Численность среднего предприятия в году. Субъекты малого предпринимательства: условия получения статуса и перечень льгот

В 2016 году законодатели продолжили работу по созданию комфортных условий для ведения бизнеса малыми формами. К ранее установленным налоговым льготам добавлены новые, разработаны новые меры по сокращению административного давления. При этом в регионах власти подготовили свои программы поддержки малого предпринимательства.

Рассмотрим, какие льготы для малого бизнеса действуют в 2016 году.

1. Спецрежимы с низкими налоговыми ставками

Не первый год для субъектов малого предпринимательства действуют специальные режимы с низкими налоговыми ставками, когда один невысокий налог заменяет несколько. Это ЕНВД, упрощенная система, патент и ЕСХН. Однако в 2016 году многие регионы воспользовались своим правом дополнительно снижать ставки, и данные режимы налогообложения стали еще более привлекательными. Так, в Брянской области для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» ставка налога составляет 12%, а с объектом «доходы» - 3% (Закон Брянской области от 28.09.15 №78-З). В целом по стране 33 региона снизили ставки по УСН с объектом «доходы» и 71 при объекте «доходы минус расходы».

2. Налоговые каникулы

В некоторых регионах для вновь регистрирующихся предпринимателей, которые собираются работать в производственной, социальной, научной, а на отдельных территориях и в бытовой сферах, введены двухлетние налоговые каникулы. На это время предприниматели на патенте освобождаются от уплаты стоимости патента, а для «упрощенцев» ставка УСН составляет 0%. Например, уйти на каникулы можно, открыв свое дело в Ставрополье (Закон Ставропольского края от 06.06.15 №56-кз), в Мордовии (Закон Республики Мордовия от 22.12.15 №97). Всего же по России подобные законы приняты в 61 субъекте из 85.

3. Надзорные каникулы

С 2016 года власти ввели трехлетний запрет на проведение неналоговых плановых проверок малого бизнеса (Федеральный закон от 13.07.15 №246-ФЗ). Вплоть до 31 декабря 2018 г. трудовые, санитарные и пожарные инспекторы, сотрудники ФМС и учреждений местного самоуправления обязаны воздержаться от плановых контрольных мероприятий в отношении малых предприятий (прежде «малыши» попадали под проверку раз в три года).

Проверочный мораторий не распространяется на ИП и компании, работающие в сфере образования и здравоохранения.

«Надзорные каникулы» позволят снизить административное давление на компании и ИП, ранее не допускавшие серьезных нарушений законодательства. Что касается тех, кто в течение предыдущих 3-х лет допустил грубое нарушение по КоАП - дисквалификацию, аннулирование лицензии либо приостановку деятельности - то такие юрлица и ИП при планировании контрольных мероприятий на очередной год могут быть включены в план.

Информацию о предстоящей плановой проверке можно узнать на сайте Единого реестра проверок proverki.gov.ru и заблаговременно подать заявление на исключение из ежегодного плана, если предприятие относится к малым и имеет надежную репутацию.

Если контролеры все же нагрянут с плановой проверкой, то они обязаны до начала мероприятий разъяснить руководителю правила предоставления «надзорных каникул». В случае документального подтверждения организацией своего соответствия критериям малого бизнеса проверка прекращается, и составляется соответствующий акт.

4. Упрощенная работа с наличкой

Во-первых, компании и предприниматели на ЕНВД и ИП на патентной системе могут работать без кассовых аппаратов (п.2.1 ст.2 Федерального закона №54-ФЗ от 22.05.03 г.)

Во-вторых, малые предприятия и ИП вправе накапливать в своих кассах любое количество денег, не устанавливая лимита наличности в кассе (п.2 Указаний ЦБ от 11.03.14 г. №3210-У).

В-третьих, предприниматели по желанию могут не вести кассовую книгу и не выписывать кассовые ордера (пп.4.2 и 4.6 Указаний ЦБ от 11.03.14 г. №3210-У).

5. Упрощенный бухгалтерский учет и сокращенная отчетность

Сразу скажем, что из предпринимателей мало кто вообще ведет бухгалтерский учет, т.к. в обязательном порядке они должны вести только книги учета доходов и расходов, соответствующие применяемой ими системе налогообложения.

