмет их принадлежности отправителю товара и действительности бланка такого документа, информация о котором размещается в электронном банке данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции.

При выявлении нарушения следует самостоятельно пересчитать налоги и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации.

От редакции:

Информация о покупателе конкретного бланка ТТН, контрольного (индентификационного) знака, а также о признании этих документов недействительными является общедоступной и может быть получена заинтересованной организацией посредством:

Сети Интернет по адресу http://blank.bisc.by;

Письменного обращения в инспекцию МНС или организацию, осуществляющую реализацию бланков.

Вопросы создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (ЭБД) регулирует постановление Совета Министров РБ от 06.07.2011 № 912.

В каких случаях организация может получить освобождение от административной ответственности и есть ли такая практика?

При малозначительности нарушения или по решению Президента.

По результатам проверки проверяемый субъект может быть освобожден от административного взыскания:

В случае признания совершенного административного правонарушения малозначительным.

Напомним, что малозначительным признают деяние, содержащее признаки какого-либо административного правонарушения и причинившее незначительный вред охраняемым правам и интересам (ст. 8.2 КоАП);

Полностью или частично по решению Президента (ст. 14.8 ПИКоАП).

Ходатайство об освобождении от административного взыскания рассматривается в порядке, предусмотренном Положением о порядке внесения на рассмотрение Президента Республики Беларусь ходатайств об освобождении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий, утвержденным Указом Президента РБ от 17.10.2005 № 481.

Что проверяют специалисты КГК при наличии арендных отношений?

Соблюдение норм Указа № 150.

Как правило, специалисты КГК проверяют арендные отношения, в которых объектом аренды является республиканская или государственная (ее часть) собственность. В таких случаях проверяется соблюдение организациями норм, определенных Указом Президента РБ от 29.03.2012 № 150 "О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом" и утвержденных им положений.

Организация оприходовала наличные денежные средства не в тот день, когда они были получены, а на следующий.

Будет ли это нарушением и если да, то какова ответственность?

Будет, предусмотрен штраф в размере до 20 БВ.

Оприходование наличных денег юридическим лицом (его подразделением) означает, что в день совершения операции необходимо:

1) документально оформить прием наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, с использованием кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов;

2) учинить кассиру соответствующую запись в кассовой книге, товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), регистрах бухгалтерского учета, книгах учета на конец рабочего дня (смены) либо показания денежных оборотов в книге кассира.

Эти общие правила определены п. 51 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2011 № 107.

Однако из общего правила есть исключения. Они предусмотрены в п. 52 этой же Инструкции. Так, сдача наличных денег юридическому лицу его подразделениями, расположенными вне места нахождения юридического лица, а также уполномоченными лицами, сдающими выручку юридическому лицу (подразделению), должна осуществляться в срок, установленный юридическим лицом (подразделением). Записи в кассовую книгу делает кассир в день оформления приходных кассовых ордеров по факту приема наличных денег от подразделений, уполномоченных лиц.

Нарушение вышеуказанных правил является несвоевременным оприходованием наличных денег юридическим лицом (подразделением) и влечет штраф в размере до20 БВ (ч. 3 ст. 11.7 КоАП).

Могут ли храниться на складе копии ТТН (оригиналы находятся в офисе и могут быть представлены по требованию проверяющих при проведении проверки)?

Да, такая ситуация возможна.

Накладные ТТН-1 и ТН-2 должны применяться юридическими лицами всех форм собственности. Указанные документы являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета (п. 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 "Товарно-транспортная накладная" и ТН-2 "Товарная накладная", утвержденной постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192).

При поступлении товарно-материальных ценностей от поставщиков на склад товар приходуется согласно ТТН или ТН поставщика. Хранение товара на складе может осуществляться непосредственно на основании ТТН или ТН поставщика для подтверждения его приобретения (поступления). Однако организация для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру может применять карточку складского учета материалов, которая заполняется на основании ТТН на каждый номенклатурный номер ценностей и является документом складского учета. В этом случае оригиналы ТТН, подтверждающие факт поступления товара, хранятся на складедо момента передачи их в бухгалтерию (централизованную бухгалтерию).

Плательщик обязан обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих товарно-материальных ценностей (подп. 1.12 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса РБ) .

Необходимые в предусмотренных законодательством случаях документы в момент проведения проверки по факту законности хранения товара могут находиться как непосредственно в месте хранения товара (например, на складе), так и в другом месте. Однако они должны быть предъявлены проверяющим по их письменному требованию в установленный ими срок, продолжительность которого может определяться исходя из целей, задач и сроков ведения административного процесса (подп. 2.15 п. 2 Методических рекомендаций по применению Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, утвержденных постановлением Президиума ВХС РБот 21.02.2011 № 8).

Если вы заметили ошибку в тексте новости, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

В научном учреждении была проведена комплексная проверка вышестоящей организацией. По итогам проверки были выявлены нарушения по оплате труда за праздничные дни. Входит ли в компетенцию проверяющих заставить Институт произвести дополнительное начисление и выплатить работникам суммы, причитающиеся за работу в выходные и праздничные дни в январе 2015г. И также задержанным работникам сумм производить с учетом индексации в размере не менее 1/300 ставки рефинансирования. Институт считает, что такие решения могут выносить Государственная инспекция по труду, суды, прокуратура и т.п., но не вышестоящая организация.

Ответ

Отвечает Виктория Рыбалкина, эксперт

Вышестоящая организация вправе вынести такое решение. Другое дело, что в отличие от ГИТ, суда и правоохранительных органов вышестоящая организация ограничена в способах приведения этого решения в жизнь, а Закон не обязывает учреждение исполнять это решение.

Вместе с тем, у вышестоящей организации тоже могут быть рычаги воздействия, например, материального характера (лишить премии руководителя и главного бухгалтера или даже поставить вопрос об их профнепригодности и т.п.).

Имеет смысл исполнить требования вышестоящей организации – это, по крайней мере, не повлечет штрафов. Если же нарушения обнаружат при проверке контролирующие органы, то штрафов не избежать.

В минском офисе международной юридической компании 29 января прошел круглый стол по теме «Защита бизнеса при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности», который провел старший юрист отдела консалтинга .

Тема проверок очень обширна и охватить ее за раз практически невозможно. Но есть некоторые принципиальные вещи, которые должны обязательно знать первые лица организаций, руководители структурных подразделений, работники бухгалтерии и те люди, которые непосредственно имеют отношения к проверкам.

Алексей Лукашов сразу отметил: «Всякая сфера деятельности эффективна, если она управляема. И элементом этого управления является контроль. Есть контроль внутренний и внешний. Проверки – это контроль внешний. И нет сомнения, что такой контроль необходим. Проверяющие специалисты проводят свою работу не всегда на должном уровне. В таком случае у проверяемых появляется возможность оспорить действия такой проверки и решить вопрос в свою пользу. Именно еще и поэтому тем, кого проверяют, необходимо самим знать, что такое проверка, как она проводится, каковы ее условия, какие есть права и возможности».

Старший юрист РЛН отметил 10 основных законодательных и подзаконных актов о проверках финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, а также отметил, что есть еще масса подзаконных актов, которые имеют отношения к проверкам.

Основной документ, который позволяет определить, кто будет проводить проверку, по каким вопросам, как она проводится, каковы у проверяемых возможности для защиты своих интересов в ходе этой проверки, это Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (Указ № 510) и утвержденные им Положение о порядке организации и проведения провероки Положение о порядке проведения мониторинга.

Кроме того, Алексей Лукашов подчеркнул, что, в соответствии с Процессуально исполнительным кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (ПИКоАП) и Уголовно-процессуальным кодексом (УПК), проверки могут проводиться и по требованиям органов, которые осуществляют административный или уголовный процесс.

Случаи, когда проверки не проводятся, как отметил старший юрист РЛН, относятся к перечню мероприятий технического (технологического, поверочного) характера, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30. 11. 2009 № 1105. Нужно помнить, что осуществляются такие мероприятия в соответствии с актами законодательства. Плановые и внеплановые проверки по мероприятиям, которые указаны в данном перечне, запрещаются. Поэтому когда приходит кто-то и начинает задавать какие-то вопросы, проверять, надо определиться, в рамках проверок или в рамках технических мероприятий это происходит. Достаточно поинтересоваться у самих проверяющих.