А вот малые предприятия, кроме попадающих под аудит, могут воспользоваться льготой и значительно упростить обязательное для них ведение бухучета, сократив рабочий план счетов (Информация Минфина от 03.06.15г. № ПЗ-3/2015). Микропредприятиям разрешено и вовсе отказаться от проводок. Вдобавок небольшим компаниям нет необходимости применять сложные ПБУ (ПБУ 18/02, ПБУ 16/02, ПБУ 2/2008, ПБУ 11/2008, ПБУ 8/2010, ПБУ 12/2010) и переоценивать финансовые вложения (ПБУ 19/02).

Малые компании по окончании года вправе представить в контролирующие органы только баланс и отчет о финансовых результатах без приложений, расшифровок и пояснений (п. 6 и 6.1 приказа Минфина от 02.07.10 г. № 66н).

Свое решение - воспользоваться данными льготами - организация должна записать в учетную политику.

Дополнительные льготы для малого бизнеса содержатся во множестве других законодательных актов федерального и регионального уровней. Назовем некоторые:

Федеральный закон от 05.04.13 г. №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок…», обязывающий заказчиков закупать у малого бизнеса товаров, работ, услуг для нужд федерального центра и муниципалитетов не менее 15% от годового объема закупок;

Федеральный закон от 10.01.02 г. № 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Поправками в статью 16.4 субъекты малого предпринимательства освобождены от внесения квартальных платежей за негативное воздействие на окружающую среду. С 2016 года плата вносится ими один раз в год по сроку - 1 марта следующего за отчетным года;

Трудовой кодекс, статья 59, позволяющая принимать на малые предприятия сотрудников по срочным трудовым договорам;

Приказы Росстата, предписывающие представлять ежемесячные, квартальные, годовые отчеты в органы статистики различным организациям, кроме малых;

Роман Терехин, Партнер компании «Деловой фарватер», Москва

• Сколько в год должна зарабатывать компания, чтобы получить статус малого предприятия
• Какие льготы предусмотрены для малого бизнеса в этом году
• Грозят ли вашей компании различного рода проверки в 2016 году

Давайте подробно рассмотрим, какие льготы для малого бизнеса получили предприниматели в 2015 году.

Какие компании теперь считаются малыми

В июне – июле 2015 года были приняты поправки, изменившие критерии отнесения компаний к малому бизнесу. Теперь воспользоваться льготами может большее количество предприятий.

1. Выручка от реализации. Новый лимит выручки для малых фирм – 800 млн руб. в год без НДС (ранее 400 млн руб.), для микропредприятий – 120 млн руб. (ранее 60 млн руб.). Данные изменения вступили в силу 25 июля 2015 года (постановление Правительства РФ от 13.07.2015 №702).

2. Средняя численность работников. Здесь пока изменений нет. Численность персонала по-прежнему не должна превышать 100 человек для малой компании и 15 – для микробизнеса.

3. Доля других коммерческих фирм в уставном капитале малого предприятия. Ранее лимит составлял 25%, теперь долю участия повысили почти в два раза – 49%. Данное изменение внесено Федеральным законом от 29.06.2015 №156-ФЗ (вступил в силу 30 июня).

4. Период, в течение которого компания считается малой. Даже если фирма превысила лимит по численности или выручке, она все равно в течение определенного периода времени считается малой. Ранее этот срок составлял два года, теперь три (поправка внесена Федеральным законом №156-ФЗ). То есть если ваша организация в 2014 году превысила лимит, то статус малого предприятия она утратит лишь 1 января 2017-го.

Льготы для малого бизнеса

1. Нет лимита наличных в кассе. Малые фирмы вправе хранить в кассе любую сумму (п. 2 Указания Банка России от ). Чтобы воспользоваться льготой, директор должен издать приказ об отказе от лимита. Обратите внимание, если сейчас выяснится, что Ваша компания подпадает под критерии малой, то приказ об отказе от лимита следует датировать 30 июня 2015 года. Еще один нюанс касается кассовых операций: фирмы на вмененке (а это, как правило, малый бизнес) могут не выдавать кассовые чеки и не применять ККТ. Достаточно выписать клиентам товарный чек или квитанцию.