Проверки бывают разных видов. Наиболее часто встречаются плановые проверки, о проведении которых можно узнать на сайте Госконтроля. (В соответствии с требованиями Указа № 510 на каждое полугодие в нашей стране формируются координационные планы контрольной (надзорной) деятельности.) Там обозначены субъекты, которых будут проверять, дата, кто будет проверять и по каким вопросам.

Алексей Лукашов отметил, что благодаря указанию на сферу проверки, можно заранее решить ряд проблем, если они существуют. Помимо всего прочего, например, стоит обратить внимание на документацию, насколько она соответствует требованиям законодательства. Старший юрист РЛН порекомендовал тем, кто не в состоянии сам это сделать, привлекать финансистов, аудиторов и юристов со стороны. Потому что иногда, как рассказал Алексей Лукашов, в практике бывают такие случаи, когда договор вроде бы на бумаге есть, но де-юре этого его нет, так как существенные условия в нем отсутствуют. Из-за чего при надобности такой договор не поможет защитить права в суде.

Еще один наиболее популярный вид проверок – внеплановые тематические оперативные проверки. На проведение такой проверки обязательно должно быть предписание, выполненное на фирменном бланке, а если фирменного бланка нет, то должен быть оттиск гербовой печати на этом документе. Кроме того, на нем должна стоять подпись руководителя или заместителя руководителя соответствующего государственного органа. Также внеплановые проверяющие должны представиться, указать, кто руководитель группы, предъявить служебные удостоверения, сделать отметку в книге учета проверок и ревизий, которая есть в любой организации.

С момента начала проверки, чтобы оспорить законность ее назначения, у проверяемого есть десять дней. Восстановить этот срок, если проверяемый его пропустил, пусть даже по уважительной причине, нельзя. Это важно, потому что если проверка признается незаконной, то все ее результаты равны нулю.

Вопрос о том, надо ли жаловаться и надо ли добиваться справедливости в каждом конкретном случае, когда речь идет о проверке, каждый решает сам. Однако Алексей Лукашов подчеркнул, что это обязательно нужно делать, если речь идет о больших суммах и незаконности выводов проверки.

В ходе проверки нередко могут проверяться складские помещения, места хранения материальных ценностей. Алексей Лукашов посоветовал обязательно довести до сведения работников, что подобного рода действия проверяющие должны осуществлять в присутствии представителя организации (директора, заместителя директора, главного бухгалтера).

Также стоит помнить, что при изъятии какого-либо имущества это должно в обязательном порядке документироваться. И если в протоколе не обозначен какой-либо документ, из-за которого в будущем возникает спор, будут сложности с вопросами доказывания того или иного обстоятельства. При изъятии проверяющий должен указать название документа, его дату и номер. В этом случае его можно идентифицировать. Если же это не делается, в обязательном порядке стоит требовать от проверяющего записать всю эту информацию в протокол.

На вопрос одного из участников круглого стола о том, кто именно должен делать опись документов, Алексей Лукашов подчеркнул, что это должна делать проверяющая сторона. Во время проверки требования о совершении каких-то действий, о предъявлении каких-то документов могут быть устными и письменными. В случае, когда возникает недопонимание между сторонами, можно просить, чтобы требования были предъявлены в письменном виде. Когда появляется письменный запрос, у проверяемого появляется возможность, в случае нарушения со стороны проверяющих, обжаловать их действия.

Если в протоколе что-то не отмечается и требования проверяемой стороны отметить игнорируются, то она также вправе просить проверяющего сделать определенную отметку в протоколе, что о таком требовании было заявлено. Если и это требование игнорируется, тогда незамедлительно нужно жаловаться руководителю проверяющей группы. Если и руководитель не найдет нарушения, то надо жаловаться вышестоящему должностному лицу. Причем старший юрист РЛН подчеркнул, что отказываться от подписи и требовать обжаловать протокол нужно сразу же. Иначе в подписанном протоколе не будут отражены все замечания.