2. Ведение учета в упрощенной форме. Малый бизнес может вести бухучет в упрощенном виде, то есть достаточно представить в ИФНС только баланс и отчет о финансовых результатах (п. 6, п. 6.1 ). Вместе с тем возникало много вопросов относительно того, что такое упрощенный учет. Минфин дал подробные разъяснения (информация от 03.06.2015 №ПЗ-3/2015).

Так, малая компания вправе воспользоваться кассовым методом, то есть отражать доходы и расходы не в момент отгрузки товаров, а в момент получения или расходования. Кроме того, она может относить на себестоимость управленческие расходы. Обратите внимание, если Ваш бизнес теперь относится к малому, то перейти на упрощенный бухучет лучше с 2016 года, для этого надо внести изменения в учетную политику. Поручите главбуху внимательно изучить разъяснения Минфина, чтобы воспользоваться всеми привилегиями.

3. Сокращение бумажной волокиты. Предприятия, у которых не более 30 операций в месяц, могут упростить учет данных из первичных документов. В частности, они вправе вести единую книгу учета фактов хозяйственной деятельности (разработать ее форму можно самостоятельно). Если же у компании более 30 операций, то она может упростить сами формы регистров и сократить их число.

4. Упрощение оформления трудовых отношений. Малые фирмы вправе заключать срочные трудовые договоры на период до пяти лет с любыми сотрудниками. Но нужно выполнить два условия. Численность персонала компании не должна быть выше 35 человек (в сфере розничной торговли и бытового обслуживания – не более 20). Кроме того, сам работник должен согласиться на подобные трудовые отношения ().

5. Льготная аренда. Небольшие компании могут заключать договоры аренды зданий или помещений с местными или региональными властями на льготных условиях, которые действуют в течение пяти лет. Кроме того, у малого бизнеса есть преимущественное право выкупа такого имущества до 1 июля 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2015 №158-ФЗ).

6. Субсидии от властей. Формы поддержки малого бизнеса перечислены в постановлении Правительства РФ от 15.04.2014 №316. Например, небольшие компании вправе получать субсидии из регионального бюджета в следующих случаях:

• для частичной оплаты образовательных услуг;
• для погашения части затрат, связанных с уплатой процентов по лизинговым договорам, а также по кредитам на покупку оборудования;
• для уплаты первого взноса по договорам лизинга оборудования и др.

Поручите финансистам изучить, какие льготы положены малому бизнесу Вашего региона, и как воспользоваться этими привилегиями.

Два преимущества во время проверок

1. Сокращенные сроки проверок. Проверять малое предприятие любые контролирующие организации вправе не более 50 часов в год (ст. 13 Федерального закона от 26.12.2008 №294-ФЗ). При этом часы суммируются независимо от того, сколько ведомств изучало деятельность компании. Если малую фирму в течение года проверяла, скажем, трудовая инспекция и срок проверки превысил 50 часов, больше плановых проверок не будет. А вот для внеплановых проверок сроки иные – 20 рабочих дней на каждую (ч. 1 ст. 13 Федерального закона №294-ФЗ). Добавлю, что трудовые инспекторы получили право продлевать срок своей проверки еще на 50 часов. Вместе с тем льгота, ограничивающая число проверок, с 2016 года будет не так актуальна, поскольку для малого бизнеса вводятся надзорные каникулы.

2. Надзорные каникулы. Эти каникулы будут действовать с 1 января 2016 по 31 декабря 2018 года. В данный период запрещены практически все плановые неналоговые проверки малых предприятий. Например, те, которые проводят пожарники, санэпидемнадзор. Перестанут проверять наличие лицензии. Приостановят проверки в области образования, строительства, розничной продажи алкоголя. Выгодная поправка распространяется и на действующие, и на вновь созданные фирмы. Но стоит отметить, что каникулы не распространяются на налоговые проверки, а также на ревизии со стороны Пенсионного фонда и ФСС (Федеральный закон от 13.07.2015 №246-ФЗ).

Налоговые льготы для малого бизнеса

1. Специальные налоговые режимы. Речь идет о трех режимах: ЕНВД (вмененка), УСН (упрощенка) и ЕСНХ (единый сельскохозяйственный налог). Компании, перешедшие на специальные режимы, как правило, освобождаются от уплаты всех других налогов. Правда, чтобы воспользоваться льготами, нужно соблюдать дополнительные ограничения, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

2. Единый налог на вмененный доход. Чтобы работать на этом режиме, доля участия других компаний в уставном капитале фирмы не должна превышать 25% (в то время как для малого бизнеса эту норму повысили до 49%). Кроме того, вмененку могут применять лишь те предприятия, которые занимаются определенными видами деятельности (): розничной торговлей, общественным питанием, бытовыми услугами, услугами по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств и др. Чтобы перейти на ЕНВД, достаточно в начале года подать заявление в ФНС. Аналогичная процедура действует и для снятия компании с этого режима ().

3. Упрощенная система налогообложения. Перейти на упрощенку можно, если компания зарабатывает не более 68,82 млн руб. в год. Превышение установленных ограничений означает автоматический переход на общий режим налогообложения с доплатой некоторых налогов. Чтобы перейти на упрощенку с 2016 года, надо подать соответствующее заявление не позднее 31 декабря 2015 года ().

• Право на упрощенку: 3 способа сохранить возможность применять УСН

4. Единый сельхозналог. Этот спецрежим предназначен для сельхозпроизводителей. Чтобы им воспользоваться, доля выручки от продажи сельхозпродукции в общем доходе от реализации должна быть не менее 70%.

5. Торговый сбор. В ряде российских регионов действует торговый сбор. Например, в Москве его обязаны платить торговые фирмы, начиная с 1 июля 2015 года. Однако для предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также для сельхозпроизводителей, перешедших на ЕСНХ, предусмотрена льгота – они торговый сбор не платят. Это недавно подтвердил Минфин в своем

6. Налог на имущество. Льготы по данному налогу предоставляют региональные власти. Например, в Москве небольшие фирмы могут уменьшить базу по налогу на имущество на 300 кв. м (). Подобные правила действуют и в других регионах. Так, в Башкортостане производственные предприятия могут не платить налог со среднегодовой стоимости оборудования. Поручите своему главбуху изучить региональное законодательство на предмет предоставления налоговых льгот для малого бизнеса.

Роман Терехин имеет высшее юридическое образование, адвокат. Занимается сопровождением расследований уголовных дел по экономическим преступлениям. Специализируется на защите при расследовании преступлений против государственной власти. Член экспертного совета при Правительстве РФ, Комитете Госдумы по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству, а также при Комитете Госдумы по безопасности и противодействию коррупции.

ООО «Деловой фарватер»
Сфера деятельности: правовая защита предприятий при проверках налоговыми органами и МВД; оптимизация налогов
Численность персонала: 70
Основные клиенты: «Авангард», «Атлас», «Наяда», «Прибор», «Промышленная автоматизация», «СтройОблГаз» и др.
Место в рейтинге: входит в топ-30 юридических фирм России по размеру выручки (рейтинг портала «Право.Ru» за 2013 год)

Организации и ИП, относящиеся к микропредприятиям и малым организациям, имеют право на получение ряда льгот. Но для того, чтобы приобрести подобный статус компания должна соответствовать определенным критериям.

Какие компании относятся к субъектам малого предпринимательства

Субъектом малого предпринимательства могут быть признаны:

• коммерческая организация;
• фермерское хозяйств;
• потребительский кооператив.

Для получения компанией статуса микропредприятия необходимо выполнение следующих условий:

• выручка не должна превышать 120 млн. руб. в год;
• численность персонала на должна превышать 15 человек.

Для получения компанией статуса малой организации необходимо выполнение следующих условий:

• выручка не должна превышать 800 млн. руб. в год;
• численность персонала не должна превышать 100 человек;
• доля сторонних организаций в уставном капитале компании не превышает 49%(ограничение действует с 30.06.2015г).

Частью 4 ст. 4 Закона № 209-ФЗ установлено, что с 30.06.2015г. организации могут превышать установленные лимиты по выручке и численности персонала, при этом не теряя статуса микропредприятия или малой организации, но не более чем в течение трех, следующих один за другим, лет. Раньше превышение допускалось лишь на протяжении двух последующих лет.

Льготы, предоставляемые субъектам малого предпринимательства

Для того, чтобы применять положенные малым предприятиям льготы, организация не обязательно должна состоять в региональном или местном реестре субъектов малого предпринимательства. Включение в данный реестр необходимо лишь для получения субсидий от государства на развитие бизнеса.