Алексей Лукашов также напомнил, что человек обязан давать объяснение, но у каждого человека также есть и право не давать объяснение, если спрашивают об обстоятельствах, имеющих отношение к его деятельности и к деятельности его близких. Это конституционное право.

На вопрос, кто должен писать объяснение, старший юрист РЛН ответил следующим образом: «У вас спрашивают, вы отвечаете, проверяющий записывает. Если же вы пожелаете, то можете написать свое объяснение сами лично. Если не пожелаете, то никто не вправе заставить вас писать их собственноручно. В случае же ошибки проверяющий обязан поправить записанные объяснения. Причем черкать в объяснении нельзя. Если вы видите, что проверяющий так делает, нужно сразу же пресекать эти действия. Все правки вносятся в конце объяснительной после слов «Сделано замечание: такие-то слова в таком-то месте уточняю». Подписывается каждая страница объяснения».

Если в ходе проверки выявляется административное правонарушение, то об этом делается соответствующая отметка в акте проверки. Выявленное правонарушение закрепляется следующим образом: берут объяснения, изымают определенные документы. Но когда происходит изъятие документов, свидетельствующих о совершении административного правонарушения, то в соответствии с ПИКоАП такое действие, как изъятие, наложение ареста на какое-то имущество рассматривается как начало административного процесса, который идет теперь в то же время, что и проверка.

Вопрос о том, по каким правилам должны работать проверяющие – по правилам проведения проверок (в соответствии с Указом № 510) или по правилам ПИКоАП, – должным образом в законодательстве не решен. И хотя эти правила во многом схожи, они все же имеют и существенные отличия. Например, в соответствии с ПИКоАП, детально прописано, как надо фиксировать использование технических средств, в отличие от Положения о проведении проверок, согласно которому достаточно просто указать, что применялась фото- и видеосъемка в акте.

Если речь идет об административном процессе, то проверяемый имеет право требовать включить в протокол осмотра протокол применения фото, видео и прочих технических средств. Алексей Лукашов подчеркнул, что никто не вправе ссылаться на документ, если он не оформлен должным образом.

По завершении проверки проверяемый получает справку, если нарушений не выявлено, или акт, если выявлены какие-то нарушения. Акт вручается либо лично, либо пересылается по почте. У проверяемого есть 15 дней, чтобы ознакомиться с содержанием этого акта и определиться, правильно ли там все изложено, насколько существенно затрагивает его интересы написанное в акте и каковы последствия, если этот акт он признает и не оспорит. Именно в течение этих 15 дней можно решать, писать возражение по акту или нет.

Возражения направляются проверяющим, которые их исследуют и могут провести дополнительную проверку. В результате, например, проверяющие могут согласиться с проверяемым в одной из частей и выдать новый акт, который тоже должен быть изучен. К слову, по этому акту также в течение 15 дней может быть написано возражение.

Алексей Лукашов отметил, что возражения стоит направлять: «В случае признания вас виновным в административном правонарушении, эта информации будет помещена в базу, вас отнесут к группе риска и станут чаще проверять».

В ходе круглого стола участников также интересовал вопрос о налоговом хронометраже, насколько он законен и как должен проходить.

«Он законен, поскольку нормативно определен. Определена и процедура проведения налогового хронометража. Налоговые органы могут отслеживать вас в течение определенного промежутка времени (до 10 дней). Они будут определять выручку за это время. Затем, подсчитав, сопоставят ее со значением, которое было указано вами в налоговой декларации за такой же период времени. Если эти значения будут отличаться несущественно, то результат налогового хронометража является подтверждением того, что вы работаете честно в соответствии с законодательством. Если разница будет существенной, то это может стать причиной внеплановой тематической оперативной проверки», – ответил Алексей Лукашов

Также была затронута и тема встречных проверок, в ходе которых проверяются не только документы проверяемого и его контрагента, но и третьих лиц, которые имели отношение к проверяемым операциям.

Алексей Лукашов рассказал, что если кто-то из контрагентов оказался в перечне лжепредпринимателей, который ведется в соответствии с Указом № 488 от 23 10 1012 г. «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств», это не значит, что все те операции, которые проверяемый осуществляли с ним, являются бестоварными и фиктивными.

Если налоговые органы признают операцию с субъектом, который был помещен в этот перечень, бестоварной, то в акте должны быть представлены доказательства – пояснение участников этой сделки и документы, которые берутся в основу сделки. Иначе это можно оспаривать.

На круглом столе были представители разных сфер деятельности. По окончании некоторые участники поделились впечатлением о полезности такого мероприятия.

Ирина, ООО «Элин»: «Всякая информация подобного рода очень полезна. Поняла для себя, что мы не являемся беззащитными перед проверяющими органами и что мы имеем право и возможность побороться за свои слова. Для меня было познавательно».

Елена, Хоккейный клуб «Юность-Минск»: «Интересно было все, потому что первый раз на таком мероприятии была. Очень много по своему вопросу узнала о составлении актов, как подавать опровержение – эта информация нас очень интересовала».

Анаит, Национальный центр интеллектуальной собственности: «Тема, мне кажется, актуальна для всех организаций как государственных, так и хозяйственных. Было достаточно интересно, информация подавалась систематизированно. Учитывая еще большой уровень знаний и опыт спикера старшего юриста Алексея Лукашова, было достаточно интересно узнать и какая практика по данного рода проверкам. Некоторые аспекты, которые были освещены, даже нам, юристам, не все были известны. Например, каким образом, где, как себя вести. Тем более представляю, насколько полезнее и познавательнее эта информация была для участвовавших сотрудников различных организаций, которые не являются юристами».

Осуществление государственного контроля, надзора муниципального или регионального предприятия направлено на выявление, предупреждение и пресечение нарушений установленных обязательных требований в сфере безопасности и качества, а также в области стандартизации изделий, работ, услуг. Нормативными актами определен порядок его проведения, а также круг субъектов, в чьи полномочия он входит. Рассмотрим далее, что собой представляет государственный надзор и контроль за соблюдением обязательных требований.

Общие сведения

Федеральный государственный контроль и надзор выполняется:

У предпринимателей, юрлиц, разрабатывающих, изготавливающих, реализующих, эксплуатирующих, утилизирующих, хранящих и транспортирующих продукцию, предоставляющих услуги и производящих работы.
В испытательных центрах (лабораториях).
В ведущих деятельность по подтверждению соответствия.

Специфика

Идентичны по своему содержанию. Разница состоит в полномочиях лиц, их выполняющих. Надзор, в частности, распространяется на объекты, которые не находятся в ведомственном подчинении проверяющих структур. К примеру, служащие Госстандарта вправе посетить любое предприятие, функционирующее в сфере обслуживания или промышленности. Аналогичное правило действует и в отношении иных органов, обладающих правом административного надзора в конкретной области. Среди них, в частности, различные комитеты, службы, инспекции, действующие в сфере противопожарной безопасности, экологии, лекарственных веществ, охраны труда, горного дела, санитарно-эпидемиологического благополучия, морских, воздушных и речных судов, ветеринарии, строительства, торговли и так далее.

Цели

В настоящее время государственный надзор и приобретают социально-экономическую направленность. Это обуславливается тем, что основные его задачи связаны с проверкой строгого выполнения всеми экономическими субъектами установленных и обязательных для всех правил и норм, с помощью которых обеспечиваются интересы потребителей, защита имущества и здоровья населения, а также окружающей среды. В качестве ключевого направления следует назвать выявление, пресечение и предотвращение нарушений требований госстандартов и сертификации.

Нормативная база

Осуществление государственного контроля и надзора регламентируется в настоящее время на основании ФЗ "О техрегулировании", "О защите потребительских прав", "Об обеспечении единства измерений" и рядом других документов. Между тем на общественном обсуждении находится новый нормативный акт, обобщающий все положения и устанавливающий ключевые принципы выполнения проверок. Закон о государственном контроле и надзоре предположительно может вступить в силу 01.01.2017 г.