Организации и ИП, относящиеся к субъектам малого предпринимательства, имеют право на получение следующих льгот:

1. Возможность не соблюдать лимит остатка кассы

Данная льгота дает право организации хранить в своей кассе произвольную сумму денег на протяжении любого времени.

Отказ от соблюдения лимита остатка кассы должен быть оформлен соответствующим приказом. В нем надо непременно указать, с какого числа лимит кассы перестает соблюдаться (не ранее 30.06.2015), чтобы в случае проверки избежать разногласий с налоговой инспекцией. За прекращение соблюдения лимита по кассе, должным образом не оформленное, может последовать штраф в размере до 50 тыс. руб.

1. Льготы по налогу на имущество

В соответствии с НК РФ, данные льготы вправе устанавливать власти региона. Зачастую они касаются именно субъектов малого бизнеса.

В качестве примера можно привести Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64, в соответствии со ст. 4.1. которого, малые организации и микропредприятия при расчете налога на имущество по одному объекту имеют право уменьшить налоговую базу на кадастровую стоимость 300 кв. м. недвижимости.

Воспользоваться этой льготой организации могут с 1.07.2015г, при условии соответствия следующим критериям:

• зарегистрирована не позднее 2011г;
• среднее число работников в 2014 должно быть не менее 10 человек;
• выручка от реализации, полученная за 2014г, должна составить не менее 2 млн. руб. на каждого работника.

В каждом отдельном регионе местными властями могут быть установлены различные льготы по налогу на имущество, которые организации вправе применять с той даты, когда они стали относиться к субъектам малого предпринимательства.

1. Право на ведение бухгалтерского учета в сокращенном объеме.

Субъекты малого предпринимательство имеют право вести бухгалтерский учет в сокращенном виде, предоставляя бухгалтерскую отчетность в ИФНС лишь частично.

1. Ограничение сроков неналоговых проверок

В первую очередь необходимо отметить, что в период с 01.01.2016г по 31.12.2018г для субъектов малого предпринимательства действуют надзорные каникулы. Это означает, что в течение этого времени плановые неналоговые проверки микро – и малых предприятий проводиться не будут. Данное ограничение относится к санитарным, пожарным и трудовым плановым проверкам.

Вообще, в соответствии с ст. 13 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, данные ревизии в общей сложности не могут составлять более:

• 15 часов в год– для микропредприятий;
• 50 часов в год – для малых организаций.

При этом, данные ограничения действуют независимо от направления проводимых плановых проверок. Например, если на проверку малого предприятия пожарной инспекцией ушло 50 часов, то больше в текущем календарном году плановых неналоговых ревизий ждать не стоит.

Однако, описанное ограничение не действует на внеплановые выездные неналоговые проверки. По общему ограничению, прописанному в ч. 1 ст. 13 Закона № 294-ФЗ, одна проверка может длиться до 20 рабочих дней.

1. Право на заключение срочных трудовых договоров с сотрудниками при отсутствии специального основания

Субъекты малого предпринимательства имеют право заключать срочные трудовые договора сроком до пяти лет, даже если на это нет должных причин (временные работы, замещение основного сотрудника).

При этом должны соблюдаться 2 условия:

• Численность работников не более 35 (в сфере розничной торговли и услуг – 20) человек;
• Работник согласен на заключение срочного трудового договора.

1. Возможность брать в аренду здания и помещения на льготных условиях

Субъекты малого предпринимательства вправе заключать с местными или региональными властями договор аренды помещения, находящегося в муниципальной собственности. Для этого нужно подготовить официальное письмо органам власти, в котором будет изложено предложение о сотрудничестве.

Срок заключенного договора аренды должен составлять не менее пяти лет, в течение которых арендная плата будет постепенно повышаться. Малая компания или органы власти имеют право пересматривать условия, на которых заключен договор.

Малый бизнес в России. Что это? В энциклопедическом словаре понятие слова «бизнес» раскрывается так: от англ. business – предпринимательская деятельность; дело, занятие, являющееся источником дохода. То есть любой бизнес, прежде всего, должен приносить доход. Если этого не происходит, то и дело «бизнесом» назвать (увы!) нельзя. Хотя многие начинающие бизнесмены желают работать именно в русле малого бизнеса. Их привлекает упрощенная схема налогообложения (УСН).