Структура деятельности

Государственный контроль (надзор), муниципальный контроль в области обеспечения единых измерений, стандартизации и предусматривает проверку выполнения:

Юрлицами и ИП установленных требований госстандартов к услугам, изделиям и работам.
Правил по обязательной сертификации.
Требований при аккредитации структур, выполняющих оценку соответствия производственных процессов, продукции и услуг действующим нормативам по безопасности и качеству.

В структуру работы входят мероприятия по проверке выпуска, состояния и применения измерительных средств, аттестованных методик, эталонов единиц величин, количества товара, отчуждаемого при совершении операций, объема фасованных изделий в упаковках различного типа. контроля и надзора наделяются и иными полномочиями. В частности, они осуществляют утверждение типов, поверку измерительных средств, эталонов в том числе, лицензирование деятельности по их производству и ремонту.

Объекты

Государственный контроль и государственный надзор направлен на:

Государственный контроль и государственный надзор выполняется для проверки выполнения индивидуальными предпринимателями и юрлицами:

Обязательных требований на этапах разработки, подготовки изделий к производству, их выпуска, реализации, эксплуатации, транспортировки, хранения и утилизации.
Правил подтверждения соответствия услуг, продукции, работ действующим нормам посредством принятия декларации.
Порядка обязательной сертификации.

Уполномоченные инстанции

Государственный контроль и государственный надзор выполняется по правилам, установленным Госстандартом с учетом предписаний ФЗ, регламентирующего защиту прав юрлиц и предпринимателей в ходе проведения проверок. Уполномоченными структурами выступают:

Компетентные должностные лица

Служащими, уполномоченными выполнять госконтроль и надзор от лица органов сертификации, метрологии и стандартизации, выступают:

Председатель Госстандарта. Он является главным госинспектором РФ по надзору за нормами и обеспечению единых измерений.
Зампредседателя Госстандарта, руководитель подразделения. В их обязанности входит решение вопросов, связанных с организацией и выполнением контроля и надзора.
Руководители центров сертификации, метрологии, стандартизации. Они являются главными госинспекторами регионов и их заместителями. Назначение их на должности и освобождение от них осуществляется председателем Госстандарта.
Работники структурного подразделения - госинспекторы.
Сотрудники отделов центров сертификации, метрологии, стандартизации.

Надзор за соблюдением норм и сертифицированной продукцией выполняют госинспектор либо комиссия, которую он возглавляет. Проверку выполнения правил сертификации производит группа, состав которой определяется председателем Госстандарта.

Дополнительные структуры

Госстандарт осуществляет координацию деятельности исполнительных институтов, в полномочия которых входи надзор за безопасностью и качеством услуг, изделий и работ. К таким структурам, в частности, относят:

Госинспекцию по торговле, защите потребительских прав.
Госкомитет по охране природы.
Государственная санэпидемслужба. Она производит проверку выполнения нормативных предписаний при разработке, выпуске и эксплуатации всех типов продукции, импортируемой в том числе.

Общий порядок

Госконтроль и надзор осуществляется, согласно планам, которые утверждаются главными госинспекторами РФ и регионов. Деятельность ведется путем проведения выборочных проверок. Не чаще 1 р./год выполняются плановые мероприятия по госконтролю и надзору в отношении одного предпринимателя либо юрлица. Внеплановая работа производится в случаях:

Права уполномоченных служащих

Госинспекторы могут:

Иметь доступ в производственные и служебные помещения предприятия или ИП с соблюдением порядка, установленного в нормативных актах.
Получать от субъектов документацию, необходимую для выполнения проверочных мероприятий.
Применять технические средства либо привлекать компетентных специалистов ИП или организации при осуществлении своих обязанностей.
Проводить отбор проб/образцов услуг, изделий, работ, в соответствии с нормативной документацией, для проверки их соответствия.
Получать экземпляры документации, необходимой для госнадзора и контроля, оформления полученных результатов.

Руководитель либо другое организации или ИП обеспечивает госинспекторам надлежащие условия для исполнения ими своих прямых обязанностей, согласно действующим нормативным предписаниям.