В российской практике такой вид доходного дела законно разрешили в 1988 году. Тогда это были госпредприятия, на которых работало не больше 100 человек. Позже критерии менялись несколько раз.

Так, 24 июля 2007 года был принят Федеральный закон 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», в котором мы можем найти эти самые критерии, используемые и в наши дни.

1. Количество задействованных работников (как постоянных сотрудников, так и по совместительству) – 16-100 человек.
2. Уставной капитал – совокупная доля участия лиц, не относящихся к малому и среднему бизнесу, не выше 25%.
3. Выручка – не более 400 млн. рублей по результатам отчетности предыдущего года.
4. Тип предприятия – ПБОЮЛ (ИП), ООО и АО.

Перейдем к практике.

Пример №1: вы – индивидуальный предприниматель, количество ваших сотрудников не превышает 50 человек, доход составляет 300 млн. рублей, и вы можете смело называть себя субъектом малого бизнеса. Важно то, что включаются сразу два критерия: количество специалистов + доход.

Пример №2: у вас работает менее 50 человек, а среднегодовой доход – 600 млн. рублей. Если соответствует только один из указанных для малого предпринимательства критериев, то вы точно не относитесь к владельцам малого бизнеса, ближе к среднему.

В данной статье они рассмотрены по пунктам:

1. Определяемся с типом предприятия для вашего малого бизнеса. Чем они отличаются? Наличием уставного капитала – для ООО и АО это обязательное условие.

ИП – вы единственный владелец. Регистрируете ИП самостоятельно. Важный момент: не все банки согласны выдать кредит такому предприятию.

ООО – несколько учредителей. Возможность выйти из него, не потеряв начальный капитал. Есть достоинство: простая и дешевая регистрация. Но так как это самая распространенная форма малого бизнеса – сейчас это просто непрестижно.

АО – регистрация немного дороже. Держатель акций ответственности не несет. Есть два вида: открытые и закрытые. Преимущество – банки с удовольствием дают им кредиты. ОАО (открытое общество) может по желанию продавать свои акции кому угодно. ЗАО (закрытое общество) – только определенному лицу. Годовой аудит – необходим! И еще такой нюанс: при количестве акционеров больше 50 нужно вести их реестр.

1. Выбираем код ОКВЭД по новому классификатору ОК 029-2014.
2. Решаем, какая система налогообложения нам больше подходит.
3. Пишем заявление по форме Р21001 в налоговую службу.
4. Платим госпошлину.
5. Подаем документы на регистрацию своего детища.

Налоговые льготы в 2016-2017 году

Итак, вы документально подтвердили свой статус малого бизнеса. Что дальше? Правительство специально для вас предлагает нововведения:

• можно оформлять налоговые декларации в электронном виде (кстати, новой формы);
• приостановлены проверки (налоговые каникулы);
• штрафуют по-новому – с индивидуальным подходом к каждому предпринимателю.

Меняется и налогообложение:

• торговый сбор (с осуществленной сделки учитывается размер торговой площади, освобождаются ПСН – для Москвы, Севастополя и Санкт-Петербурга);
• налог на недвижимость (особенно дорогостоящую);
• страховые взносы рассчитывается на основе повышенного минимального размера оплаты труда.

«Налоговые каникулы»

Сейчас на слуху такое словосочетание, как «налоговые каникулы». Они были введены Федеральным законом от 29. 12. 2014 N 477-ФЗ. Государство предоставило возможность для освобождения предпринимателей от налогов. При этом следует выполнить ряд обязательных условий. Такой своеобразный жизненный квест: хочешь льготы – умей вертеться.

Под «налоговыми каникулами» понимается установление налоговой ставки в размере 0%. Хотите попробовать? Тогда знайте, что:

• льготы только для новоиспеченных бизнесменов и бизнесвумен;
• обязательно нужно перейти на УСН или ПСН;
• правительство может эти льготы отменить.

Хотя есть еще и ограничение «регионами опережающего развития».

При этом со дня регистрации ИП применяется налоговая ставка 0% в течение двух налоговых периодов. При УСН минимальный налог не платится, при ПСН – не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

К тому же регионы вправе устанавливать ограничения на применение нулевых ставок: на численность работников ИП и на предельный размер доходов. Предельный размер дохода при УСН может быть уменьшен законом субъекта, но не более чем в 10 раз.